高新技术企业税收筹划案例

高新技术企业税收筹划案例分享

税收筹划，既然被称为筹划，那么就应该是一个事前的行为，而不是等业务发生后，纳税申报时少申报、不申报。所以，税收筹划更看重的是一个事前的计策行为，而不是事后的补救措施。

另外，税收筹划更需要方法，正确的方法应该是安全的、有效的。错误的方法则无效或效果不明显，甚至还会给公司带来风险。

我们学习税收案例，可以从成功案例汲取经验，也可以从失败案例淘汰一些方案。

近年来，国家特别重视高新技术的发展，所以今天我们分享两个高新技术企业的纳税筹划方案，分别针对增值税和所得税。

一、增值税

案例背景：北京某高新技术企业，以提供高新技术研发（服务）并整合硬件设备（产品）为主营业务，由于技术具有一定的垄断地位，经营毛利率特别高，年营业收入总额为10个亿，其中采购成本仅2个亿左右（有进项成本）。

此时，增值税=8×0.13=1.04亿，增值税税负10.4%

财务刘总监在做税务筹划时将该公司分拆为A、B两个业务公司。A公司为软件公司，B公司为销售公司。A公司负责软件研发，以使用权作价8亿卖给B公司，B 公司整合2亿的硬件设备销售给客户。这里A公司享受即征即退政策。

此时，A公司增值税=8×0.03=0.24亿

B公司缴纳的增值税为0。

公司整体缴纳的增值税=0.24亿，增值税税负=2.4%。

经财务刘总监税务筹划后，税负降低了76.92%，少缴纳了增值税8000万。给公司带来了丰厚的利润。

二、企业所得税和个人所得税

案例详情：甲公司欲增资扩股500万，股东赵某从他人手中用50万购买专利技术投入甲公司。

本案例中的税收筹划可以说是有一定技术手段的，而且是隐藏起来的。相较于货币资金直接投入，以专利技术公允价值500万作为公司的无形资产摊销，可以抵税500*25%=125万，这125万就是税收筹划的结果。

另外，个人以专利技术入股，应缴纳个税（500-50）*20%=90万，享受个税递延纳税的优惠政策，允许递延至转让股权时再缴税，也就是说，如果一直不转让股份，那么个税就一直不用交。90孳生的利息以10年来算也是很可观的。

在以上案例中，只能借鉴，不能死搬硬套。根据自身情况选择合适的方案才能保证税收筹划的成功。比如说，第一个案例中，需要重点关注转让定价的相关规定。而第二个案例中，需要关注专利技术的公允价值。