2018企业税收筹划案例

2018企业税收筹划案例01【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。

当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。

本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。

【关键词】企业财务决策；税收筹划在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。

而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。

一、企业税收筹划概述随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。

实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。

同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。

通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。

可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。

二、企业财务决策中的税收筹划（一）应用现状企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。

现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开展税收筹划工作；二是部分企业存在观念误区，将税收筹划作为偷税的近义词，认为该工作属于不光彩的事情；三是与聘请专业税收筹划者的成本相比，税收筹划后的税收利益得不偿失，无法实现预期的成本效益；四是我国的税收筹划发展较晚，有些经营者对企业财务决策中税收筹划发挥的作用不了解。

这些因素都会使企业忽视税收筹划在财务决策中的作用。

另一方面，税收筹划的收效甚微。

部分企业虽能充分意识到税收筹划在财务决策中的作用，并在实际工作中实施了税收筹划，但实施效果不佳，这是因为在操作层面存在误区，主要原因包括：一是企业对税收筹划的理解相对狭隘，片面认为其与税款的多少密切相关；而当前的税收筹划主要指的是与税款相关的筹划工作，但实际上税收筹划强调税后经济利益，并不只是节税。

二是一些企业认为税收筹划与减轻税负等同，利用减轻税负的效果来衡量税收筹划是否成功，致使税收筹划失去自身应有的效用[3]。

三是对于税收筹划而言，其作为一项新兴的技术，实用性与可操作性较强，这就需要企业在财务决策中立足实际，选择相应的筹划方法，使其与生产经营要求相符，然而有些企业在这方面做的不够。

（二）应用策略第一，科学认识税收筹划。

如果企业没有充分意识到税收筹划在财务决策中的作用，往往会影响财务决策工作的顺利开展，所以企业要科学认识税收筹划，使经营决策者意识到纳税是企业的义务及合法权利，更好地完善财务决策方案，增强企业的市场竞争力，促进企业的良性发展。

众多案例表明，企业将税收筹划引入到财务决策工作中，虽然会耗费大量的财力、物力、人力，使近几年的税收收益相对较低，远落后于投入成本，但从长远而言，有利于提高企业的经济利益，推动企业的长足发展。

第二，找准目标定位。

企业应该对税收筹划的目标加以明确，优化选择纳税方案，从而减轻企业税负，实现税后利益的最大化，即纳税人能从财务决策中获得最大化利益，即便该方案会增加税收负担，但其依然是最佳的决策方案[4]。

例如：某一企业有5亿多的总资产，负债20000多万元，企业为了生存和发展而作出债转股的决策。

由于该企业的债务庞大，必须要支付一定的利息，满足税法规定内的利息能减少企业应纳税所得额，而实行债转股后会减少税前扣除额，增加盈利。

假若企业有20000万元的债务，年利息率为6%，年利息支出为1200万元，可在税前扣除；债转股后需纳税的所得额增加了1200万元，按照30%的税率计算，该企业共需缴纳所得税360万元。

企业没有较大的债务负担，其基本结构会有所改善，获得良好的发展。

总之，企业税收筹划的目的要定位为税收利益的最大化，而税收筹划主要是服务于这一目标，因此企业选择税收筹划方案时要遵循这一目标，使税收筹划方案与企业整体战略目标相吻合。

第三，掌握正确的方法。

税收筹划在企业财务决策中发挥着积极的作用，影响着企业的经济效益，而税收筹划的方法多种多样，如基于税额的筹划、基于税率的筹划、基于税基的筹划，效果也会因企业的不同而有所差异。

这是因为各个国家都有自身的国情，在税法制度方面有所差异，所以即便部分税收筹划的方法在其他国家获得了良好成效，但可能不适用于我国。

针对这种情况，税收筹划者应该掌握各种筹划方法，对现行的税收法律制度进行了解，以企业实际经营情况为依据制定合理的税收筹划方案，实现企业的最大化利益。

三、结束语随着财税体制的深化改革，税务管理在企业日常管理工作中发挥着越来越重要的作用，这就需要企业科学管理税务，在财务决策中合理开展税收筹划工作，科学认识税收筹划，找准目标定位，掌握正确的方法。

这样才能减轻企业的税务负担，提高发展水平与经济实力，更好地适应改革要求，实现企业的持续稳定发展。

参考文献[1]赵堂词.分析企业财务决策中的税收筹划[J].现代经济信息，2010(03):106.[2]张译文.企业财务决策中的税收筹划研究[J].财经界(学术版)，2014(05):267.[3]孙淑兰.企业财务管理中的税收筹划研究[J].工程经济，2014(06):30-33.[4]段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界(学术版)，2013(22):236+238.作者：高俊云单位：仙桃职业学院02摘要：营改增的范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，其最大的特点就是减少重复征税，有利于企业降低负税。

本文主要分析了营改增对供热企业的影响和税收筹划，从而提出了具有针对性的税收筹划策略。

关键词：营改增；供热企业；税收策划营改增是2012年开始试点的，在北京、上海、江苏等地，后来推广到全国，部分行业在全国范围内开始试点，营改增的实施产生的经济行为与供热企业的经济利益是紧密相连的，虽然降低了企业的税负，但是营改增对供热企业的税负是增是减还存在很多不确定因素。

一、供热企业的作用及发展方向供热企业是基础行业，在我国国民经济发展中起到很重要的作用，具有先导性和全局性，在国民经济发展中，属于国家重点支持的行业。

放眼未来，继续打算向环境友好型企业转换，积极研究新技术，节约社会资源。

二、营改增对供热企业的影响（一）供热企业业务收入营改增前后对比分析营改增的目的是避免重复征税，但随着经济的发展，税率会产生相应的变化，征税的方式和收税的依据都发生变化，很多企业的税负是增是减还存在很多不明确的因素。

传统的供热企业主营的业务是热力供应及销售，还有热力配套建设和机器管理及维护。

就供热企业业务收入营改增前后的对比分析，可以看出，营改增实施后，各项税率都是呈上升趋势，热力配套建设由营业税率的3%，调整为增值税率的11%，包括其他费用的增值税均有所上涨，2017财政部发布了增值税通知，将取消13%这档税率，这将导致公司原来的热力配套建设从13%降到11%，此时，增值税税负降低了。

（二）供热企业业务成本营改增前后对比分析在税改之前，依据营业税暂行条例指出甲供设备提供的设备是需要缴纳营业税，而乙供设备是不需要缴纳营业税的。

在税改之后，可以抵扣进项税，大小公司不同，进项税额也不同。

（三）供热企业营改增对设备设计费及试验费的影响税改前，设备设计需要征营业税，税改后，具体分新项目和老项目，老项目可选择简单的计税方法也可采用一般的计税方法，新项目采用一般计税方法。

同时施工单位应严格执行先开票后付款的原则，严格按照发票记账。

（四）对于咨询、培训日常业务的影响营改增以后，对于公司的审计费培训费等等可抵扣的范围扩大了，分为一般纳税人和小规模纳税人，抵扣的进项税额都是不同的，前者是索取服务业增值税专用发票，后者是由对方单位所在税务局代开增值税专用发票。

三、供热企业营改增的税收筹划（一）与供应商相匹配的发票的要求营改增前，供热企业实际收到的进项税额可抵扣销项税额，但是营改增后，供热企业收到的进项税额与抵扣销项税额有很大的差距，因此我们可以看出，增值税的税负负担还是较重的。

在招标阶段，我们应该综合考虑供应商资质，首先分辨判断出材料商属于一般纳税人还是小规模纳税人，采用先发票后付款的原则，尽量选择一般纳税人资质的，可建立友好合作关系，以便以后对工作上的研究，最好选择一般纳税人，具有一定的可靠性，也可取得11%的税率增值税发票，如果供应商不是一般纳税人，那么可能使企业承担更多的增值税额。

在规定时间内进行抵扣销项税额，降低企业的负税。

（二）对于增值税销项的要求全面深入考虑增值税的特点，增值税可以通过销售等方式转移到建设单位，因此要充分考虑收入下降的风险，选择最合适的项目报价，争取到最大利益。

（三）环保与安全的税收筹划策略当前环境恶化比较严重，环境问题也成了首要问题，如今国家对环保的问题越来越重视，供热企业为了积极响应国家的号召，供热企业购置环保，安全的专用设备，在关于环保、安全、节能节水专用设备企业所得税优惠目录通知中可以知道，企业购置并实际使用环保设备的可以按比例抵免当年企业所得税，因此，供热企业在选择购买的设备的时候，可以根据政府所通知的内容来决定，选择购买一些具有环保价值的设备，既可以给企业带来优惠的政策，使企业享受到政府的补贴政策，可申请减免税等优惠，参考专用设备企业所得税优惠目录的标准，优先选用一般纳税人作为供应商，便于去申请政府的优惠政策。

采用环保、安全、节能节水的设备，不仅降低了公司的的税负，同时也为减轻环境日益恶化做出了贡献。

购置环保、安全节能节水的设备是当今社会发展的一大趋势，不仅政府出台相关政策大力支持，人民也希望各企业对环境的问题重视起来。

只要各企业相互合作，不做污染环境的工作，环境是可以被改善的甚至可以变得更好，环境优美，保护环境是我们共同的责任。