审计案例作业

审计案例作业开放教育本科《审计案例研究》期末复习指导一、期末考试题型及分值介绍1.判断并改错24分（6题）2.简答题36分（4题）3.综合题40分（2题）二、考试形式开卷考试，90分钟三、准备资料携带计算器、相关的参考资料四、复习方法因为这门课程是开卷考试，所以题目会有一定的难度，希望大家一定要重视起来，认真复习，看书时要勤思考，多做一些习题，通过做题来熟悉审计的思维方式、答题思路。

复习的参考资料主要有：电大在线教学辅导中“讲义”，电大在线四次作业，教材课后思考题、北京电大在线自检自测、中央电大期末复习指导及作业等。

北京电大在线流媒体资源请同学们一定要看，如果同学们实在没有时间，那么以七次专题和期末辅导为主！我们这门课同学们基本上都是最后一个学期，希望大家重视起来，我们一起努力，通过这门课的考试，最后预祝大家考试成功！作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、简答1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：重要性水平指的是会计报表中出现错误、漏报能否影响会计报告使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其做出正确判断或决策。

重要性水平与审计证据成反向关系，重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需审计证据越多。

2．审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？答：审计过程分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。

审计准备阶段的主要工作：接受审计业务，签订审计业务约定书；编制审计计划。

审计实施阶段的主要工作：进行符合性测试和实质性测试。

审计报告阶段的主要工作：整理评价审计证据；期后事项、或有事项和期初余额的审计；撰写审计报告。

三、案例分析题1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

3．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。

在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

作业2一、判断并改错1.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

对2.一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

对理由：函证应付账款并不能发现为入账的应付账款。

3.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

对4.检查风险是被审计单位内部控制制度不能及时发现或预防错误的可能性错，控制风险是被审计单位内部控制制度不能及时发现或预防错误的可能性5.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。

错，注册会计师实地观察固定资产的重点应放在新增的固定资产上。

二、思考题1.上市公司主营业务收入审计和应付账款审计的主要目标有何不同？为什么？答：上市公司倾向于高估收入低估负债以粉饰其会计报表，因此上市公司主营业务收入审计主要审计目标是真实性。

上市公司倾向于低估负债，因此应付账款审计目标是完整性。

2.简述审计目标包括那些内容？答：审计目标包括的内容有：总体合理性：根据有关其他信息，评价余额的合理性；真实性：所列金额真实；完整性：发生的金额均已包括；所有权：所列金额确属公司所有；估价：所列金额均经正确估价和计量；截止：接近资产负债表日的交易已记入适当的期间；机械准确性：有关账表资料、数据、计算、加总及勾稽关系的正确性；披露：会计报表中适当地反映了账户金额和相应的披露要求；分类：所列金额的分类恰当。

3.应付账款函证的替代程序？（P42）答：检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实是否已支付，同时检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性，并询问被审计单位的有关会计人员。

4.应收账款函证的替代程序？（P30）答：应收账款函证的替代程序有：检查与销售有关的文件、合同、销售订单，销售发票副本，发运凭证等。

5、如何查找未入账的应付账款？（P45）答：在查找未入账的应付账款时，应考虑交易痕迹，比如：1）检查是否资产负债表日有材料入库，但未收到购货发票的情形2）检查资产负债表日后的购货发票，关注入账时间是否正确3）检查资产负债表日后应付账款贷方发生额，关注入账时间是否正确4）截止期：记账原则，存货与负债同步5）向会计部门和购货部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的应付账款，可以查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。

6.如何查找未入帐的固定资产减少业务？答：7.什么是函证？都可以用在什么项目的审计上？答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

都可以用在以下项目的审计上：银行存款、银行借款、应收应付等往来款项、在其他单位保管的存货等。

8.教材p32中，投资给友联公司的150万元，被审计单位为什么要将其记入“其他应收款”科目？目的何在？答：投资给友联公司的150万元，被审计单位将其记入“其他应收款”账户中，属于挂往来的投资款，鑫格公司所作的分录为：借：其他应收款150万贷：银行存款150万其目的是：记入其他应收款，从而多计提了坏账准备，多记了费用；少计长期股权投资，从而少确认投资收益，使企业隐瞒并截留收入。

9.在第二章大为股份有限公司销售收入审计中，大为公司高估收入的手段主要有哪些？审计人员又是用什么方法审查出来的？答：大为公司高估收入的手段主要有：（1）虚构销售；（２）虚记收入、虚构客户；（３）关联方交易；（４）销售收入的入账期间不恰当。

审计人员采用的审计方法：分析性复核、函证、复算、审阅、核对。

10.在计划阶段执行分析性复核审计程序主要有什么作用？答：在计划阶段执行分析性复核审计程序的主要作用是：帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围。

作业31．由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序，替代程序：（1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。

（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。

（3）向顾客或供应商函证。

2．注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。

有关数字如下：原材料期初余额10000元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元直接人工成本15000元制造费用12000元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。

答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审计单位名称：三源股份有限公司编制人：王克日期2002-1-31审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表复核人：郑重日期2002-2-13 会计期间：2001年12月31日审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。

4．（1）资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：①取得借款时：借：银行存款200000贷：短期借款200000②4月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出1100贷：短期借款1100③6月底归还借款时：借：短期借款203300贷：银行存款203300（2）要求：指出该公司会计处理的不当之处。

分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。

答：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。

按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100贷：预提费用 1100因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。