审计案例作业

审计案例作业

开放教育本科《审计案例研究》期末复习指导

一、期末考试题型及分值介绍

1.判断并改错24分（6题）

2.简答题36分（4题）

3.综合题40分（2题）

二、考试形式

开卷考试，90分钟

三、准备资料

携带计算器、相关的参考资料

四、复习方法

因为这门课程是开卷考试，所以题目会有一定的难度，希望大家一定要重视起来，认真复习，看书时要勤思考，多做一些习题，通过做题来熟悉审计的思维方式、答题思路。

复习的参考资料主要有：电大在线教学辅导中“讲义”，电大在线四次作业，教材课后思考题、北京电大在线自检自测、中央电大期末复习指导及作业等。

北京电大在线流媒体资源请同学们一定要看，如果同学们实在没有时间，那么以七次专题和期末辅导为主！

我们这门课同学们基本上都是最后一个学期，希望大家重视起来，我们一起努力，通过这门课的考试，最后预祝大家考试成功！

作业一

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：×

理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×

理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√

理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×

理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×

理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、简答

1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？

答：重要性水平指的是会计报表中出现错误、漏报能否影响会计报告使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其做出正确判断或决策。

重要性水平与审计证据成反向关系，重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需审计证据越多。

2．审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？

答：审计过程分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。

审计准备阶段的主要工作：接受审计业务，签订审计业务约定书；编制审计计划。

审计实施阶段的主要工作：进行符合性测试和实质性测试。

审计报告阶段的主要工作：整理评价审计证据；期后事项、或有事项和期初余额的审计；撰写审计报告。

三、案例分析题

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行

凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000

银行存款 100000

贷：应收账款——光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

3．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

作业2

一、判断并改错

1.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

对

2.一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发

票等外部凭证来证实应付账款的余额。

对理由：函证应付账款并不能发现为入账的应付账款。

3.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，目的是帮助

确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

对

4.检查风险是被审计单位内部控制制度不能及时发现或预防错误的可能性错，控制风险是被审计单位内部控制制度不能及时发现或预防错误的可能性

5.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。

错，注册会计师实地观察固定资产的重点应放在新增的固定资产上。

二、思考题

1.上市公司主营业务收入审计和应付账款审计的主要目标有何不同？为什么？答：上市公司倾向于高估收入低估负债以粉饰其会计报表，因此上市公司主营