(金融保险)金融企业会计
《金融企业会计》保险公司业务的核算-
资产构成以金融资 产为主
各种准备金是保险 公司特有的负债
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C 目录 ONTENTS 第1节 保险公司业务概述 第2节 财产保险业务的核算 第3节 人身保险业务的核算 第4节 再保险业务的核算
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第2节 财产保险业务的核算
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投保人根据保险合同的约定，向保险人交付保险费，
30 000
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第2节 财产保险业务的核算
下月5日保费收入实现时，会计分录为：
借：预收保费——某企业
30 000
贷：保费收入——货运险
28301.89
应交税费——应交增值税 1698.11
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第2节 财产保险业务的核算
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• 分期缴费的核算
由于保险单一经签单，全部保费均确认为保费收入，因此，在 分期缴纳保费的情况下，未收款部分计入“应收保费”科目。“应 收保费”应按规定计提坏账准备。
第1节 保险公司业务概述
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一、保险的概念
保险是投保人依据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对 合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保 险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的 年龄、期限时承担给付保险金责任的商业行为。
第1节 保险公司业务概述
二、保险公司业务的种类
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第2节 财产保险业务的核算
1 当时结案的赔款支出的核算
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【例题12-8】某企业投保的车辆损失险出险，承保该企业的 财产保险公司的会计部门收到业务部门交来的赔款计算书和被 保险人签章的赔款收据，签发赔款100 000元的转账支票给投保 人。
金融企业会计(汇总) (2)
名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。
自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。
非应记贷款：非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序同业拆借：是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效办法。
简答1.金融企业会计与一般会计的区别？2.简述借贷记账法主要内容【答案】1以“借方”和“贷方”作为记录账户方向的符号。
2以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记。
3根据借贷平衡公式检查全部帐务记录的正确性。
【答案】借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以"借"和"贷"为记账符号，按照"有借比有贷，借贷必相等"的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法借方贷方资产增加负债增加负债减少资产减少权益减少权益增加损失增加收益增加收益减少损失减少借贷记账法以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则。
《金融企业会计》课件 第九章 保险公司业务的核算
财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提
金融企业的会计账务处理
金融企业的会计账务处理一、金融企业的基本概述金融企业定义为执行金融业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。
在我国金融企业主要包括商业银行、保险公司、信托投资公司、融租租赁公司等。
金融企业具有不同于其他企业的特点，这就决定金融企业的会计核算也有不同于其他企业的地方。
金融企业的会计核算特点体现在以下几个方面：一是会计核算对象不同于一般企业；二是会计核算过程就是业务处理的过程；三是会计联系面广、政策性强；四是会计核算对象受到严密的监管。
银行的经营成本管理内容包括：筹资成本，是商业银行的主要成本；经营管理费用；.税费支出；补偿性支出；准备金支出；营业外支出。
拓展资料：经营成本指企业从事主要业务活动而发生的成本。
房地产开发企业成本包括：土地转让成本、商品房销售成本、配套设施销售成本、代建工程结算成本、出租产品经营成本等。
如果是销售的办公费当然该记入销售成本，这些项目的总和都应该分期或者一次性进入经营成本。
工程经济中的经营成本:经营成本是项目评价中所使用的特定概念，作为项目运营期的主要现金流出，其构成和估算可采取下式表达：经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用式中，其他费用是指从制造费用、管理费用和销售费用中扣除了折旧费、摊销费、修理费、工资及福利费以后的其余部分。
经营费用：一般是指流通企业对在经营过程中发生除经营成本以外的所有费用。
如销售费用、管理费用、财务费用(利息支出)等，这些费用在流通企业通常称为经营费用。
1、销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬;业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
金融保险企业会计制度
金融保险企业会计制度目录第一章总则第二章资本金和负债第三章固定资产第四章现金资产第五章放款第六章证券及投资第七章无形资产、递延资产及其他资产第八章成本第九章营业收入、利润及分配第十章外币业务第十一章企业清算第十二章财务报告及财务评价第十三章附则附表第一章总则第一条为规范金融保险企业的财务行为，促进各类金融保险企业公平竞争，根据《企业财务通则》，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融企业：银行。
包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其他综合性银行。
保险企业。
包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。
其他各类非银行金融企业。
包括城市信用社、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各类非银行金融企业。
上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。
第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。
企业发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。
第四条企业应遵循权责发生制原则。
凡是应属本期的收入和支出;不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。
第五条企业要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录的准确、完整，建立、健全财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财产清查。
第六条企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查和监督。
金融企业的会计核算方法
金融企业的会计核算方法随着金融行业的快速发展，金融企业的会计核算方法也越来越丰富和复杂。
金融企业的会计核算方法是指根据财务会计准则和相关的法律法规对金融企业的经营活动进行会计核算和财务报告，并对企业的资产、负债、权益、利润等事项进行分类、计量、记录和披露的方法和规则。
本文将围绕金融企业的会计核算方法进行详细的阐述和探讨。
一、金融企业的会计核算方法概述金融企业是指以银行、证券、保险、信托、基金等金融机构和企业为代表的企业。
金融企业的会计核算方法与其他企业有所不同，主要表现在以下几个方面。
首先，金融企业的会计核算方法需要有针对性。
由于金融企业的业务范围和业务构成较为复杂，因此需要在会计核算方法上进行不同的针对性规定。
比如，银行业会计核算中获取利息、手续费、汇兑差价等会计科目。
其次，金融企业的会计核算方法需要注重风险控制。
当金融企业进行贷款或投资时，会不可避免地面对各种风险。
因此，在进行会计核算时，需要把具体的风险因素考虑进去，并制定相应的会计政策和制度。
比如，银行业会计核算中的拨备金会计处理。
最后，金融企业的会计核算方法的披露要求更高。
由于金融企业对市场有重要的影响，因此其会计报告需要对投资者进行及时、准确、公正的披露。
比如证券行业的重要事项披露等。
二、金融企业的会计核算方法1.银行业会计核算银行业会计核算是金融企业会计核算中的重要组成部分。
银行会计核算的主要任务是记录和处理银行的存款、贷款、投资、债券、券商业务等，确保银行资产负债表和利润表的准确和真实。
银行业会计中，资产负债平衡是核心概念。
具体来说，是指银行在进行各种业务活动的同时，保持资产和负债两方面的平衡，把各项资产和负债归为不同的类别，并根据规定的会计政策进行会计核算。
同时，还需要制定拨备金政策，用于应对不良贷款和投资的风险。
银行业会计核算还有一些特殊的处理，例如银行业关于利息和手续费的会计处理、汇兑差价的会计处理等。
2.证券行业会计核算证券行业会计核算主要是指证券公司、股份制商业银行、保险公司等金融机构和企业。
金融企业会计-名词解释及简答
金融企业会计-名词解释及简答名词解释1.非银行金融机构（Pl）非银行金融机构是指除银行以外，依法定程序设立的各种经营金融业务的金融机构，包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等，是我国金融机构体系的重要组成部分。
2.金融企业（P1）金融企业是一个特定的企业范畴，有其自身的经营特点和业务范围，在经济生活中发挥着非常重要的作用。
在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。
3.表内科目与表外科目费18）表内科目是指用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。
表外科目用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目，包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项。
4.分户账（P34）分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设帐，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。
5.原始存款（P45）原始存款，又称为现金存款或直接存款，是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。
6.派生存款（P45）派生存款，又称为转账存款或间接存款，是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。
7.定活两便储蓄（P66）定活两便储蓄存款是在存款时不约定存期，一次存入一定数额的本金，储户可根据需要随时一次支取本息，并于支取时按实际存期确定相应的利率，据以计算利息的储蓄存款。
这种储蓄存款兼具流动性和收益性，比定期储蓄存款支取灵活，在达到一定存期时又能取得比活期储蓄存款高的收益。
8.同业拆借（P128）同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。
《商业银行法》规定，拆借资金只能用于临时性的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。
金融企业会计概述.ppt
资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反
映了其他经济资源的配置结构，并通过资金配置
引导其他要素资源的配置。而在配置资源过程中
主要的参与主体就是金融机构。所以金融机构是
2019指年8用专12门从事各种金融活感谢动你的的观看组织。
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金融机构是个体系，它是金融体系的主体。金 融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结
2019年8用12
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金融企业会
计
银行 会计
证券 公司 会 计
2019年8用12
信
托
保险 投
公司 资
会
公
计
司
会
计
感谢你的观看
租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
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知识链接
金融企业财务规则
为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行 为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防
行。三家政策性银行均直属国务院领导，由国家财
政全额拨付资本金。从总体运行情况看，三家政策
性银行在贯彻国家宏观政策，支持经济的增长中发
挥了特殊的职能作用。
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4.保险公司
保险公司是指依法设立的专门从事经营商业保险业
务的企业。它是合理分配和使用社会保障基金，使
其增值保值，促进社会稳定和发展的金融机构。保
3.独立核算，自主经营，自负盈亏；
4.以各种具体的业务活动如借贷、结算等同 各单位发生经济关系。
2019年8用12
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二、金融企业会计
金融企业会计是以货币计量为主，运用会计的专 门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营 者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金 流量等会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，并有助于会计报告使用者作出经济决策的 一门专业会计。
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金融企业会计一、单项选择题1．计息余额表的填制依据是各计息科目分户账，每日营业终了根据分户账最后余额填列。
当日未发生收付的账户，( B )。
A.根据期初余额填列B.根据上一日的最后余额填列C.当日无余额D.根据上一日借贷方发生额轧差填2．综合核算系统的账务处理程序是（C ）。
A．传票→余额表→总B．传票→总账→日计表C．传票→科目日结单→总账→日计表D．传票→科目日结单→总账→余额表3．适用于借、贷双方反映余额的账户是（A ）。
A．丙种账B．乙种账C．甲种账D．丁种账4．在综合核算系统中，起汇总作用的是（B ）。
A．总账B．科目日结单C．日计表D．会计报表5．对现金付出业务，通常应编制（B ）。
A．现金收入传票B．现金付出传票C．转账借方传票D．转账贷方传票6．在银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ B ）。
A．对内结算事项B．备查记录事项C．对外结算事项D．期末调整事项7．明细核算系统的主体是（ C ）。
A．传票B．余额表C．分户账D．登记簿8．单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（D ）。
A、现金登记簿B．现金总账C．现金付出日记簿D．现金收入日记簿9．在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（C ）。
A．现金付出业务B．转账收入业务C．现金收入业务D．转账付出业务10、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（A ）。
A、先付款单位账后收款单位账B、先收款单位账后付款单位账C．收款单位账与付款单位账同时进行D、先记谁的账根据具体情况决定11.现金科目日结单的贷方发生额根据( C )填列。
A.现金科目借方传票加计合计B.现金科目贷方传票加计合计C.各科目日结单现金栏借方数合计D.各科目日结单现金栏贷方数合计二、判断题1．现金收入业务必须“先收款，后记账”。
( √)2．银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证。
( ×)3．特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
(×)4.商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式记账法。
(×)5.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票。
( ×)6．银行会计分户账要求逐笔登记，逐笔结余。
（√）三、练习借贷记账法某商业银行当日发生下列业务，据以作出会计分录并按科目汇总发生额。
1.大华送存现金2 000元，存入活期储蓄存款2.华联商厦从存款账户中支取现金8 000元。
3.宏达公司从存款账户转账支付14 600元，划入华联商厦存款账户。
4.宏达公司取得期限为6个月的贷款200 000元，转入存款账户。
5.华联商厦归还贷款本金260 000元，同时支付利息7 230元，全部从存款账户支付。
6.向人民银行送存现金100 000元1、借：库存现金 2 000.00贷：吸收存款――大华户 2 000.002、借：吸收存款――华联商厦户8 000.00贷：库存现金8 000.003、借：吸收存款――宏达公司户14 600.00贷：吸收存款――华联商厦户14 600.004、借：贷款200 000.00贷：吸收存款――宏达公司户200 000.005、借：吸收存款――华联商厦户267 230.00贷：贷款――华联商厦户260 000.00利息收入7 230.006、借：存放中央银行款项100 000.00贷：库存现金100 000.00一、单项选择题1．存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是（A）。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户2. 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，是（B）。
A.基本存款账户B．一般存款账户 C.临时存款账户D．专用存款账户3 ．存款人的工资、奖金等现金支取通过（A）办理。
A．基本存款账户 B. 一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户4、华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725 元，本月一笔转账借方传票30 000元记账串户，应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月6 日发生错账，12 日发现并更正。
计算累计计息积数时,华联超市贷款户的累计计息积数应（A）。
A．调增180 000元B．调减180 000元 C ．调增210 000元D．调减210 000元二、多项选择题1 .下列账户中属于单位银行结算账户的有（ABD）。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.储蓄存款账户D. 临时存款账户E.短期贷款账户2. 下列说法错误的是（ABC）。
A.由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款账户B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户C.单位开立各种账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理D.存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人E.基本存款账户实行核准制3.关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（ACD ）。
A．采取定期结息做法。
B．按日计息，按年结息。
C．按日计息，按季结息。
D．计息期间遇利率调整分段计息。
E．计息期间遇利率调整不分段计息四、业务题1、9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，设年利率为1．8﹪，计算利息并编制银行结息的会计分录。
解：利息=（23 014 000+6 000）×1．8﹪÷360=1151（元）借：应付利息——活期存款利息户1151贷：吸收存款——活期存款——机械厂户11512、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，连同现金10 000元送交银行，银行审核无误后记帐。
会计分录为：借：库存现金10 000贷：吸收存款——活期存款——东风商场户10 000教材101页习题一1、借：库存现金16000贷：吸收存款—活期存款—吉达商贸户160003、借：吸收存款—活期存款—吉达商贸户8000贷：库存现金8000例题：一笔单位定期存款，金额100 000元，2004 年3 月10 日存入，定期l 年，存入时l 年期存款利率1.98 % ，活期存款利率0.72 ％。
该单位于2005 年3 月20日支取该笔存款本息，2004年10 月29 日1 年期存款利率调整为2.25 % ，利息计算时（D）。
A. 存期内分段计息，过期部分利率0.72 % B．存期内利率1.98 % ，过期部分利率2.25 % . C．存期内利率2.25 % ，过期部分利率0.72 % D．存期内利率1.98 % ，过期部分的利率0.72 % . 教材101页习题2答案（2）2007年9月12日，利息费用=50000x1x2.52%=1260（元）借：吸收存款—定期存款—丽江宾馆户50000应付利息——定期存款利息户1260贷：吸收存款—活期存款—丽江宾馆户51260（3）2007年9月16日提前支取时：提前支取天数：2007年6月25—2007年9月16日共83天利息=80000x83x0.72%÷360=132.8（元）借：吸收存款—定期存款—友谊商场户200000应付利息——定期存款利息户132.8贷：吸收存款—活期存款—友谊商场户200132.8借：吸收存款—活期存款—友谊商场户120000贷：吸收存款—定期存款—友谊商场户120000（4）2007年9月18日，恒信公司逾期支取2007年7月15日—2007年9月18日共65天利息=100000x1x2.25% +100000x65x0.72%÷360=2250+130=2380（元）借：吸收存款—定期存款—恒信公司户100000应付利息——定期存款利息户2380贷：吸收存款—活期存款—恒信公司户102380【例题】活期储蓄存款定期结息，计息按（D）计算。
A．存入日挂牌公告活期利率B．支取时挂牌公告活期利率C ．当年1 月l 日挂牌公告活期利率D ．结息日挂牌公告活期利率【例题】储户张明3月2日存入（开户）活期储蓄存款1 500元；3月5日续存200元；3月10日支取活期储蓄存款500元。
请写出存取款的会计分录、登记分户账、计算计息积数，于3月20日结息并写出利息入账的会计分录。
（活期存款利率0.72%）答：1、3月2日存入（开户）活期储蓄存款1 500元；借：库存现金1500贷：吸收存款—活期储蓄存款——张明户15002、3月5日续存200元借：库存现金200贷：吸收存款—活期储蓄存款——张明户2003、3月10日支取活期储蓄存款500元借：吸收存款—活期储蓄存款——张明户500贷：库存现金5004、计算利息利息=26200x（0.72%÷360）=0.52（元）利息税= 0.52x5%=0.03（元）税后利息= 0.52- 0.03=0.49（元）会计分录为借：应付利息——活期储蓄存款0.52贷：吸收存款——活期储蓄存款—张明户0.49应交税费——应交利息税户0.03教材101页习题3答案1、2007年12月3日，存入现金1500元借：库存现金1500贷：吸收存款—活期储蓄存款——陈浩户15002、2007年12月15日，支取现金3000元借：吸收存款—活期储蓄存款——陈浩户3000贷：库存现金30003、2007年12月19日，支取现金1000元借：吸收存款—活期储蓄存款——陈浩户1000贷：库存现金10004、2007年12月20日，计算第四季度利息利息费用=累计积数x日利率=450047x（0.72%÷360）=9 利息税=9x5%=0.45借：应付利息——活期储蓄存款9贷：吸收存款——活期储蓄存款—陈浩户8.55应交税费——应交利息税户0.45 5、12月27日，陈浩销户，利息费用= 20165x（0.72%÷360）=0.40（元）利息税= 0.40x5% =0.02借：吸收存款——活期储蓄存款—陈浩户3360.92 应付利息0.40贷：库存现金3361.30 应交税费——应交利息税户0.02【例】2008 年6 月8 日某储户持身份证和2006年5 月20 日存入的整存整取3 年期的存单一张，要求全部支取本息，存款金额5 000元，存入时3 年期存款利率2.52 % ，活期存款利率0.72% 。
2006 年10月29 日3 年期存款利率调整为3.24 % , 2 年期存款利率为2.70 % ，活期存款利率0.72%。