最新电大《中级财务会计(一)》形考作业任务01-06网考试题及答案
最新中级财务会计(一)形成性考核册答案
《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
三、要求1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。
解答：1、表中估计损失金额为：2、相关会计分录：2008年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 8002009年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目的：练习应收票据贴现的核算。
二、资料M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。
该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。
2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。
此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款。
此时，M公司的会计处理又如何处理？解答：1、贴现期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、收到票据时借：应收票据---甲公司 800 000贷：应收账款—甲公司 800 000贴现时借：银行存款 800 650贷：应收票据---甲公司 800 000财务费用 6503、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
国开电大《中级财务会计(一)》第三次形考任务及答案
国开电大中级财务会计（一）第三次形考任务及答案（本题40分）编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。
（5分）2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。
（5分）3．4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。
（10分）4．5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。
相关税费略。
（10分）5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。
（5分）6．12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用损失为16 000元。
（5分）（本题30分）1. 20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。
该债券为5年期，面值1 100万元。
票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。
要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。
（本题30分）2. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。
（2）20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×4年6月25日。
（3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。
（4）20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。
最新国家开放大学电大《中级财务会计(一)》形考任务二试题及答案
最新国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务二试题及答案一、单项业务题（共 3道试题，共 50 分。
）题目1对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
2．计提存货跌价损失28 000元。
3．上项外购材料运达企业并验收入库。
4．结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。
5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。
答:（1）借：在途物资 10 000应交税费—应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款 11 700（2）借：资产减值损失 28 000贷：存货跌价准备 28 000（3）借：原材料 10 000贷：在途物资 10 000（4）借：生产成本 46 000贷：原材料 46 000（5）借：待处理财产损溢 2 340贷：原材料 2 000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 340题目2对A公司2015 年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1．公司对原材料采用计划成本核算。
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。
其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。
答:（1）借：原材料 200 000贷：材料采购 200 000借：材料采购 20 000贷：材料成本差异 20 000（2）借：生产成本 35 000制造费用 10 000管理费用 5 000贷：材料成本差异 50 000题目3对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。
国开电大中级财务会计(一)第一、二、三、四次形考任务答案
国开电大中级财务会计（一）第一、二、三、四、五次形考任务答案第一次形考任务答案（写出总账科目即可。
本题40分，共计60分。
）1．20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元；货款及增值税均尚未收到。
（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。
（3）13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。
（4）18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。
要求：对上述业务编制会计分录。
（写出总账科目即可。
本题10分，共计60分。
）题目1答案：（1）借：应收账款：58 000贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 000（2）借：其他货币资金——银行汇票存款100 000贷：银行存款100 000（3）借：银行存款58 000贷：应收账款58 000（4）借：预付账款---乙企业25 000贷：银行存款250002．对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：（1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。
（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。
（3）11日，储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
（写出总账科目即可。
本题10分，共计60分。
）（1）借：应收票据11 600贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 600（2）借：应收账款10 440贷：主营业务收入9 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 440（3）借：备用金——储运部18000贷：银行存款18000 3．A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
2022年中级财务会计一形成性考核册作业答案
《中级财务会计（一）》形成性考核册及参照答案中级财务会计作业一习题一一、目旳练习坏账准备旳核算二、资料M公司相应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
初“坏账准备”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表所示：解答：1、表中估计损失金额为：3月4日，收回此前已作为坏账注销旳应收账款4000元。
三、规定1．计算末应收账款估计旳坏账损失金额，并填入上表中。
2．编制、有关业务旳会计分录。
2、有关会计分录：：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 800：收回已经注销旳坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目旳练习应收票据贴现旳核算二、资料M公司于6月5日收到甲公司当天签发旳带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。
该票据面值800000元，期限90天，年利率2%。
7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司旳银行账户。
二、规定1．计算M公司该项应、收票据旳到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
2．编制M公司收到以及贴现上项票据旳会计分录。
3．7月末，M公司对所贴现旳上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4．8月末，M公司得知甲公司波及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。
此时，对上项贴现旳商业汇票，M公司应如何进行会计解决？5．上项票据到戎，甲公司未能付款。
此时M公司旳会计解决又如何进行？解答：1、贴现期=90天-已持有旳40天+50天到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、收到票据时借：应收票据---甲公司 800 000贷：应收账款—甲公司 800 000贴现时借：银行存款 800 650贷：应收票据---甲公司 800 000财务费用 6503、7月末，M公司对所贴现旳上项应收票据信息以或有负债旳形式在财务报告中披露。
最新电大《中级财务会计(一)》形考作业任务01-06网考试题及答案
1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。
本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。
要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
参考答案：（本题15分）（1）已销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000/(1+17%)*17%=142393.16元（2）1月1日销售商品借：银行存款 50000贷：主营业务收入 50000借：主营业务成本 50 000贷：库存商品 50 000（3）借：商品进销差价 274400贷：主营业务成本 274400结转销项税额借：主营业务收入 142393.16贷：应交税费------应交增值税（销项税额）142393.16 2. 甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。
本年进货情况如下： 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
计算结果保留两位小数。
（1）加权平均法。
（2）先进先出法。
参考答案：（本题10分）（1）存货加权平均单价=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17元1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元（2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元1月13日：（8700/3000）*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元销售成本=7250+17040+22590=46880元结余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元3. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
最新国家开放大学电大《中级财务会计(一)》形考任务五试题及答案
最新国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务五试题及答案最新国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务五试题及答案一、单项业务题（共9道试题，共50分。
）题目112日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。
该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。
其他相关税费略。
（8分）答:借：银行存款100000累计摊销80000营业外支出20000贷：无形资产200000题目224日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。
（5分）答:借：固定资产150000应交税费—应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500题目3结转报废固定资产的清理净损失13500元。
（5分）答:借：营业外支出13500贷：固定资产清理13500题目4对出租的楼计提折旧85000元。
（5分）答:借：其他业务成本85000贷：投资性房地产累计折旧85000题目5将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。
该仓库原价200万元，累计折旧120万元。
（7分）答:借：投资性房地产2000000累计折旧1200000贷：固定资产2000000投资性房地产累计折旧1200000题目6摊销应由本月负担的商标权费用9400元。
（5分）答:借：管理费用9400贷：累计摊销9400题目7结转固定资产清理净收益37000元。
（5分）答:借：固定资产清理37000贷：营业外收入37000题目8支付报废设备清理费用2500元。
（5分）答:借：固定资产清理2500贷：银行存款2500题目9计提无形资产减值损失11000元。
（5分）答:借：资产减值损失11000贷：无形资产减值准备11000二、计算题（共1道试题，共10分。
）题目10某项固定资产原值100000元，估计折旧年限5年，预计净残值5000元。
要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。
电大《中级财务会计(一)》形考任务参考答案
电大《中级财务会计(一)》形考任务参考答案第一次形考任务参考答案一、单项业务题：题目11) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）8500解释：这是一笔销售商品或提供劳务的业务收入，需要计提应交税费，其中包括应交增值税。
因为客户还没有付款，所以需要将应收账款记在借方。
2) 借：银行汇票贷：银行存款解释：这是一笔银行汇票的收款业务，需要将银行汇票记在借方，银行存款记在贷方。
3) 借：银行存款财务费用1000贷：应收账款解释：这是一笔客户还款的业务，需要将银行存款记在借方，财务费用记在借方，应收账款记在贷方。
4) 贴息=*12%/360*45=450贴现净额=-450=解释：这是一笔贴现业务，需要计算贴息和贴现净额。
贴息是指银行从贴现金额中扣除的利息，而贴现净额是指贴现金额减去贴息的金额。
题目21) 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）1500解释：这是一笔以票据形式收款的业务，需要将应收票据记在借方，主营业务收入记在贷方，应交税费中的应交增值税记在贷方。
2) 借：在途物资贷：银行存款解释：这是一笔在途物资的付款业务，需要将在途物资记在借方，银行存款记在贷方。
3) 借：其他应收款-备用金贷：银行存款解释：这是一笔备用金的支出业务，需要将备用金记在借方，银行存款记在贷方。
题目31) 借：其他货币资金xxxxxxx贷：银行存款xxxxxxx解释：这是一笔其他货币资金的收款业务，需要将其他货币资金记在借方，银行存款记在贷方。
2) 借：管理费用800贷：库存现金800解释：这是一笔管理费用的支出业务，需要将管理费用记在借方，库存现金记在贷方。
二、综合业务题：题目41) 2015年末应补提的坏账准备金额：xxxxxxx*3%-（-）=2016年末应补提的坏账准备金额：xxxxxxx*5%-(36000+3 000)=11 000解释：这是一笔坏账准备的计提业务，需要根据公司的坏账率和坏账准备余额计算应补提的金额。
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其中，01任务包括三道单项业务题，需要编制会计分录。
第一题中，H公司发生了销售商品、银行汇票、收到销售商品货款和注销应收账款等业务。
根据题目要求，给出了相应的会计分录，包括借贷方和金额等。
第二题中，W公司发生了销售商品、购进材料和领用备用金等业务。
同样根据题目要求，给出了相应的会计分录，包括借贷方和金额等。
需要注意的是，对于货款付款的情况，根据不同的付款时间，会计分录也有所不同。
同时，对于小规模纳税人和一般纳税人，涉及到的税费也有所区别。
1.编写会计分录1) 借：其他货币资金 1,000,000贷：银行存款 1,000,0002) 借：管理费用 800贷：库存现金 8002.对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2013年12月31日“坏账准备”账户余额24,000元。
2014年10月将已确认无法收回的应收账款12,500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3,000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
1) 2014年末应补提的坏账准备：120,000 × 3% - (24,000 - 12,500) = 24,500元2) 2015年末应补提的坏账准备：100,000 × 5% - 24,500 - 3,000 = 22,500元1) 借：坏账准备 12,500贷：应收账款 12,500借：资产减值损失 24,500贷：坏账准备 24,5002) 借：库存现金 3,000贷：坏账准备 3,000借：资产减值损失 22,500贷：坏账准备 22,5003.M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。
该票据面值100,000元，期限90天，年利率6%。
2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
贴现期：45天到期值：100,000 × (1 + 6% × 90/360) = 100,150元贴现利息：100,000 × 6% × 45/360 = 750元贴现净额：100,150 × (1 - 9% × 45/360) = 99,266.25元因此，M公司该项应收票据的贴现期为45天，到期值为100,150元，贴现利息为750元，贴现净额为99,266.25元。
1．购进商品一批，上注明价款30万元、增值税4.5万元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，商品未到。
答案：借：在途物资30 000应交税费------应交增值税4 500贷：银行存款34 5002．销售商品一批，售价40万元、增值税6万元；收到客户转来的结算凭证并立即开具，商品未发出。
答案：借：应收账款46 000贷：销售收入40 000应交税费------应交增值税6 0003．计提存货跌价准备5 000元。
答案：借：资产减值损失5 000贷：存货跌价准备5 0004．结转本月商品销售的成本25 000元。
答案：借：销售成本25 000贷：商品25 0003000-2500-5500-7000)+8700=2,510元2）先进先出法：1月10日销售的2500件存货成本=8700/3000*2500=7,250元1月13日销售的5500件存货成本=8700/3000*5500=15,950元1月25日销售的7000件存货成本=8700/3000*7000=24,150元1月销售成本=7,250+15,950+24,150=47,350元期末余额=8700-(2500+5500+7000)*8700/3000=2,310元3.某企业2019年1月1日购进一批原材料，金额为10 000元，增值税1 700元。
按照“先进先出”法计算，2019年1月份共计购进原材料3批，销售2批，期末库存1批，数量均为1 500千克，单价如下表所示：日期单价（元/千克）1月5日 6.51月10日 6.81月15日7.2要求：1）分别计算本月采用“先进先出”法和“加权平均”法计算的月末库存金额，并比较两种方法的差异。
2）编制本月的采购和销售的会计分录。
参考答案：本题15分）1）先进先出法：期末库存金额=1,500*7.2=10,800元加权平均法：期末库存金额=（10,000+1,700-销售成本）/1,500=7.8元/千克销售成本=6.5*1,500+6.8*1,500=20,550元期末库存金额=1,500*7.8=11,700元差异=11,700-10,800=900元2）1月采购原材料借：原材料10,000应交税费------应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款11,7001月销售原材料借：主营业务成本20,550贷：库存商品20,5501.某公司1月份销售情况如下：销售额8700元，其中3000元为现金销售，剩余5700元为赊销。
销售商品成本率为3，期末库存商品5700元，要求计算销售成本和结余。
1月10日：现金销售2500元，销售成本率为3，销售成本为（8700/3000）*2500=7250元。
1月13日：赊销5700元，其中3000元的销售成本率为3，销售成本为（8700/3000）*(3000-2500)=7250元；剩余2700元的销售成本率为3.1，销售成本为3.1*2700=8370元。
加上900元的固定销售成本，总销售成本为7250+8370+900=元。
1月25日：期末库存商品5700元的销售成本率为3.2，销售成本为3.2*5700=元。
加上1900元的固定销售成本，总销售成本为+1900=元。
销售成本总额为7250++=元。
结余为3.3*（5700-1900）+3.4*1800=元。
2.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：1) 期初，原材料账户借方余额元，材料成本差异账户贷方余额700元，材料采购账户借方余额元。
2) 4月5日，收到上月已付款的甲材料4040公斤，并验收入库。
3) 4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用上注明材料价款元，增值税额元，款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
4) 4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
5) 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料公斤，全部用于B产品生产。
1) 编制会计分录：借：原材料---甲材料元贷：材料采购元材料成本差异1600元借：材料采购---甲材料元应交税费---应交增值税元贷：银行存款元借：原材料---甲材料元材料成本差异5800元贷：材料采购---甲材料元借：生产成本元贷：原材料元2) 本月甲材料的成本差异率为（5800-1600）/=5.03%3) 本月发出甲材料应负担的成本差异为*10*5.03%=5565元。
4) 本月末库存甲材料的实际成本为（++-）*（1+2.5%）=元。
本月材料成本差异率为2.5%，其中甲材料应负担的成本差异为2750元。
假设甲存货成本不变，其可变现净值分别为2013年末的元，2014年末的元和2015年末的元。
要求计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。
2012年末，应计提存货跌价准备为3000元。
会计分录为借资产减值损失3000，贷存货跌价准备3000.2013年末应计提存货跌价准备为4000元，会计分录为借资产减值准备4000，贷存货跌价准备4000.2014年末应冲减存货跌价准备4500元，会计分录为借存货跌价准备4500，贷资产减值损失4500.2015年末，会计分录为借存货跌价准备2500，贷资产减值损失2500.H公司（一般纳税人）在2015年3月发生了以下经济业务：3日，以银行存款购入A公司股票股作为交易性金融资产管理，每股价格为16元，同时支付相关税费4000元。
会计分录为借交易性金融资产-成本，投资收益4000，贷银行存款.31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元，会计分录为借资本公积8000，贷可供出售金融资产-公允价值变动8000.出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入元，支付有关费用200元；该批股票账面价值元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。
会计分录为借银行存款，贷交易性金融资产-成本，交易性金融资产-公允价值变动8000，投资收益7000，借公允价值变动收益8000，贷投资收益8000.最后，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息，相关税费略。
会计分录为借持有至到期投资-成本，持有至到期投资-利息调整.贷：银行存款906 000应交税费6 0002）无会计分录3）借：银行存款贷：交易性金融资产—股利收入4）借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益5）借：银行存款贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—公允价值变动投资收益（-）+6）投资收益=（2014年末可供出售金融资产公允价值-成本）+2015年交易性金融资产股利收入+2015年可供出售金融资产公允价值变动+2015年出售可供出售金融资产收到的现金-2014年末可供出售金融资产公允价值变动损益投资收益=（-）+++-=元1）2014年应确认的投资收益=（2014年末可供出售金融资产公允价值-成本）+2014年交易性金融资产股利收入+2014年可供出售金融资产公允价值变动-2014年可供出售金融资产公允价值变动损益2014年应确认的投资收益=（-）+0+-=元2015年度应确认的投资收益=2015年交易性金融资产股利收入+2015年可供出售金融资产公允价值变动+2015年出售可供出售金融资产收到的现金-2014年末可供出售金融资产公允价值变动损益-2015年S公司分配的利润2015年度应确认的投资收益=++--=元公允价值，故采用权益法核算。
1）2014年：借：长期股权投资 xxxxxxx贷：银行存款 xxxxxxx2）2015年4月1日：借：长期股权投资贷：投资收益3）2015年4月15日：借：银行存款贷：投资收益4）2015年：借：投资损失贷：长期股权投资2015年末该项长期股权投资的账面价值为：xxxxxxx++-=xxxxxxx元。