现金流量表的填制方法
自动生成现金流量表(excel自动生成)
五、打印 本工作表为便于数据填入，设置有色彩阴影，打印前还须点击“格式”“单元 格”“图案”“无颜色”取消色彩阴影。 六、重要说明 1、本编制办法主要是根据两大主表编制，极少依靠明细账簿，由于两大主表科目反 映的是各科目余额，无法反映各科目的发生额，因此根据本办法编制的现金流量表并不 能完全反映公司现金流量的真实情况，只能反映大概基本状况，仅供对外使用，如公司 决策需要，则须按明细账簿认真分析，另行编制，不能用本办法应付了事。 2、本编制办法仅是权宜之计，以应付一时之急需，本现金流量表的公式设置使其能 自动平衡，使用者根本无需考虑报表本身的勾稽关系和平衡问题，即使表外数据录入一 时出错（当然打印前别忘了检查），现金流量表也是自动平衡的。因此编制速度奇快， 一般在10分钟内即可编制完成。 3、本工作表各表间数据存在链接关系，不能分割单独存为文件使用，否则将出错。
现金流量表自动生成填列说明
提要：本套表格一共4张表，填前面3张，自动生成最后一张。一共 5个sheet，下载 后可见。 本现金流量表是自动生成的，你只要做两件事：录入数据和修正，即：录入资产负债表、 利润表和几个表外数据，修正现金流量表出负数的金额栏 (具体修正办法见下面说明)。 录入速度和生成速度是同步的，数据录入完成的同时，现金流量表即已生成，报表的平 衡问题在公式设置已考虑好，无须担心。使用时只需将白色空格内的数据删除即可。
2.编制步骤
(1).手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。 或者：如有电子文档，则可以直接将两大表数据直接复制过来覆盖即可，此项操作前 提是原基础报表与本工作表格式一致，本工作表报表格式是根据《企业会计制度》规定 格式编制，若原基础报表是按统一格式编制，直接复制覆盖即可。 (2).手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，税率和坏账计提比例须按公司实际 情况进行修改。
现金流量表的填制方法(简单)
现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法( 一 ) 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入” +销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额 +应收票据期初余额—应收票据期末余额 +预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少 (如贴现利息)( 二 ) 收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的 (增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款) 等各种税费。
本项目可以根据库“存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。
( 三 ) 收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入(若金额较大应单独列示)( 四 ) 购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本” +进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—应付帐款的期末余额 +应付票据的期初余额—应付票据的期末余额 +预付帐款的期末余额—预付帐款的期初余额—当期列入生产成本的(职工薪水，福利费，折旧费用) —当期列入制造费用的(职工薪水，福利费，折旧费用)(五)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本 (薪酬 ) +制造费用 (薪酬 ) +营业费用 (薪酬 ) +管理费用 (薪酬 ) +应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额(不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程(薪酬)期初余额—应付职工薪在建工程(薪酬)期末余额)PS ：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的个人所得税) ，但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。
支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。
(六) 支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费 (包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。
资产负债表和利润表自动生成现金流量表
一、编制原理 本现金流量编制办法主要是根据资产负债表，利润及利润分配表各帐户的变动情况 进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析 结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表。 二、填制计算平衡
1.概述 各表中粉红色阴影部分不能填入任何数据！该部分为公式设置部分，一经变动表格 数据就会出现差错，只允许在白色空格内填入数据！浅蓝色部分是根本不需录入数据的。
现金流量表自动生成编制说明
提要：本现金流量表是自动生成的，你只要做两件事：录入数据和修正，即：录入 资产负债表、利润表和几个表外数据，修正现金流量表出负数的金额栏(具体修正办法见 下面说明)。录入速度和生成速度是同步的，数据录入完成的同时，现金流量表即已生成， 报表的平衡问题在公式设置已考虑好，无须担心。使用时只需将白色空格内的数据删除 即可。
3、本工作表各表间数据存在链接关系，不能分割单独存为文件使用，否则将出错。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
现金流量表(自动计算)-Excel图表模板
由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表 中各数据即可。
四、表格生成
1、 在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现 金流量表已全部自动完成并自动平衡，但还未大功告成，由于现金流量表正表不可能出 现负数，因此还须对自动产生的现金流量表正表进行检查并略作调整修改，如现金流入 栏出现负数则将该数据以正数填入对应项目的现金流出栏，反之亦然，例：
五、打印
本工作表为便于数据填入，设置有色彩阴影，打印前还须点击“格式”“单元 格”“图案”“无颜色”取消色彩阴影。
六ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ重要说明
六、重要说明
1、本编制办法主要是根据两大主表编制，极少依靠明细账簿，由于两大主表科目反 映的是各科目余额，无法反映各科目的发生额，因此根据本办法编制的现金流量表并不 能完全反映公司现金流量的真实情况，只能反映大概基本状况，仅供对外使用，如公司 决策需要，则须按明细账簿认真分析，另行编制，不能用本办法应付了事。
a、“投资所支付的现金”如为负数，则调整到“收回投资所收到的现金”内； b、“借款所收到的现金”如为负数，则调整到“偿还债务所支付的现金”内； c、 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”如为负数，则调整 到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”等。
2、手工检查修改后，修改栏的计算公式将会被覆盖，以后引用该格式时将会出错， 为便于长期引用，建议将本工作表设置为模板，打开本文件后，点击“文件”“另存为” 改名存盘后再行录入报表数据。
（完）
一、编制原理
本现金流量编制办法主要是根据资产负债表，利润及利润分配表各帐户的变动情况 进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析 结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表。
现金流量表的列报方法有哪些
现⾦流量表的列报⽅法有哪些编制现⾦流量表时，列报经营活动现⾦流量的⽅法有两种，⼀是直接法，⼆是间接法。
接下来本⽂将进⾏细致的讲解。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
所谓直接法，是指通过现⾦收⼊和⽀出的主要类别反映来⾃企业经营活动的现⾦流量。
直接法的主要优点是直接显⽰经营活动现⾦流量的各项流⼊流出内容，在现⾦流量表中列⽰各项现⾦流⼊的来源和现⾦流出的⽤途，有助于预测未来经营活动的现⾦流量，有助于揭⽰企业经营活动现⾦流量的偿债能⼒、再投资能⼒和⽀付股利的能⼒。
所谓间接法，是指以本期净利润为计算起点，调整不涉及现⾦的收⼊、费⽤、营业外收⽀以及应收应付等项⽬的增减变动，以此列⽰经营活动的现⾦流量。
间接法的主要优点在于能分析影响现⾦流量的原因，有助于从现⾦流量的⾓度分析企业净利润的质量。
采⽤间接法将净利润调节为经营活动的现⾦流量时，需要调整的项⽬可分为以下五类：⑴实际没有⽀付现⾦的费⽤，如“计提的坏帐准备或转销的坏帐”、“固定资产的折旧”、“⽆形资产的摊销”以及“其他”等项⽬;⑵实际没有收到现⾦的收益，如“递延税款贷项(减借项)”等项⽬;⑶不属于经营活动的损益，如“财务费⽤”、“投资损失(减收益)”、“处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产的损失(减收益)”、“固定资产报废损失”等项⽬;⑷经营性应收应付项⽬和存货的增减变动，如“存货的减少(减增加)”，“经营性应收项⽬的减少(减增加)”，“经营性应付项⽬的增加(减减少)”等项⽬;⑸与增值税有关的现⾦流量，如“增值税增加净额(减减少)”等项⽬。
《企业会计准则──现⾦流量表》要求企业按直接法编制现⾦流量表正表，按间接法编制现⾦流量表补充资料，相关项⽬的填制要求如下：⒈“计提的坏帐准备或转销的坏帐”项⽬，反映企业在本会计期间实际提取的坏帐准备(坏帐损失按备抵法处理的情况下)或转销的坏帐(坏帐损失按直接转销法处理的情况下)，如果当期不是补提坏帐准备⽽是充销坏帐准备，该项⽬应以负数反映。
现金流量表的制作方法
【实操篇】手工快速编制现金流量表一、如何快速编制现金流量表？1、熟悉现金流量表的结构。
2、了解现金流量表四大块构成：经营性现金流量、投资性现金流量、筹资性现金流量和附表。
3、应按照“从易到难”的顺序编制。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”，然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字，就可以得到“经营活动现金流入小计”。
同样方法，可得到“经营活动现金流出小计”。
4、关于填制“经营活动现金流入”报表中“经营活动现金流入”共有三个明细栏目，分别是销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还。
实际上对于一般企业来说，“收到的税费返还”要么没有要么就屈指可数的那么几笔。
因此，该部分重点放在“销售商品、提供劳务收到的现金”的填制上，可参照使用如下的公式。
销售商品、提供劳务收到的现金=利润表的“收入”*（1+增值税税率）+“应收账款”的减少额+“预收账款”的增加额说明：如企业销售适用多种税率，请分别计算；如果是交营业税则不用乘以税率。
声明：此公式计算出的结果非绝对准确，因为利润表的“收入”可能包含非货币性资产交换等不涉及现金的情况，如有的话需要调整。
“其他”的金额填制：注意！如“其他”栏目出现负数，那么前面两个栏目的金额计算有误。
5、关于填制“经营活动现金流出”“经营活动现金流出”一般分为4个明细栏目。
①“购买商品、接受劳务支付的现金”：一般中小企业此栏目业务发生对应的是原材料采购、水电费耗用、广告费支出等，各自可以根据企业具体情况进行分析。
因此，该栏目可以使用如下公式计算：购买商品、接受劳务支付的现金=存货的借方发生额+水电费借方发生额+广告费借方发生额等+增值税进项税额借方发生额-“应付账款”的净增加额+“预付账款”的净增加额②“支付给职工以及为职工支付的现金”可以使用如下公式计算：支付给职工以及为职工支付的现金=“应付职工薪酬-工资”借方发生额+“应付职工薪酬-福利费”借方发生额+“应付职工薪酬-社保费用”借方发生额+“应付职工薪酬-住房公积金”借方发生额+“应付职工薪酬-工会经费”等借方发生额如果支付给职工以及为职工支付的现金没有通过“应付职工薪酬”科目先预提发生在减少的核算，而是直接通过费用科目在实际发生时直接予以当期费用化，则上述科目应换成对应的费用科目。
自动生成现金流量表
一、编制原理本现金流量编制方法主要是根据资产负债表、利润及利润分配表各帐户的变动情况进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表，这一编制方法，实质是报表余额编制法，获取尽量少的表外数据是其编制原则，在速度和精确性之间，本方法选择的是速度。
二、填制计算平衡1、概述各报表中只允许在报表白色空格内填入数据!，浅紫色阴影部分不能填入任何数据!浅紫色部分为公式设置部分或根本不需填入数据，一经改动表格数据就会出现差错，建议将该工作簿设为模板，同时将浅紫色部分进行锁定。
2、编制步骤(1)首先填写“基本信息录入”工作表中的“报表编制基本信息录入”，输入完毕后，编制单位、编制日期等信息会自动显示在各报表相关位置。
(2)手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。
如有两大主表的电子文档，则可以直接将两大主表数据直接复制，此项操作前提是电子文档报表格式须与本工作表报表格式一致，本工作表各报表格式是根据《企业会计制度》规定格式编制，若电子文档报表是按制度规定的统一格式编制的，则直接复制覆盖即可。
(3)手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，所得税税率和坏账计提比例须按公司实际情况进行修改，灰色阴影部分数据均可修改。
三、检查由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表中各数据即可。
四、表格生成在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现金流量表已全部自动完成并自动平衡。
五、重要说明1、本编制办法主要是根据两大主表编制，仅从明细账簿中提取少量数据，由于两大主表科目反映的是各科目余额，无法反映各科目的发生额，因此根据本办法编制的现金流量表并不能完全反映公司现金流量的真实情况，只能反映大概基本状况，仅供对外使用，如公司决策需要，则须按明细账簿认真分析，另行编制，不能用本办法应付了事。
现金流量表填制方法
第一步：填“现金及现金等价物净变动情况”。
“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分，这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得，是非常简单而快速的。
通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”，这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中，因为二者是相等的。
第二步，统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额，并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。
①报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计，如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。
统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额，二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”，如果不等的话，可能统计出错应重新统计。
②②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况，比如存现、取现等，那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分，因此必须想办法进行剔除重复的部分。
因此，此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况，然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。
第三步，填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”对于一般的中小企业，在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的，对照报表的明细栏目，随便翻翻账本就可以搞定。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字，就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”，然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字，就可以得到“经营活动现金流入小计”。
同样方法，可以得到“经营活动现金流出小计”第四步，填制“经营活动现金流入”报表的“经营活动现金流入”共有三个明细栏目，实际上也等于只有两个栏目，因为“收到的税费返还”对于一般企业来说，要么没有要么就屈指可数的那么几笔。
现金流量表的填制方法
(一)现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
(二)现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量( 1 ) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋(应收票据年初余额－应收票据年末余额)＋(应收账款年初余额－应收账款年末余额)＋(预收账款年末余额－预收账款年初余额)－当期计提的坏账准备( 2 ) “收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
( 3 ) “收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。
( 4 ) “购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税的进项税额＋(存货年末余额－存货年初余额)＋(应付账款年初余额－应付账款年末余额)＋(应付票据年初余额－应付票据年末余额)＋(预付账款年末余额－预付账款年初余额)－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费( 5 ) “支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额( 6 ) “支付的各项税费”项目支付的各项税费＝(应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额) ＋支付的营业税金及附加＋应交增值税(已交税金)( 7 ) “支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。
现金流量表填制方法
支付本期、前期、以及预交的各种税费
根据利润表、资产负债表填列时 一般使用的公式 所得税费用+增值税已交税金累 计入固定资产 计额+营业税金及附加-（应缴税 的耕地占用税等 费-应交所得税期末数额-期初数 额）+计入固定资产、在建工程 税费 以外其他科目的税费 不包含的内容
07 支付其他与经营活动有关的 现金
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：
1、各种罚没款、捐赠支出 2、广告费、差旅费、招待费等销售、管理费用 3、离退休人员工资
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其 他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现 金
涉及会计科目
包含的内容
不包含的内容
根据利润表、资产负债表填列时 一般使用的公式
不包含的内容
根据利润表、资产负债表填列时 一般使用的公式
01 销售商品、提供劳务收到的 现金
其他业务收入 应收账款、应收票据 预收账款
1、计提的坏账 主营业务收入+增值税销项税额 准备 累计-（本期应收账款、应收票 2、票据贴现支 据期末余额-期初余额）+（预收 付的利息 账款期末余额-期初余额）-计提 的坏账准备-票据贴现支付的利 息
02 收到的税费返还
增值税、消费税 营业税、所得税、关税 教育费附加 罚没款收入、营业外收入 经营租赁收入、个人赔偿 其他业务收入、其他应付 款、其他应收款收回时 （贷方发生额） 主营业务成本、存货 应付账款、应付票据 预付账款 原材料、库存商品
03 收到其他与经营活动有关的 现金
经营活动现金流入小计
项目
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现金流量表的填制方法现金流量表的填制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）※6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费※7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量※8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期债券投资收到的本金※9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息※10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入※12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）※13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量※15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
※16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金※17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）※18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金※19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）现金流量表主表几个主要项目的审计1. 销售商品和提供劳务收到的现金。
注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核:销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。
使用此公式时，(1)如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；(2)如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除;(3)有外币账款形成的汇兑损失(减：收益)，也应从公式中剔除。
如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异，则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录。
2. 收到的其他与经营活动有关的现金。
若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，则应列作“收到的其他与投资活动有关的现金”较妥。
此外，根据原《股份有限公司会计制度》(以下简称“《股份制度》”)，捐赠现金收入在本项目反映，而根据《企业会计制度》(以下简称“《新制度》”)应在“收到的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
3. 购买商品和接受劳务支付的现金。
本项目也可以用公式法进行验证，其基本公式如下：购买商品和接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务支出-不属于购买商品和接受劳务的成本和支出)×1.17+存货(期末-期初)+应付票据(期初-期末)+应付账款(期初-期末)+预付账款(期末-期初)。
使用此公式时还应剔除以下因素: (1)应付及预付款项中的工程及设备款;(2)应收票据、应收款项抵付的应付款和核销的应付款; (3)经营性外币应付及预付款中产生的汇兑收益(减: 损失); (4)应付票据中包含的利息。
如果用公式法得出的数据与企业的报表数有重大差异，也应查明原因作出处理，并在底稿中作出记录。
4. 支付给职工以及为职工支付的现金。
本项目可以根据企业职工人数及年人均工资进行分析性复核，如果有重大差异，则必须查明原因作出处理。
5. 支付的其他与经营活动有关的现金。
审核时应注意本项目是否大大低于管理费用和营业费用的合计数，如存在异常情况，应查明原因作出处理。
此外，《股份制度》规定捐赠现金支出在本项目反映，但《新制度》规定在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。
6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目的基本验证公式如下：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+应付票据中的工程及设备款(期初-期末)+应付账款中的工程及设备款(期初-期末)+预付账款中的工程及设备款(期末-期初)+其他应付款中的购买长期资产款项(期初-期末)-应收票据抵付工程及设备款。
使用此公式应注意：(1)根据《股份制度》的规定，以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出(《现金流量表准则》及《新制度》均未对此作出规定); (2)外币应付及预付工程款产生的汇兑收益(减: 损失)及应付票据中的利息，应予剔除；(3)《现金流量表准则》和《准则指南》中均未提及开办费以及其他长期待摊费用的列示问题，笔者以为这两项费用的性质与待摊费用类似，应按其具体内容分别列入“支付给职工以及为职工支付的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”等项目中。
现金流量表补充资料中若干项目的审计1. 预提费用的增加(减：减少)=经营性预提费用(期末-期初)。
注意预提利息不属于经营活动(已包括在财务费用中)，在此应予剔除。
2. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减: 收益)和固定资产报废损失。
在审核时应注意这两个项目的区别，如果固定资产的处理经过“固定资产清理”科目核算，则该收益和损失应列示于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”；如果固定资产的处理经过“待处理固定资产净损失”科目核算，则该收益或损失应在“固定资产报废损失”中列示。
3. 财务费用=利息支出+筹资活动支付的金融机构手续费-汇率变动对现金的影响额+筹资活动(如外币借款等)产生的汇兑损失(减：收益)。
4. 投资损失(减：收益)。
审核时应注意本项目应剔除计提的各项投资准备，因投资准备已在计提的资产减值准备中反映。
5. 存货的减少(减：增加)。
注意在建工程领用存货和用存货换入固定资产等不属于经营活动范畴，应予以剔除。
审计合并现金流量表的注意事项1. 关注集团内部票据结算业务现金流量的列示问题。
如果集团内部存在票据贴现业务，则应在期末编制合并现金流量表时进行抵销。
具体分为两种情况: 一种是期末票据已经到期付款，则应抵销双方“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”，差额(即票据贴现利息)作为利息支出列示在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目中; 另一种是期末票据尚未到期付款，则一方企业收到的票据贴现款净额在合并现金流量表中应作为筹资活动的现金流量列示，具体可列在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目中，并在会计报表附注中充分披露。
2. 关注合并会计报表范围变化情况下现金流量的列示问题。
在实务当中，经常存在这样的情况，某一被投资公司上年未纳入合并会计报表范围，本年由于增加投资等原因又纳入了合并会计报表范围。
由于该被投资公司非新设公司，其货币资金存在期初数，而对被投资公司货币资金期初数在合并现金流量表中如何列示，目前并无明确规定。