浅论企业合同管理审计

管理科学Management science
■ 李秀雅
浅论企业合同管理审计
摘要：企业的对外活动主要是通过合同来实现，合同管理得某个环节出现问题会致使企业出现法律纠纷，因此正确认识和理解合同管理审计工作，运用合同管理审计工作的相关理论知识指导日常合同审计管理工作，实施合同法律风险的全流程管理，对于维护企业的声誉和利益十分重要。

关键词：合同管理；合同审计；项目管理式审计；过程参与式审计
1企业合同管理与合同审计的基本概念
企业合同管理就是规范企业以自身名义进行的合同起草、谈判、审查、签署、履行等合同一系列管理工作，即涉及到签订前的管理，也关系到签订后的管理。

既有静态性，也有动态性。

企业合同管理审计是指由审计部门对合同管理的各个环节进行审计监督、检查和咨询活动，有利于提高企业合同管理水平、防范和降低管理风险、维护企业的的形象和利益。

2企业合同管理审计的方法与内容
根据企业的管理模式和要求，内部审计机构资源等的不同，合同管理审计可以采取项目管理审计和过程参与式审计两种模式。

2.1项目管理式审计
项目管理审计是将合同管理做为年度审计计划内容之一，形成特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。

项目管理审计主要是审查合同管理的各个环节是否实现了合同管理的目的，其主要内容包括四个方面：一是审查企业合同管理的组织机构和职责分工是否明确。

二是审查合同管理人员的专业素质；审查合同管理人员组织能力和协调能力、责任心等。

三是审查企业合同管理制度是否健全，特别是相关的合同管理制度与企业实际情况是否能够匹配。

四是审查合同执行结果和管理效果。

2.2过程参与式审计
过程参与式审计也就是将审计工作日常化，即由专职内部审计人员对企业内部所签合同进行审计，监督合同管理工作的各个环节。

其主要包括以下几个方面：一是对合同签订的可行性审查。

即合同签订前是否经过可行性论证，是否经过相关部门和领导的批准，合同履行时间是否与企业的实际生产经营能力或实际需要相匹配。

二是对合同签约主体的选择和合同价格选择的合理性、适当性进行的审查。

三是对采用的合同文本的格式和合同的具体条款进行审查。

审查时，首先注意合同格式是否符合法律法规的规定。

其次应审查合同条款的规范性。

3合同管理审计需关注的几个问题
通过对企业合同管理审计相关理论的研究分析，结合笔者日常的工作经验，现对建造型企业合同管理审计应关注的几个问题总结如下：
3.1合同管理审计模式的选用
根据项目管理式审计和过程参与式审计在审计内容和方法上的不同，灵活选择审计模式。

建造型企业规模大，合同数量和种类繁多，对每一分合同都进行审计，存在一定的难度，而且影响工作效率，较宜采用项目管理式。

但对于一些合同金额较大、有重大意义的合同则还需配合使用过程参与式审计。

3.2根据企业的经营性质，对不同类型的合同涉及侧重点不同
笔者所在的企业属于建造型企业，日常涉及的合同主要分为两类：物资类采购合同和工程建造合同。

对于这两类合同在审计时，侧重点会有所区别，下面分别进行说明：
3.2.1物资类合同审计重点
3.2.1.1合同条款的审查
合同一经当事方签字盖章就会产生法律效力，条款难以更改，因此，要结合招评标过程文件对合同条款进行全面审查，其内容主要包括：（1）当事人的名称或者姓名和住所审查。

（2）标的及其数量、质量的审查。

（3）价款或者报酬的审查。

（4）履行的期限、地点和方式的审查。

（5）违约责任与争议解决方式的审查。

3.2.1.2合同产生过程的审查
合同产生过程主要审查合同产生的必要性和效益性。

（1）审采购的合法合规性和采购时间选择的恰当性。

即采购计划是否履行了审批手续、是否做了预算、企业现有资源能否满足该需要等。

另外，采购时间的选择将影响企业的经营和仓储成本。

（2）采购方式的审查。

采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，在审计时，要具体问题具体分析，审查采购方式的选择是否合适。

（3）供应商的审查，即对供应商和开标过程的审查，保证公司支付合理价格的同时获得较好的质量。

（4）对开标过程进行审查主要是为了审查评标过程中有无不公平、不公正等违规行为。

3.2.1.3合同履行情况的审查
合同履行是合同的执行环节，这一环节主要是对采购标的的数量、质量、与采购商的资金结算是否符合合同的要求，是否按规定保留了质量保证金等一系列采购活动的审查。

3.2.2工程建造类合同审计重点：
3.2.2.1合同及合同履行的真实性
主要关注以下几个方面：（1）合同的真实性（2）工程变更内容的真实性。

（3）工程合同内容是否完全履行。

3.2.2.2关注工程质量是否达到合同要求
工程质量是工程建设永恒的主题。

合同正文、技术规范中都会对工程质量做出明确的规定。

一些承包单位受利润驱使有时会采取各种降低成本的方式来降低工程质量，审计人员对此应特别重视。

3.2.2.3关注工程合同结算是否准确
工程合同结算是否按照合同中确定的价格进行结算，是否存在重复结算，最终的合同总价是否包含在预算范围内等。

3.3科学划分部门职责，提高审计人员素质
应注意科学划分企业合同管理部门、法律事务部门、审计部门之间权限和职责，既要相互制约、又要相互配合。

对合同管理进行审计，要求审计人员不仅要熟练掌握法律法规，还要充分了解企业自身的生产经营特点，能提出审计意见和建议，以确保实现合同签订的目的和意义。

（作者单位：海洋石油工程（青岛）有限公司）作者简介：李秀雅（1981～），女，研究方向为合同管理。

参考文献
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