企业所得税年度纳税申报表填报表单解析
宁夏国家税务局：企业所得税年度纳税申报表填报及政策解析
乐税智库文档财税文集策划 乐税网宁夏国家税务局：企业所得税年度纳税申报表填报及政策解析【标 签】企业所得税年度纳税申报表,企业所得税汇算清缴【业务主题】企业所得税【来 源】 一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》 1. 主要内容 本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)，并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
表间项目内容按照所得额调整、税款计算、应补(退)税款计算过程设计，逻辑关系简单，易于理解填报。
2. 填报说明 您可在宁夏国税网站()下“纳税服务”-“办税辅导”栏目、各宁夏国税办税服务厅自助办税区、宁夏国税企业所得税介质申报软件“税收法规”菜单、宁夏国税企业所得税网上申报软件“税收法规”菜单等地下载(注：附表1至附表11填报说明均可在上述地址下载)。
3. 填报注意要点 第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;除实行企业会计准则以外的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关的收入和成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。
如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照执行相应的会计制度要求，调整为正确的核算结果后再填报。
第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。
所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。
其中需要说明的是，所得税法优惠政策中对所得额的优惠要作为纳税调减项目进行调减，且单独在主表中反映。
也就是说，调减这些优惠项目后可以出现负数结果，可以用以后年度的利润来弥补这部分亏损。
但第21行的创业投资企业投资额的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能是在所有调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能出现负数结果。
01.2020年企业所得税年度纳税申报表填报详解(一) 封面及《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
2020年企业所得税年度纳税申报表填报详解（一）封面及《企业所得税年度纳税申报表填报表单》目录一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》封面（一）表样（二）填报详解二、企业所得税年度纳税申报表填报表单（一）表样（二）表单框架结构（三）表单基本情况（四）表单填报详解一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面（一）表样（二）填报详解《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称“申报表”）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）填报。
1、“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
2、“纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填报有关部门核发的统一社会信用代码。
未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。
3、“纳税人名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。
4、“填报日期”：填报纳税人申报当日日期。
5、纳税人聘请涉税专业服务中介机构代理申报的的，加盖代理机构公章。
二、企业所得税年度纳税申报表填报表单（一）表样（二）表单框架结构一套表、七大板块、37张表单：1、综合性、整体性表单2、基本财务情况表单3、纳税调整情况表单4、弥补亏损情况表单5、税收优惠情况表单6、境外税收情况表单7、汇总纳税情况表单（三）表单基本情况本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。
选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。
企业所得税申报表讲解(带批注)
税申报表（ 税申报表（A类）
月 日 金额单位：元（列至角分） 金额
行其中项 行其中项,39行=33行*38行 非合并纳税企业,本行钩稽关系 ;如果39行>0,40=39-34
主管税务机关受理专用章: 受理人: 受理日期：年申报表
税款所属期间： 年 月 日至 年 金额单位 纳税人名称: 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 项目 类别 行次 1 一、营业收入（填附表一） 2 减：营业成本（填附表二） 营业税金及附加 3 销售费用（填附表二） 4 利 管理费用（填附表二） 5 润 财务费用（填附表二） 6 总 资产减值损失 7 额 8 加：公允价值变动收益 计 投资收益 9 算 10 二、营业利润 11 加：营业外收入（填附表一） 12 减：营业外支出（填附表二） 13 三、利润总额（10＋11－12） 14 加：纳税调整增加额（填附表三） 15 减：纳税调整减少额（填附表三） 应 16 其中：不征税收入 纳 17 免税收入 税 18 减计收入 所 19 减、免税项目所得 得 20 加计扣除 额 21 抵扣应纳税所得额 计 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 算 23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 24 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 应纳税所得额（23－24） 25 应纳税所得额（23－24） 26 税率（25%）
应纳所得税额（25×26） 减：减免所得税额（填附表五） 减：抵免所得税额（填附表五） 应纳税额（27－28－29） 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 应 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 纳 实际应纳所得税额（30＋31－32） 税 减:本年累计实际已预缴的所得税额 额 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 计 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 算 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 合并纳税（母子体制） 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 非34行其中项 非34行其中项 合并纳税企业就地预缴的所得税额 非合并纳税企 本年应补（ 的所得税额（33－34） 40 本年应补（退）的所得税额（33－34） 不变; 附 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 列 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 主管税务机关 纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 受理人 经办人： 经办人及执业证件号码： 受理日期 申报日期： 年 月 日 代理申报日期：年 月 日 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(二)：基础信息表(A000000)
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2019年修订）填报详解（二）基础信息表（A000000）一、表样二、表单基本情况纳税人在企业所得税年度纳税申报时应当向税务机关申报或者报告与确定应纳税额相关的信息。
1、本表是企业所得税年度纳税申报时的基础信息集成本表对原分布在附表中的基础信息进行整合，并优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性。
2、本表将年度申报基础信息划分为三部分内容（1）基本经营情况（必填项目）；（2）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）；（3）主要股东及分红情况（必填项目）。
纳税人在填报时应能够清晰掌握需要填报的事项。
由于基础信息中不同事项的涉税信息较多，大部分填报事项使用代码表方式选择填写。
纳税人在填报时，根据其经济业务涉税业务类型选择代码表对应的类型即可。
3、本表分纳税人类型进行选择填写为了简化小型微利企业的填写，充分考虑不同类型纳税人申报和税收管理的要求。
“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，发生相关事项时小型微利企业必须填报。
三、表单填报详解（一）基本经营情况本部分所列项目为纳税人必填（必选）内容。
1、“101纳税申报企业类型”：纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
代码说明：“非跨地区经营企业”：纳税人未跨地区设立不具有法人资格分支机构的，为非跨地区经营企业。
“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
“总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第二条规定的不适用该公告的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
新企业所得税纳税申报表填报解析
纳税申报表的基本结构和内容
所得明细表
申报期间的所得、费用和损失等细 节。
计算所得税
应纳税所得额、所得税前扣除和减 免等详细信息。
财务分析
可以从数据中分析出企业的税务状 况、财务健康和发展动态。
常见填报错误和问题分析
填写漏过细节
明细不全、计算错误或遗漏关键信息。
税收政策更新不及时
漏报、错报或过报涉及税负和减税优惠的项目。
新企业所得税纳税容，提供常见填报 错误和问题分析并解答。此外，将深入探讨一般企业所得税表填报，特定企 业所得税表填报和附表的填报规则和注意事项。
填报的目的和重要性
企业所得税申报表填写是一项严谨、规范化的工作。填报准确、清晰地说明了企业所得税的列支和应纳税所得额， 有利于企业合法避税，规避税务风险，节约成本。本节将详细介绍填报目的和重要性，并重点解释税务机关为什么 需要这些信息以及如何使用这些信息。
记账不完整
缺少必要的票据、凭证和报表。
逃税嫌疑
企业故意隐瞒或虚报，未及时缴纳所得税。
一般企业所得税表填报解析
1
计算所得税
确定申报期间企业的应纳税所得额、所得税
销售收入
2
前扣除和减免等详细信息。
列出申报期间企业销售商品、提供劳务获得
的收入和税前扣除额。
3
成本费用抵扣
列出申报期间企业的各项支出和抵扣情况。
附表的填报规则和注意事项
资产负债表
企业资产、负债、权益等情况详细 列示及证明文件的来源。
利润表
企业盈利情况详细列示及证明文件 的来源。
免税收入、扣除、减免子目 表
企业享受税收优惠、免税、扣除或 减免等情况详细列示及证明机构文 件的来源。
企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(三)：年度纳税申报表(A100000)
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2019年修订）填报详解（三）企业所得税年度纳税申报表（A100000）一、表样二、企业所得税年度纳税申报表基本知识企业所得税纳税申报表是根据企业所得税政策与征管的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。
它既是纳税人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。
（一）税法是纳税申报表设计的法理依据企业所得税年度纳税申报表是企业所得税政策实施机制的基础性部分，是税收政策的具体体现形式，所有税收政策都体现在企业纳税申报当中。
纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的企业所得税涉税事项和纳税义务。
（二）纳税申报表是税法的具体落实企业所得税纳税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施；每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”，以调整、约束、规范企业的纳税行为。
（三）纳税申报表填报体现税法实施的力度、深度企业所得税纳税申报表是按照税法的基本规定来进行填列的，企业所得税纳税申报表的填列方式、方法，决定了税收政策对纳税人的影响程度，实际上就是企业所得税法实施力度和深度的具体体现。
三、表单基本情况本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
本表按照间接法计算企业所得税的过程设计，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
企业所得税年度纳税申报表填列解析
２０ ０ ８年 １ １日 ， 国开 始 执 行 《 月 我 中华 人 民 共 和 国企 业
些具 体业务类 型 ， 结合税 收法规来 解 析《 企业 所 得税 年度 纳 同 期 对 外 销 售 价 格 确 定 销 售 收 入 ； 于 外 购 的 资 产 ， 按 购 属 可
税 申 报 表 （ 类 ） （ 下 称 申报 表 ） 表 、 表 部 分 项 目 的 填 入 时 的 价 格 确 定 销 售 收 入 ， 入 本 行 。 同 理 ， 于 职 工 集 体 Ａ 》以 主 附 填 用
入 ” “权 益 性 投 资” 经 济 业 务 在 企 业 所 得 税 年 度 申报 表 中 的 填 列 问题 。 最 后 得 出结 论 ： 度 纳 税 申报 表 是 所 得 税 法 律 法 、 等 年 规 实 施 的 缩影 ， 业 任 何 经 济 交 易都 需 要 明 确 在 会 计 上 如 何 处 理 ， 确 税 收 政 策 的 界 定 ， 后 准确 地 体 现 在 纳 税 申报 表 上 。 企 明 最 关键词 ： 济业务 ； 业所得 税 法； 经 企 申报 表
表 》 相应 的填表说 明 ， 在 ２０ 及 并 ０ ９年 制 定 了 《 业 所 得 税 汇 填 人 附 表 三 “ 税 调 整 项 目 明 细 表 ”扣 除 类 调 整 项 目的 第 企 纳
算清 缴管理 办法 》 。经 过 ２ ０ ０ ８年 与 ２ ０ ０ ９年 两 个 年 度 的企 业 ２ ６行 “ 务 招 待 费 支 出 ” １列 “ 载 金 额 ” ； 于 交 际 应 业 第 账 中 用 所 得 税 汇 算 清 缴 以 后 ， 就 会 计 核 算 实 务 操 作 中 出 现 的 一 酬 性 支 出 的 资 产 ， 于 企 业 自制 的 资 产 ， 按 企 业 同 类 资 产 现 属 应
企业所得税年度纳税申报表填报解析
企业所得税年度纳税申报表填报解析一、A105040表概述（一）表的格式A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表行次项目取得年度财政性资金其中：符合不征税收入条件的财政性资金以前年度支出情况本年支出情况金额其中：计入本年损益的金额前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度支出金额其中：费用化支出金额结余金额1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 121 前五年度2 前四年度*3 前三年度* *4 前二年度* * *5 前一年度* * * *6 本年* * * * *7合计（1+2+ (6)* * * * * *本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
（二）项目填报说明第1列“取得年度”，填报取得专项用途财政性资金的公历年度。
第5行至第1行依次从6行往前倒推，第6行为申报年度。
第2列“财政性资金”，填报纳税人相应年度实际取得的财政性资金金额。
第3列“其中，符合不征税收入条件的财政性资金”，填报纳税人相应年度实际取得的符合不征税收入条件且已作不征税收入处理的财政性资金金额。
第4列“其中：计入本年损益的金额”，填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。
本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。
第5列至第9列“以前年度支出情况”，填报纳税人作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在申报年度的以前的5个纳税年度发生的支出金额。
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一般企业成本支出明细表
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况。
A102020
金融企业支出明细表
本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生成本支出情况。
企业所得税年度纳税申报表填报表单
分类
编号
表单名称
适用对象
基础信息表
A000000
企业基础信息表
本表为必填表。主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
主表
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
A105020
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
本表填报纳税人发生会计上按照权责发生制确认收入，而税法规定不按照权责发生制确认收入，需要按照税法规定进行纳税调整的项目和金额。
A105030
投资收益纳税调整明细表
本表填报纳税人发生投资收益，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
纳税调整表
本表为必填表。是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
收入费用明细表
A101010
一般企业收入明细表
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
A101020
金融企业收入明细表
本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
A105100
企业重组纳税调整明细表
本表填报纳税人发生企业重组所涉及的所得或损失，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
A105110
政策性搬迁纳税调整明细表
本表填报纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
A105120
特殊行业准备金纳税调整明细表
A105090
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
本表填报纳税人发生资产损失，以及由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
A105091
资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表
本表填报纳税人发生的货币资产、非货币资产、投资、其他资产损失，以及由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
A105081
固定资产加速折旧、扣除明细表
本表填报纳税人符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定，2014年及以后年度新增固定资产加速折旧及允许一次性计入当期成本费用税前扣除的项目和金额。
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
本表填报纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠的项目和金额。
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
本表填报纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税项目和金额。
税收优惠表
A107012
综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
A105040
专项用途财政性资金纳税调整明细表
本表填报纳税人发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。
A105050
职工薪酬纳税调整明细表
本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
本表填报保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
弥补亏损表
A106000
企业所得税弥补亏损明细表
本表填报纳税人以前年度发生的亏损，需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额。
税收优惠表
A107010
减免所得税优惠明细表
本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小微企业、高新技术企业、民族治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。
A103000
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。
A104000
期间费用明细表
本表由纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用明细项目。
纳税调整表
A105000
A105060
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。
A105070
捐赠支出纳税调整明细表
本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
A105080
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
A107020
所得减免优惠明细表
本表填报纳税人本年度享受减免所得额（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等）的项目和金额。
A107030
抵扣应纳税所得额明细表
本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠金额。
A107040
本表填报纳税人本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的项目和金额。
A107013
金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表
本表填报纳税人本年度发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入减计收入项目和金额。
A107014
研发费用加计扣除优惠明细表
本表填报纳税人本年度享受研发费加计扣除情况和金额。
纳税调整项目明细表
本表填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称会计处理）与税收法律、行政法规的规定（以下简称税法规定）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
A105010
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
本表填报纳税人发生视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。