财政预算资产负债表
合集下载
第5章 财政总预算会计报表
7
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
行政单位-资产负债表
?期末(115) 二、收入合计
资
编报单位:?企业名称 资产部类 一、资产合计 现金 银行存款 其中:外币存款 有价证券 其中:国债 暂付款 库存材料 固定资产 零余额账户用款额度 其他资产 二、预拨下年经费 三、支出合计 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 资产部类合计 ?年初(504) ?年初(501) ?年初(520) ?年初(101) ?年初(102) ?年初(10204) ?年初(109) ?年初(10901) ?年初(106) ?年初(115) ?年初(120) ?年初(107) ?年初(110+124) 年初数
产
负
债
表
会行01表 单位:元 负债部类 年初数 ?年初(208) ?年初(209) ?年初(203) ?年初(205) ?年初(206) ?年初(207) ?年初(401) ?年初(405) ?年初(413) ?年初(302) ?年初(306) ?年初(30601) ?年初(30602) 专项结余 期末数 ?期末( ?期末(209) ?期末(203) ?期末(205) ?期末(206) ?期末(207) ?累计(401) ?累计(405) ?累计(413) ?期末(302) ?年初(306) ?年初(30601) ?年初(30602)
?年年?月月 期末数 ?期末(101) ?期末(102) ?期末(10204) ?期末(109) ?期末(10901) ?期末(106) ?期末(120) ?期末(107) ?期末(110+124) 一、负债合计 应缴预算款 应缴财政专户款 暂存款 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 拨入经费 非税收入资金 其他收入 三、净资产合计 固定基金 ?累计(504) ?累计(501) ?累计(520) 结余 其中:经常性结余 四、预收下年经费 负债部类合计
政府与非营利组织会计(第三版)课件：财政总预算会计报表
30
23
24
25
五、专用基金收支情况表 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金 全部收支情况的报表。该表应当按照不同类型的专用基金分别 列示。
26
27
第四节 预算执行情况说明和绩效评价
一、预算执行情况说明 预算执行情况说明也称财政收支决算说明，是对预算执行过程 及其结果或者预算与决算数据所作的简要文字解释与数字分析。 预算执行情况说明是各种财政收支决算表的有机组成部分。
12
13
14
15
16
二、政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政 府性基金预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府收支 分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
17
18
三、国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间 国有资本经营预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府 收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。
9
第三节 预算执行情况表和资金收支情况表
一、一般公共预算执行情况表 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般 公共预算收支执行结果的报表，它是各级财政收支决算的主体 表。该表应当按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支 科目列示。
10
11
实务中，各级财政通常还可以编制如表8-4所示的一般公共预 算收支决算表，以总括反映一般公共预算收支的执行情况。
5
第二节 收入支出表
一、收入支出表的概念和格式 收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支 余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结 转结余的构成分类、分项列示。
6
7
23
24
25
五、专用基金收支情况表 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金 全部收支情况的报表。该表应当按照不同类型的专用基金分别 列示。
26
27
第四节 预算执行情况说明和绩效评价
一、预算执行情况说明 预算执行情况说明也称财政收支决算说明，是对预算执行过程 及其结果或者预算与决算数据所作的简要文字解释与数字分析。 预算执行情况说明是各种财政收支决算表的有机组成部分。
12
13
14
15
16
二、政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政 府性基金预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府收支 分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
17
18
三、国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间 国有资本经营预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府 收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。
9
第三节 预算执行情况表和资金收支情况表
一、一般公共预算执行情况表 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般 公共预算收支执行结果的报表，它是各级财政收支决算的主体 表。该表应当按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支 科目列示。
10
11
实务中，各级财政通常还可以编制如表8-4所示的一般公共预 算收支决算表，以总括反映一般公共预算收支的执行情况。
5
第二节 收入支出表
一、收入支出表的概念和格式 收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支 余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结 转结余的构成分类、分项列示。
6
7
财政总预算会计报表
三、年终结账
年终结帐工作一般分为年终转转账、 结清旧账、记入新账三个环节。 （一）年终转账 年终转帐是指应将“收入类”科 目的余额全数转入相应的结余类（净 资产类）科目，将“支出类”科目的 余额全数转入相应的结余类（净资产 类科目）。
①一般预算收支的转账
一般预算支出 预算结余 一般预算收入
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 1. 按其性质的不同，可分为资产 负债表、一般预算收支决算总表、政 府性基金收支决算总表及其他附表和 预算执行情况说明书。其中，其他附 表又包括基本数字表、行政事业单位 收支汇总表及所附会计报表等。
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 2. 按编报时间的不同，可以分为旬 报、月报和年报。 （1）旬报：主要报送预算执行 情 况表，每月上、中旬各报一次，下旬以 月报代替； （2）月报：主要报送资产负债表和 预算执行情况表； （3）年报，上述各类会计报表。
二、财政总预算会计报表的编制要求
实例：经2009年年终结算，某市财政按年
度预算计算应上解省财政数为8.5亿元， 年度预算执行中实际上解数额为6.2亿元， 省财政应专项补助该市财政0.75亿元。 其会计分录为： 借：上解支出——一般预算上解 23 000 000 贷：与上级往来 23 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入——一般预算补助 7 500 000 其中，与“与上级往来”科目的贷方余额 15 500 000，即为市财政的应补上解数。
资产负债表
（年终结账后） 2003年12月31日 编制单位：XXX 资 科目名称 资产类 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 资产合计 产 部 类 年初数 期末数 科目名称 负债类 暂存款 与上级往来 借入款 负债合计 净资产类 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 净资产合计 负债部类总计 负 债 单位：万元 部 类 期末数
政府会计(第五版)课件： 财务会计报表
处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
……
会政财 04 表 单位：元
本年金额 上年金额
现金流量表（下半部）
编制单位：
年
项目
……
投资活动的现金流入小计
购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金
对外投资支付的现金
上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金
净资产变动表的格式
项目列示 • 净资产变动表按照上年年末余额、以前年度盈余调整、本年
年初余额、本年变动金额、本年年末余额从上到下分项列示 栏目内容 • 各项目分“本年数”和“上年数”两个栏目。 栏目排列 • 各栏目细分为累计盈余、专用基金、权益法调整。
净资产变动表
编制单位：
年
本年数
项目
累计 盈余
(2)本期费用各项目 • 根据相应的业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、
对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用等总账科目的本期发生额填列。
(3)本期盈余项目 • 根据表中“本期收入”项目金额减去“本期费用”项目金额后的金额填列；如为负数，
以“-”号填列。
“本年累计数”的填列方法
二、本期费用 （一）业务活动费用 （二）单位管理费用 （三）经营费用 （四）资产处置费用 （五）上缴上级费用 （六）对附属单位补助费用 （七）所得税费用 （八）其他费用
三、本期盈余
收入费用表
本月数
会政财 02 表 单位：元
本年累计数
收入费用表的填列方法
(一)“本月数”栏内各项目的填列方法 (二)“本年累计数”栏各项目的填列方法
其他应收款净额
政府总预算会计报表
预算科目
预决 算算 数数
7.资源税 8.固定资产投资 方向调节税
八、社会保障和就业 九、医疗卫生
9.城市维护建设 税
十、环境保护
10.房产税 11.印花税 12.城镇土地使用 税
十一、城乡社区事务 十二、农林水事务 十三、交通运输
23
一般预算收支决算总表（续2）
编报单位：某市财政局 年度
金额单位：元
编报单位：某市财政局 收入
年度
金额单位：元 支出
预算科目
预决 算算 数数
预算科目
预决 算算 数数
转移性收入
转移性支出
地震灾后恢复重建补 助收入
地震灾后恢复重建 补助支出
调出资金
国有资本经营预算收 入总计
国有资本经营预算 支出总计
38
第三节 财政周转金报表
财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的财政 周转金情况的会计报表，主要包括财政周转金收支 情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变 动情况表等。财政周转金报表的具体编报要求应按 财政部的规定办理。
……
8
一般预算收入月报（续3）
编报单位：某市财政局
年 月份
科目编码 类 款 项目
科目名称
本月 金额
103
非税收入
99
其他收入
单位：元
至本月止 说 本年累计 明
110 1 2
一般预算收入合计 转移性收入
返还性收入 一般性转移支付收入
…… 一般预算收入总计
9
一般预算支出月报 ➢根据一般预算支出类账户本月发生额填报
预算科目
预决 算算 数数
3.罚没收入 4.国有资本经营 收入
5.有资源（资产） 有偿使用收入
事业单位资产负债表
单位：元 期末数
101 102 104 105 108 110 115 116
现金 银行存款
103 零余额账户用款额度
财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料 产成品
117 120 124
对外投资 固定资产 无形资产
资产合计 五、支出类
306 307 308
501 502 503 504 505 509 512 516 517 520
拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 未完专项支出
净资产合计 四、收入类 401 406 403 404 405 409 412 413 财政补助收入 财政专户返还收入 上级补助收入 拨入专款 事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入 未完专项结存
事业单位资产负债表
单位名称：（盖章） 科目 资产部类 编号 一、资产类
流动资产 201 202 203 204 207 208 政公章）： 科目 期末数 负债部类 年初数 编号 二、负债类
借入款项 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户款 应交税金 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 补贴 应付其他个人收入 负债合计 三、净资产类 301 302 303 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配
支出合计 资产部类总计 会计机构负责人：（签名并盖章） 制表人：（签名） 注：此表应提供年终结转后的《资产负债表》。
收入合计 负债部类总计 填表时间： 年 月 日
预算周转金纳入财政总预算会计资产负债表
预算周转金是指在一定时期内因预算执行需要而作为中央预算内安排资金的一种资金形式，也称为政府资金。
预算周转金纳入财政总预算会计资产负债表的做法，是指将预算周转金以专项会计核算，并将其作为财政资金管理的一部分并纳入到财政总预算中，从而实现对政府资金的全面监管和规范管理。
一、预算周转金的概念和特点预算周转金作为政府资金的一种形式，其最主要的特点就是灵活运用和及时周转。
政府预算在执行过程中，为了保证各项支出的及时到位和保障国家正常运转，会有部分资金以预算周转金的形式进行安排和使用，以满足特定项目或支出的需要。
预算周转金的运用具有一定的紧迫性和特定性，同时也要求资金的使用必须符合相关规定和程序，确保资金使用的合理性和效益性。
二、预算周转金纳入财政总预算会计资产负债表的意义将预算周转金纳入财政总预算会计资产负债表，对于财政资金的管理和使用具有重要意义。
这样做有利于实现对政府资金的全面监管和规范管理。
通过专项会计核算和纳入财政总预算，可以让预算周转金的使用经过更严格的审批和监督，避免资金的滥用和浪费，保障资金使用的合法性和合理性。
纳入财政总预算会计资产负债表的预算周转金，也能更好地体现政府资金的实际运用情况和资金状况，有利于提高政府财务透明度和公开度。
这也有利于推动财政预算的科学编制和执行，提高预算资金使用的效益和效果，推动财政预算的合理性和科学性。
三、对预算周转金纳入财政总预算会计资产负债表的看法个人而言，我认为预算周转金纳入财政总预算会计资产负债表是一种理性和必要的做法。
这可以进一步规范政府资金的管理和使用，避免资金的滥用和浪费，提高资金使用的效益和效果。
这也有利于加强财政预算的透明度和公开度，让社会公众更清晰地了解政府财政运作情况，增强对政府财政的信任和支持。
这也有利于推动财政预算的科学编制和执行，提高财政预算的合理性和科学性，从而更好地满足社会经济发展和民生改善的需要。
预算周转金纳入财政总预算会计资产负债表是一种符合现代财政管理要求的举措，有利于提高财政资金管理的规范性和透明度，推动财政预算的科学编制和执行，实现对政府资金的全面监管和规范管理，值得进一步推广和应用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
资产合计
#VALUE!
#VALUE!ຫໍສະໝຸດ 预算结余 净资产合计?年初(301) ?年初(301)
?年初(301) ?年初(301)
二、支出 一般预算支出 上解支出 ?年初(501) ?年初(512) ?累计(501) 三、收入 ?累计(512) 一般预算收入 补助收入 上解收入 其他收入 支出合计 资产部类合计 单位负责人：?负责人 #VALUE! #VALUE! #VALUE! 收入合计 ?年初(401) ?年初(411) ?年初(412) ?年初(499) #VALUE! #VALUE! 制表：?操作员 ?累计(401) ?累计(411) ?累计(412) ?累计(499) #VALUE! #VALUE!
资
编报单位:?企业名称 资产部类 一、资产合计 其他财政存款 预算暂付款 预拨经费 待核销拨款经费 零余额帐户应返还额度 ?年初(102) ?年初(111) ?年初(121) ?年初(141) ?年初(103) 年初数
产
期末数
负
债
表
会行01表 单位:元 负债部类 年初数 期末数
?年年?月月
一、负债 ?期末(102) ?期末(111) ?期末(121) ?期末(141) ?期末(103) 二、净资产 预算暂存 与上级往来 借入款 负债合计 ?年初(211) ?年初(212) ?年初(222) #VALUE! ?期末(211) ?期末(212) ?期末(222) #VALUE!
#VALUE! 负债部类合计 会计：?操作员