企业应付工资审计程序表
审计中应付工资勾稽表
审计中应付工资勾稽表
应付工资勾稽表是审计中用于核对和检验工资相关数据的一种表格。
它可以帮助审计人员确保工资数据的准确性和完整性。
应付工资勾稽表通常包括以下内容：
1.员工信息：包括员工姓名、员工编号、部门、职位等。
2.工资信息：包括基本工资、绩效工资、补贴、扣款等。
3.社保信息：包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。
4.勾稽关系：通过一定的逻辑关系将上述信息联系起来，以检验数据的准确
性和完整性。
在制作应付工资勾稽表时，需要注意以下几点：
1.确保数据准确：从相关部门获取准确的数据，并进行必要的核对和验证。
2.逻辑关系合理：根据实际情况，制定合理的逻辑关系，以检验数据的准确
性和完整性。
3.表格简洁明了：表格设计要简洁明了，易于阅读和理解，方便审计人员进
行核对和检验。
4.勾稽关系明确：表格中的勾稽关系要明确，以便审计人员能够快速发现异
常情况。
5.备注信息完善：对于异常情况或需要特别说明的信息，可以在备注栏中进
行说明，以便审计人员了解具体情况。
应付工资勾稽表是审计中非常重要的一种工具，可以帮助审计人员更好地了解工资数据的准确性和完整性，保障公司财务的合规性。
其他应付款审计程序表
其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
审计培训课件 应付职工薪酬
应付职工薪酬明细表
下面我们以应付职工薪酬明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
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程序二：执行实质性分析程序，确定应付职工薪酬数据的合理性
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应付职工薪酬审计前的准备工作
二、审计人员在实务审计中的准备工作
(1) 审计人员应当了解被审计单位职工薪酬核算的相关制度及核算流程，询问了解企业人员构成及基本情 况等。 (2) 涉及主要凭证和账簿:公司的应付职工薪酬明细账、总账及有关会计凭证等相关资料。 (3) 需要收集的证据清单: 全体人员花名册及基本人员构成情况； 工资薪酬发放政策和标准； 职工劳动合同抽样样本； 取得社保局发放的“社会保障登记编码” 及登录密码，以便网上查询所有职工缴纳“五险一金” 的
情况； 随机选择月份抽样单位的考勤记录。 工资计算表及支付工资的银行对账单和付款凭证。
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应付职工薪酬的审计目标
资产负债表中记 录的应付职工薪 酬是存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的应付职工薪 酬是属于被审计单 位的义务。
D 计价和分摊
应付职工薪酬已按照企 业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
7. 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准 则的规定在财务报表和附注中作出恰当列报 和披露
应付职工薪酬披露表
审计目标
存在 完整 权利和 计价和 列报和 性 义务 分摊 披露
√
√
√
√
√√√源自√√√√
√
√
√
√
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程序一：获取或编制应付职工薪酬明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付职工薪酬明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时 需根据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付职工薪酬明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否 相符。 3. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。
审计工作底稿编制案例介绍-应付工资
案例介绍——应付工资审计工作底稿编制案例介绍—应付工资一、会计记录概况A公司应付工资期初余额为0元,期末余额为200万元,本期借方发生额合计数为1100万元,本期贷方发生额合计为1300万元,具体数据见“应付工资和应付福利费审定表”(底稿见索引F6-1)所示。
二、审计目标(一)确定应付工资的提取和支出记录是否完整,计提依据是否合理;(二)确定应付工资期末余额是否真实、正确;(三)确定应付工资的报表披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一)执行“获取或编制应付工资明细表,复核加计正确,并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”(封面)(底稿见索引F6);2、向客户索取或编制“应付工资和应付福利费审定表”(底稿见索引F6-1),复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符,标注相应的审计标识(底稿见索引F6-1)。
提示:如未审数合计金额与总帐不相符,应查明原因幵作更正。
(二)执行“对本期工资费用发生情况进行分析性复核”程序1、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动,并初步确定本科目审计重点,实施详细检查(底稿见索引F6-2)。
2、将本期工资贷方发生额与上期进行比较,分析变动的合理性(底稿见索引F6-2)。
提示:如发现有异常变动,要求被审计单位解释其增减变动的原因或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。
(三)执行“了解被审计单位工资制度,并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定”程序该执行程序要求:1、如果实行工效挂钩的,应取得有关部门确认的效益工资发放额认定证明,检查其计提额、发放额是否正确,是否应作纳税调整;2、如果实行计税工资标准办法的企业,应取得当地计税工资标准和公司平均人数,计算准予从应纳税所得额中扣除的工资费用,对超支部分的工资及附加费应作纳税调整。
该公司工资总额实行工效挂钩方法,本年度经有关部门批准认定的工资额度为1300万元,公司应付工资贷方发生额为1300万元,未超支。
应付职工薪酬审计
访谈询问法
总结词
访谈询问是审计人员通过与相关人员进行交流，了解应付职工薪酬的实际情况和存在的问题。
详细描述
审计人员应与企业管理人员、人力资源部门、员工代表等进行访谈，询问关于应付职工薪酬的各个方面，包括支 付标准、支付时间、支付方式等。通过访谈询问，审计人员可以获得更全面的信息，有助于发现可能存在的问题 和舞弊行为。
05 应付职工薪酬审计的结论 与建议
审计结论
应付职工薪酬核算规范
01
经过审计，应付职工薪酬的核算符合会计准则和相关法律法规，
没有发现违规操作或虚假记录。
薪酬发放及时性
02
应付职工薪酬的发放及时，未发现拖欠工资或奖金的情况。
薪酬结构合பைடு நூலகம்性
03
应付职工薪酬的结构合理，与公司的发展战略和行业特点相符
合，能够激励员工积极工作。
目的
确保企业按照国家法律法规和公 司政策，准确、完整地记录和报 告应付职工薪酬，防止舞弊和错 误，保护职工权益。
应付职工薪酬审计的重要性
1 2 3
确保合规性
应付职工薪酬审计有助于确保企业遵守国家法律 法规和公司政策，避免因违规行为导致的罚款和 法律责任。
提高透明度
通过应付职工薪酬审计，企业可以向员工和股东 展示其薪酬政策和执行情况，提高透明度和信任 度。
应付职工薪酬审计
目 录
• 应付职工薪酬审计概述 • 应付职工薪酬审计的要点 • 应付职工薪酬审计的方法和技巧 • 应付职工薪酬审计案例分析 • 应付职工薪酬审计的结论与建议
01 应付职工薪酬审计概述
定义与目的
定义
应付职工薪酬审计是对企业应付 给职工的薪酬进行审核和评估的 过程，包括工资、奖金、福利等 。
审计实操-应付职工薪酬科目审计实务
程序七：检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表和附注中作出恰当列报和披露
➢ 审计目标：列报和披露。
检查应付职工薪酬会计政
策及会计估计的披露是否 合规；
01
检查应付职工薪酬附注信 息披露是否恰当
02 03
检查应付职工薪酬列报是 否正确；
24
THANKS
感谢收听
陪伴奋斗年华 25
应付职工薪酬
审计实操
主讲人 X老师
陪伴奋斗年华 1
目录
CONTENTS
01/ 应付职工薪酬概述 02 / 应付职工薪酬的审计程序及审计工作底稿
2
1
PART ONE
应付职工薪酬概述
3
应付职工薪酬概述
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关 支出，薪酬成本是构成企业成本费用的重要项目之一，也是财务信息披露的重要内 容。应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，企业(外商) 按规 定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
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应付职工薪酬明细表
下面我们以应付职工薪酬明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
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程序二：执行实质性分析程序，确定应付职工薪酬数据的合理性
➢ 审计目标: 存在性、完整性、计价和分摊。
➢ 审计要点: 执行实质性分析程序，结合员工人数的变动情况，比较期初期末余额变动，分析其变动情况
所有应当记录的
应付职工薪酬均
已记录。
权力和义务
C
应付职工薪酬以恰当 的金额包括在财务报 表中，与之相关的计 价调整已恰当记录Fra bibliotek列报 E
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2
应付职工薪酬审计
任务三应付职工薪酬审计一、应付职工薪酬的审计要点如下：1.审查年度内工资有无异常波动，并查明原因，做出记录；2.抽查工资支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合规定，有无经过授权；工资中代扣款项是否合规，相应会计处理是否正确；3.应付职工薪酬贷方累计发生额是否与相关成本、费用账户核对一致；4.福利费的计提是否合规，计提金额是否正确；5.年度内福利费的使用是否合规；6.应付职工薪酬在会计报表上的披露是否恰当。
案例1：审计人员审查某企业“应付职工薪酬”时，发现7月份计提的福利费11.2万元，当月职工工资总额为40万元。
疑点：福利费计提比例高达28%，审计人员怀疑其中有超规计提。
审计过程及分析：审计人员调阅7月份工资结算单，发现在职职工工资总额为40万元，离退休人员工资总额40万元，共计80万元。
又调阅7月份计提福利费的96﹟凭证，其福利费为80×14%＝11.2万元，会计分录如下：借：管理费用 112 000贷：应付职工薪酬 112 000按规定，离退休人员工资不得计提福利费。
被审单位将其与在职职工工资一起计提福利费，目的是多提福利费，虚增费用，从而逃避税款。
对于多提的福利费应转出，并补交所得税。
应补交所得税＝56 000×33%＝18 480（元）调整分录为：借：应付职工薪酬 56 000贷：管理费用 56 000借：所得税费用 18 480贷：应交税费—应交所得税 18 480案例2：审计人员审阅某企业“应付职工薪酬”明细账，发现某月份除正常按工资总额计提的福利费外，还有一笔转入的福利费。
查阅这笔经济业务记账凭证，其会计分录为：借：现金 1 200贷：应付职工薪酬——福利费 1 200 所附原始凭证为某废旧物资回收公司开具的收据。
要求：指出上述会计处理存在问题，并作账务调整。
二、常见应付职工薪酬错弊：1．冒领工资，扩大“小金库”，或者私吞。
具体的表现为：（1）企业或企业的下属部门，为了私存部分现金，采用虚报考勤和虚报加班工时等方式，多领工资存入“小金库”。
审计工作底稿编制实务案例-应付福利费
审计工作底稿编制实务案例—应付福利费一、会计记录概况A公司应付福利费期初余额为 8万元，期末余额为-20万元，本期借方发生额合计数为210万元，本期贷方发生额合计为182万元，具体数据如“应付福利费计提、支出明细表（底稿见索引F7-1）所示。
二、审计目标(一) 确定应付福利费的计提和支付记录是否完整，计提依据是否合理；(二) 确定应付福利费的余额是否正确；(三) 确定应付福利费的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一) 执行“获取或编制应付福利费计提、支出明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F7）；2、客户索取或编制“应付福利费计提、支出明细表”（底稿见索引F7-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总帐不相符，应查明原因并作更正。
(二) 执行“检查年度应付福利费计提是否符合有关规定，计提金额是否正确，并与相关成本费用项目核对一致”程序1、业年度计提应付福利费的基数为年度内审定后实际计提的应付工资总额，计提标准为14%，如应付工资超支，计提应付福利费时要按可税前列支的应付工资总额为基数，如按实际超支的应付工资总额计提，对超出基数部分计提的福利费应作纳税调整。
经审查,公司应付工资审计后虽然需调增应纳税所得额272万元,但公司本年度计提应付福利的基数是工资贷方发生额1300万元,与有关部门批准认定的工资总额一致,符合规定。
提示：（1）三资企业按照国务院规定，为其雇员提存三项基金（医疗保险金、住房公积金、退休保险基金）外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。
除此以外，企业不得在税前预提其他职工福利费。
企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在年度税前扣除。
但当年税前扣除的此类费用，不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%，其超过部分需调整应纳税所得额。
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5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检 查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应付 工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。 6．检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。 7．完成应付工资应付福利费审定表。
额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费
用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无
混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否
充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
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索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业:
审计程序
页次:
执行情 工作底稿
况说明 索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有
关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。或按照不
同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率，对于异常波动，听取被审计企业的解释，
并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。
3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提
数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得