案例介绍其他应付款
其他应付款互相抵消的说明范文
其他应付款互相抵消是指企业在与同一单位间发生多种应付款项，如果这些款项可以相互抵消，则企业可以将其合并计算，从而简化账务处理，减少结算次数，提高工作效率。
以下是关于其他应付款互相抵消的说明范文。
一、概述其他应付款互相抵消，是指企业在处理与同一单位之间的多种应付款项时，发现这些款项可以相互抵消，从而简化了结算程序，减少了资金流动，提高了工作效率。
这种抵消处理是在保证准确无误的前提下进行的，符合相关财务规定的。
二、应收款项的抵消企业在与同一单位之间进行业务往来时，可能会发生多种应付款项，如货款、服务费、押金等。
如果企业与该单位之间有多个应付款项需要结算，可以将这些款项通过抵销核对后，仅支付尚余额大的款项金额，而将尚余额小的款项计入应收账款。
企业在编制资产负债表时，需在负债方列示其他应付款项，同时在资产方列示其他应收款项，并在备注栏中注明“应收款项与应付款项互相抵消”。
三、操作流程1. 企业应明确与同一单位之间所有的应付款项，并核对款项的金额和时间，以确保款项的准确性。
2. 企业应对这些款项进行逐一核对，并计算出各项款项之间的抵消余额。
3. 在支付款项时，企业通过系统或手工方式将尚余额大的款项金额支付后，将尚余额小的款项计入应收账款。
4. 企业需在相关账簿中清晰记录这些操作流程和金额，以便日后核对和审查。
四、注意事项1. 企业在进行其他应付款互相抵消时，应保证款项的准确性和真实性，严禁虚假操作。
2. 企业应对抵消操作流程进行完整记录，并由相关财务人员审核确认，以确保操作的合规性和准确性。
3. 在抵消过程中，企业需确保对应账户的金额和余额得到正确处理，避免出现错误。
4. 企业在编制财务报表时，需对其他应付款和其他应收款进行明细列示，并在备注栏中注明“应收款项与应付款项互相抵消”，以便审计人员查验。
五、结语其他应付款互相抵消是企业在日常经营中的一种有效财务管理方式，其合理操作可以简化结算程序，提高工作效率，但在操作过程中需严格遵守相关规定，确保账务处理的准确性和合规性。
其他应付款科目核算容易涉税的业务
其他应付款科目核算容易涉税的业务1、单位属于增值税一般纳税人，今年我公司收到税局返还的“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费21200元，已经到账，会计人员账务处理如下：借：银行存款21200元贷：其他应付款--三代手续费21200元未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
正确处理：借：银行存款21200元贷：其他业务收入20000元应交税费-应交增值税（销项税额）1200元注意：（1）三代手续费收入应属于“商务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”，属于缴纳增值税范围，适用税率为6%，但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税；（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
2、我单位属于增值税一般纳税人，销售产品过程中出租出借包装物要收取客户的押金，均计入了“其他应付款”账户，目前挂账时间已经远远超过1年以上，当时账务处理如下：贷：其他应付款-包装物押金23200元将逾期1年以上的包装物押金一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
正确处理：借：银行存款23200元贷：其他业务收入20000元应交税费-应交增值税（销项税额）3200元注意：（1）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税；（2）纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。
3、我单位属于增值税一般纳税人，在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料，均计入了“其他应付款”账户，会计人员的账务处理如下：借：银行存款11600元贷：其他应付款-废料11600元将车间销售的材料一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
正确处理：贷：其他业务收入10000元应交税费-应交增值税（销项税额）1600元注意：废料对应的成本计入“其他业务成本”借：其他业务成本7000元贷：原材料7000元政策：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
应付账款审计案例
应付账款审计案例（一）案例线索案例一：注册会计师张刚在审计大华公司2000年度会计报表将近结束时，大华公司财务主管提出不必抽查2001年付款凭证来证实2000年度的会计记录，其理由如下：2000年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；年后由公司内部审计人员进行了抽查；公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
案例二：注册会计师吴生审计新兴公司“应付账款”时发现，该公司因财务状况不佳，无法支付已有3年账龄的欠A公司的货款10万元（增值税项不计，下同），经与债权人协商，并达成如下债务重组协议：债权人同意以新兴公司生产的产品总成本6万元用于抵偿上述债务。
双方已在本年度履行了债务重组协议，但新兴公司未按规定进行账务处理。
案例三：注册会计师李文在审计H公司“应付账款”时，发现该公司存在3年以上账龄的应付账款——A 公司600万元。
通过查阅原始凭证和询问有关业务人员，未能取得充分审计证据可以证明此款项的业务性质，无法判定负债的存在性。
案例四：注册会计师吴生在审计新兴公司“应付账款”时，发现：该公司于12月28日购入的G货物50万元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。
但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无进货和相应负债记录。
（二）案例分析通过对案例一的分析，我们可以看出以下几个问题：注册会计师张刚在执行抽查未入账债务程序时是否可以因客户已利用转账分录将2000年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？可否因内部审计人员的工作而取消或减少审计程序？1.委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查2001年度付款记账凭证。
这种抽查与委托人自信十分完整、正确的报表们需审核的理由是相同的。
2.客户提供的无漏记债务说明书不能作为正当审计程序，仅提供给注册会计师额外的保证，作为内部证据，其证明力较弱，故无法减轻注册会计师应抽查的责任。
会计实务：其他应付款的会计分录
其他应付款的会计分录
其他应付款(Otherpayables)是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。
而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在应付账款和应付票据科目中核算。
下面通过几道例题为大家介绍其他应付款的会计分录：
【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2500元。
应记录：
借：制造费用 2500
贷：其他应付款──应付租金 2500
次月通过银行转账支付应付租金，应记录：
借：其他应付款──应付租金 2500
贷：银行存款 2500
【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3000元。
则应记录：
借：管理费用──劳动保险费 3000
贷：其他应付款──应付统筹退休金 3000
【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下：
借：银行存款6000
贷：其他应付款6000
【例4】接上例，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下：
借：其他应付款6000
贷：银行存款6000
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
工会会计制度其他应付款(3篇)
第1篇一、引言工会会计制度是我国工会组织在财务管理方面的重要规范，旨在规范工会财务行为，确保工会经费的合理使用。
在工会会计制度中，“其他应付款”作为一项重要科目，用于核算工会组织在业务活动中形成的各种应付、暂收款项。
本文将从“其他应付款”的定义、核算方法、核算内容以及注意事项等方面进行详细阐述。
二、其他应付款的定义“其他应付款”是指工会组织在业务活动中形成的，除应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、应交职工教育经费、应交工会经费、应交党费、其他应交款等以外的其他应付、暂收款项。
主要包括：1. 暂收暂付款：指工会组织在业务活动中，因暂时收到的款项而形成的应付、暂收款项。
2. 预收款项：指工会组织在业务活动中，预先收取的款项而形成的应付、暂收款项。
3. 其他应付款：指除上述款项以外的其他应付、暂收款项。
三、其他应付款的核算方法1. 借贷记账法：工会组织采用借贷记账法进行会计核算，借方登记增加，贷方登记减少。
2. 双重性质科目：其他应付款属于双重性质科目，既可以作为负债类科目，也可以作为资产类科目。
3. 核算方法：其他应付款的核算方法主要包括以下几种：（1）按来源分类核算：根据其他应付款的来源，将其分为暂收暂付款、预收款项和其他应付款。
（2）按用途分类核算：根据其他应付款的用途，将其分为业务活动应付款、管理费用应付款和其他应付款。
（3）按时间分类核算：根据其他应付款的时间，将其分为当期应付款、期末应付款和长期应付款。
四、其他应付款的核算内容1. 暂收暂付款的核算：（1）借：银行存款、库存现金等贷：其他应付款——暂收暂付款（2）实际支付时：借：其他应付款——暂收暂付款贷：银行存款、库存现金等2. 预收款项的核算：（1）借：银行存款、库存现金等贷：其他应付款——预收款项（2）实际提供服务或商品时：借：其他应付款——预收款项贷：业务收入、商品销售成本等3. 其他应付款的核算：（1）借：银行存款、库存现金等贷：其他应付款——其他应付款（2）实际支付时：借：其他应付款——其他应付款贷：银行存款、库存现金等五、其他应付款的注意事项1. 及时清理：工会组织应定期清理其他应付款，确保款项的准确性。
其他应付款的税务检查风险案例
其他应付款的税务检查风险案例在企业财务管理中，其他应付款是指企业对外单位或个人形成的债务或欠款。
税务部门对其他应付款进行检查，主要是为了确保企业在纳税过程中是否存在逃税、偷税漏税等情况。
以下是一个其他应付款的税务检查风险案例。
某公司是一家规模较大的制造业企业，该公司以生产销售电子产品为主营业务。
税务局对该公司的其他应付款进行了税务检查，发现了一些风险问题。
首先，税务局发现该公司与一家供应商之间存在一笔金额较大的其他应付款。
供应商提供的发票与该公司系统中记录的应付款金额存在较大差异，引起了税务局的怀疑。
税务局要求该公司提供更多的资料来证明该笔应付款的真实性。
该公司提供了相关的合同和采购订单，并联系了供应商提供了更详细的发票和交易记录。
经过仔细核对，税务局认可了该笔应付款的真实性，并未对该公司进行进一步的处罚。
其次，税务局还发现该公司存在其他应付款与某个个人之间的往来。
该个人是该公司的某位高级职员的亲属。
税务局质疑该笔应付款的合理性，并怀疑该公司通过这种方式转移利润以减少纳税。
税务局要求该公司提供与该个人之间的交易合同、发票以及其他相关资料。
该公司提交了涉及该个人的工作合同、业务凭证等文件，并提供了相关的交易记录和付款凭证。
经过对这些资料的审核和核对，税务局认为该笔应付款是合理的，与该公司与该个人之间的正常业务往来有关，并未发现逃税、偷税漏税等情况。
最后，税务局还发现该公司存在一些其他应付款没有得到充分合理的解释和证明。
税务局要求该公司提供更详细的资料来说明这些应付款的性质和用途。
该公司在接到税务局的要求后，组织了相关部门和人员对这些应付款进行了调查和核对。
经过进一步的调查，该公司提供了与这些应付款相关的合同、发票、交易记录等资料，并解释了这些应付款的性质和用途。
经过税务局的审核和核查，未发现逃税、偷税漏税等情况。
通过以上案例可以看出，在税务检查过程中，对其他应付款的核查是非常重要的。
企业应保留与其他应付款相关的合同、发票、交易记录等资料，以便纳税时提供给税务局核实。
报告类应用案例——关于报告日后调整事项的会计处理
报告类应用案例——关于报告日后调整事项的会计处理一、案例材料甲行政单位为中央预算单位，2019年从所在地地方政府部门取得专项补助资金200000元，记入“其他应付款”科目。
当年度开展业务活动实际使用该笔资金150000元，年末“其他应付款”科目相关明细科目余额为50000元。
预算会计未做处理。
2020年1月（假定财务报告和决算报告均未报出），甲单位内部审计部门指出，上述会计处理错误，单位从非同级财政部门取得的专项补助资金应当作为非同级财政拨款纳入单位预算管理，不能通过“其他应付款”科目进行核算。
假定不考虑其他因素。
二、案例分析及会计处理（一）案例分析。
根据《政府会计准则第7号——会计调整》,本例中的会计差错属于报告日至报告批准报出日之间发现的报告期间（2019年度）发生的会计差错，甲单位应当按照报告日后调整事项进行会计处理。
因涉及资金变动，财务会计和预算会计均应就调整事项进行账务处理，并调整财务报表和预算会计报表相关项目金额。
具体而言，甲单位应按照《政府会计准则制度解释第3号》进行以下会计处理：1.在发生调整事项的期间进行账务处理：（1）涉及盈余调整的事项，通过“以前年度盈余调整”科目核算。
调整增加以前年度收入或调整减少以前年度费用的事项，记入“以前年度盈余调整”科目的贷方；反之，记入“以前年度盈余调整”科目的借方。
（2）涉及预算收支调整的事项，通过“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”等科目下“年初余额调整”明细科目核算。
调整增加以前年度预算收入或调整减少以前年度预算支出的事项，记入“年初余额调整”明细科目的贷方；反之，记入“年初余额调整”明细科目的借方。
（3）不涉及盈余调整或预算收支调整的事项，调整相关科目。
2.调整会计报表和附注相关项目的金额：（1）调整报告日编制的会计报表相关项目的期末数或（和）本年发生数。
（2）调整事项发生当期编制的会计报表相关项目的期初数或（和）上年数。
房地产企业利用其他应付款偷逃所得税稽查案例(一)
房地产企业利用其他应付款偷逃所得税稽查案例(一)案件点评：本案中，检查人员根据举报线索稽查未果后，采用多种方法核实企业的实际销售收入和开发成本，取得了重大案件进展，查实了企业少计收入、多列成本的违法事实，对房地产开发企业的检查有一定的借鉴意义。
一、案件基本情况（一）案件来源2007年6月，市国税稽查局接群众举报：称某房地产公司2006年销售给甲公司价值5444.23万元的商铺未入账申报缴纳相关税金。
（二）企业基本情况某房地产公司成立于2003年7月，同年，在相关部门的公证监督下，以公开竟买方式整体购入某国际广场项目，具有房地产开发三级资质，内资企业，登记注册类型：其他有限责任公司，注册资金：2000万元人民币，经营范围：房地产开发、经营，商品房销售、租赁，房地产信息咨询，建材销售，室内外装饰，物业管理。
该公司开发的某国际广场总占地面积25927平方米（约39亩），项目的规划定位为商业综合体，其功能包括商业、办公、餐饮、旅馆服务等，项目规划总建筑面积约11万平方米，整个项目分为A、B、C、D四个区，其中ABC区已于2006年1月完工，A区可售面积10853.54平方米，已售2663.38平方米，B区可售面积35383.23平方米，已售16841.69平方米，C区可售面积22161.66平方米，已售9793.35平方米，小计可售面积68398.43平方米，已售29298.42平方米；D区正在建设中，预计可售面积41094.86平方米；合计可售面积109493.29平方米，已售29298.42平方米。
该公司申报2003年7-12月无销售收入，纳税调整后所得为亏损42.85万元；税务机关调增应纳税所得额25.94万元，调整后2003年亏损额为16.91万元。
该企业申报2004年度实现租赁收入10.38万元，其他收入2000元，纳税调整后所得为亏损153.41万元；税务机关调增应纳税所得额49.74万元，调整后2004年亏损额为103.67万元。
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审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款
一、会计记录概况
A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：
二、审计目标
（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定其他应付款的余额是否正确；
（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
(一) 执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序
1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；
2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；
3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。
提示：
1、核对时需要注意可能有客户已经在明细帐基础上自行重分类调整会计报表其他应付款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。
(二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序
通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引<F11-5>、<F11-7>。
(三) 执行“选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证,并向债权人函询”审计程序
通过对其他应付款明细表分析，确定金地有限公司、金座置业为金额较大项目，金泰公司、南阳建筑公司、企业专项补贴款、物业赔偿款等为较为异常项目，相关执行检查原始凭证程序见索引<F11-5～8>，函证程序见索引<F11-2>。
提示：
对于大额、异常以及与公司无正常业务往来的科目必须查清相关往来发生明细内容、相关资金进出对应单位，向客户询问相关往来发生的原因，很可能其中隐含不正常内容，必须加以重视。
(四) 执行“对其他应付款借方余额,应采用同其他应收款相同程序,并审验其真实性,决定是否进行重分类”审计程序
A公司无其他应付款借方余额，本程序不适用。
提示：
被审计单位可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额无论借方还是贷方余额均要分析至最明细项目，该余额若出现借方余额，切忌
不分析借方余额产生的原因，而简单地进行重分类调整，之间可能会存在张冠李戴以及费用挂帐冲减其他往来款项的情况存在。
(五) 执行“审核资产负债表日后若干天的付款事项,确定有无未及时入帐的其他应付款”审计程序
经浏览期后银行大额付款凭证，发现有未及时入帐的其他应付款，详见索引号F11-10，已调整补提相关费用。
提示：
可根据资产负债表日后的有关账簿浏览查询大额的成本费用支出，看是否有应计入当期而未计入的费用或损失入帐。
(六) 执行“检查长期未结的其他应付款，并注意是否应调整纳税所得额”审计程序
经查验，未发现有大额长期未结的其他应付款情况。
提示：
若审计过程中发现存在长期未结并经相关依据证实无须再支付的款项或涉及债务重组事项，相关应付款应该予以转销，并根据实际转销时相关会计准则及制度要求对其作出适当的会计处理。
(七) 执行“检查是否存在超标准的职工教育经费、工会经费和各项社保基金,必要时当作纳税所得额调整”审计程序
根据工资总额情况从总体上分析复核相关基金计提的准确合理性，根据复核记录，A公司存在少计提社会保险基金情况，需要补提相关费用，底稿见索引<F11-10>。
以上相关社会保险政策可能会变动，可及时至上海劳动保障服务网以及上海住房公积金网跟踪查询。
通过上表可知，一般企业缴纳的社会保障基金由两部分组成: A.企业应交纳部分，B.职工应交纳的部分,是从职工工资中代扣并计入其他应付款。
企业应缴纳的除医疗保险基金外的各项保险基金应根据权责发生制原则先计提入其他应付款，职工代扣基金与单位缴纳基金一并缴纳社会保险中心时冲减其他应付款。
(八) 执行“对非本位币其他应付款，检查其折算汇率是否正确”审计程序
该公司无外币往来账户，故该审计程序不适用。
(九) 执行“检查欠关联方余额是否正常，如发现异常，应查明原因，并适当披露”审计程序
应付关联方金地有限公司、上海金座置业有限公司余额经核对发生额并函证未发现异常，执行程序见索引<A8-3、F11-5>
(十) 执行“涉及债务重组的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，帐务处理是否正确”审计程序
A公司无此情况，不适用。
提示：
主要复核其相关审批流程、授权情况以及相关交易合理性，是否存在不公允情况，会计处理是否符合会计准则要求。
(十一) 执行“验明其他应付款的披露是否恰当”审计程序
相关披露事项详见会计报表附注。
提示：
主要用于会计报表附注的事项披露，需要列出审定金额较大的单位明细、款项性质、
金额；帐龄超过3年的大额款项情况；对关联方的应付款项的披露特别是持本公司5％以上（含5％）表决权股份的股东欠款，如不存在，应在底稿中予以说明；其他应付款波动较大的还须说明原因。
（十二）其他应付款查验的重要提示：
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
1、注意有无虚列发生额从而进行调节利润的情况，主要体现为隐藏收入暂记入至其他应付款不结转损益、多计提成本费用或其他损失的情况，如有，结合期后有关资料的查验，根据实际情况进行审计调整。
2、检查其他应付款与其他应收款是否存在互相挂账的情形，如有，应同户合并。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。