2020电大会计制度设计考试答案

电大会计制度综合练习题（附参考答案）

综合设计题

1．请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。

答：股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。

债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。

具体表格详见教材P214。

2.题目略（详见复习资料）

答：（1）备用金的概念（P108）

（2）备用金控制制度的设计应包括：设置批准制度；定额管理制度；日常管理责任制度；清查盘点制度；审查入账制度。

（3）相应的会计分录为：

①设立备用金时：

借：备用金 2 000

贷：银行存款 2 000

②平时报账时：

借：销售费用 1 200

贷：现金 1 200

③收回备用金时：

借：销售费用785

现金 1 225

贷：备用金 2 000

2005年1月份考试题目（综合设计题2道）

1.请说明固定资产核算业务主要账户的设置，并用“丁”字型账户来表示账户之间的结转关系。

答：（1）账户设置参见教材P231，包括“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”和“在建工程减值准备”。

（2）账户之间的勾稽关系：

2.题目略

（1）Ａ批发企业该笔进货的业务手续和凭证流转程序如下：

发货制下托收承付结算方式的进货业务手续和凭证流转程序图（2）2月末未收到发票账单，应暂估入账

借：原材料42 000(150*280) 应交税金－应交增值税（进项税额）7 140(42 000*17%) 贷：应付账款－Ｂ公司49 140

3月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减

借：原材料42 000

应交税金－应交增值税（进项税额）7 140

贷：应付账款－Ｂ公司49 140

3月中旬，收到发票和账单付款时，记

借：原材料42 000(150*280) 应交税金－应交增值税（进项税额）7 140(42 000*17%)

贷：应付账款－Ｂ公司49 140

（3）若Ａ批发企业决定拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理，即作会计分录为：

借：原材料42 000(150*280) 应交税金－应交增值税（进项税额）7 140(42 000*17%)

贷：应付账款－Ｂ公司49 140

（4）若Ａ批发企业决定拒付全部货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提交“拒付理由书”，不作账务处理。

第九章投资业务会计制度的设计（课后作业）

2．长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上有何异同?

答：长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上相同点是：初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。

长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上不同点是：

（1）初始投资或追加投资时，在权益法下核算时，如果投资成本与应享有的被投资单位所有者权益产生差额时，应将其差额作为“长期股权投资—股权投资差

额”单独反映，并按不超过10年的期限摊销计入投资收益。

（2）投资后，在权益法下核算时，随着被投资单位所有者权益的变动而相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并分别以下情况处理：第一，属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资收益。但投资企业按应享有的份额确认被投资单位实现的净利润时，不包括法规或公司章程规定的不属于投资企业应享有的净利润。

第二，属于被投资单位当年发生的净亏损而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本的比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资损失。需要说明的是，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记零为限。

第三，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按表决权资本比例计算的应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值。

在成本法下核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。

3．短期投资跌价准备和长期投资减值准备分别应怎样核算?

答：“短期投资跌价准备”是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低于成

本时，按其差额借记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户。

长期投资减值准备通过“长期投资减值准备”账户核算。期末，企业的长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额记入该账户的贷方，同时作投资损失处理。如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回。转回时记入该账户的借方，同时冲销已入账的投资损失。本账户应分别按长期股权投资和长期债权投资设置明细账户，以有利于编制资产负债表。长期投资减值的一般账务处理方法如下：

（1）在会计期末，根据判断标准，按照个别投资项目计算长期投资的减值。

（2）预计未来可收回金额低于长期投资的账面价值及已提的减值，应贷记“长期投资减值准备”，并确认为投资损失。

（3）已确认损失的长期投资的价值又得以恢复时，应在原以确认的投资损失的数额内转回，应借记“长期投资减值准备”，并确认为投资收益。

（4）实际处置长期投资时，应同时结转已计提的长期投资减值准备。

4．请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些?它们都分别核算哪些内容? 答：投资业务的会计核算账户包括：短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、投资收益、长期债权投资、长期股权投资、长期投资减值准备。（1）“短期投资”账户核算能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。（2）“短期投资跌价准备”账户是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价