深化财税体制改革 促进国民经济发展

深化税收体制改革促进国民经济平稳较快发展当前，全球性金融危机不断蔓延和加深，对世界经济造成严重冲击，各国经济增速明显放缓。

在应对危机中，各国都在采取有效措施促进经济增长，通过财税体制的调整，特别是通过不同规模地减税、适度提高出口退税率等税收举措来拉动内需、刺激消费、扩大出口成为各国促进经济发展的重要手段。

在国际金融危机的复杂经济背景下，“扩大内需、调整结构、改善民生、保持增长”成为我国经济工作的主要任务。

与此同时如何通过深化税收体制改革，使税收反作用于经济，更为持久地促进经济平稳较快发展，已成为我国当前应对危机的重要课题。

一、金融危机对深化税收体制改革提出了新的要求（一）受国际金融危机的影响，我国经济发展面临政策创新之路从当前全球经济形势看，目前这场金融危机是从美国迅速发展到全球，从发达国家传导到新兴市场国家和发展中国家，从金融领域扩散到实体经济领域，其影响程度之深、波及范围之大，使我国经济难以在全球性经济回落中独善其身。

从直接受冲击的投资领域来看，外资资产贬损，中资机构、企业在外投资资产减记损失；外商直接在华投资明显趋降，撤资现象明显上升。

从间接受影响的实体经济来看，2008年四季度以来，国际市场需求萎缩，企业出口大幅下滑；中小企业经营困难，出现大量倒闭；房地产市场持续低迷，交易量急剧萎缩；农民工集中返乡，就业形势更加严峻等，对我国经济民生造成了较大冲击。

2008年12月，中央经济工作会议将此次危机评估为：历史罕见、冲击力很强，波及范围很广。

同时对其发展趋势的判断是：本身尚未见底、影响正进一步深化、严重后果还会进一步显现。

因此，当前我国经济政策的调整、创新的要求十分迫切。

非常之时须用非常之策，非常之时须有非常之为。

为了应对危机，促进我国经济的持续稳定发展，党中央、国务院多次召开会议，研究部署应对措施，出台了一系列的方针、政策，确定了包括加快重大基础设施建设、加强生态环境建设、加快自主创新和结构调整、加大金融支持力度在内的十项措施，共计4万亿投资来扩大内需，并将保增长、扩内需、调结构作为2009年经济工作的主要任务。

在2009年“两会期间”，温家宝总理又提出了全年经济增长的“保8”目标，通过采取扩大消费尤其是居民需求，保持投资较快增长和优化投资结构，促进房地产健康发展等措施增强内需对经济的拉动作用。

通过出台汽车、钢铁等十大产业振兴规划，推进企业结构调整和兼并重组，扶持中小企业发展，支持企业加快技术改造，推进科技创新，加强节能减排和生态环保工作、继续实施中部崛起、西部大开发等区域发展战略来转变发展方式，推进经济结构性战略调整。

（二）税制改革历来在应对危机、促进国民经济平稳较快发展中起到了重要作用从我国经济发展历史上看，税收体制作为宏观调控的重要手段之一，一直在熨平经济波动、应对突发危机方面备受倚重。

如1998年，我国为应对亚洲金融危机，通过停止征收固定资产投资方向调节税、对企业设备投资实行投资抵免企业所得税等系列措施，有效刺激了国内需求，增加了就业机会，实现了经济持续稳步增长。

2003年，为应对非典，国家出台了对旅游、餐饮等特定产业和行业的财税扶持政策，很快取得了明显成效。

2008年，面对突如其来的汶川大地震，国家在加大对灾区财政支出的同时，出台了涉及十多个税种的政策组合，帮助灾区企业和人民渡过了最艰难的时期。

目前，这些政策对灾区经济复苏的拉升效应已开始显现。

就宏观经济而言，增税在总量上具有紧缩效应，在结构上表现为抑制性调节，例如，通过开征新税、扩大征收范围、提高税率、减少税收优惠等措施，使纳税人税后可支配收入减少，既有导向地抑制了纳税人的消费和投资行为，又减少了社会总需求，从而控制物价上涨；减税在总量上具有扩张效应，在结构上表现为鼓励性调节，例如，通过税种停征、提高起征点或免征额、调低税率及实行各项税收优惠等措施，使纳税人税后可支配收入增加，既有导向地刺激了纳税人的消费和投资行为，又增加了社会总需求，以鼓励或扶持相关行业发展，促进产业结构优化升级。

可见，国家通过运用税收宏观调控工具，影响社会总供求水平，影响纳税人切身利益，对企业和居民的投资、消费等行为，发挥着示范和引导效应。

因此，要实现政府所强调的调结构、促转型、抓创新、保增长的目标，进一步深化税制改革，从制度上促进我国经济效益的提升和税源的壮大，是我们必然的选择。

（三）当前采取的经济政策，对深化税制改革提出了新的要求2008年下半年以来我国及时采取了结构性减税战略：全面实施增值税转型改革；启动成品油税费改革；多次大范围调整出口退税率；减免房地产交易环节税费；下调证券交易印花税；减轻个人纳税负担等，对于扶持实体经济发展，保障民生，促进经济平稳增长发挥了积极作用。

然而，相对于当前一系列的扩内需、调结构、改民生的经济政策来说，结构性减税对经济的刺激拉动作用较为单一，且受到财政增支、税制结构等多方因素影响。

扩内需、保增长背景下的税收体制，应定位于税制结构的合理调整。

通过优化税制结构促进经济平稳增长，引导和培育新的经济增长点，在更宽领域、更高层次上发挥对经济增长的促进、拉动作用。

温家宝总理在2009年政府工作报告中明确提出2009年要实施积极的财政政策，实行结构性减税和推进税费改革。

采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民税负，促进企业投资和居民消费，增强微观经济活力。

可以说，当前我国采取的“扩大内需、调整结构、改善民生”的经济政策，对于深化税制改革提出了十分迫切的要求。

二、现行税制还存在有亟待完善和健全的地方（一）从经济层面看，国际金融危机对中国实体经济的影响表明现行税制还没有很好地起到调控的作用。

金融危机直接影响到出口。

2007我中国GDP的增长率为13%，其中出口贡献大约3个百分点，而在2008年9%的增长率中，出口仅贡献了0.8个百分点。

2009年一、二月份则出现了较大幅度的负增长。

这是30年改革开放以来外贸经济第一次出现连续几个月负增长。

因出口形势异常严峻，中国经济增长将更多地倚重消费和投资，即扩大内需。

然而，在当前的结构调整压力下，仅仅依靠投资来带动，并不能有效解决此次经济迅速回落中所暴露出来的对于投资的过度依赖以及产能过剩等问题，扩大消费需求就成了应有之义。

金融危机还直接影响到我们的工业经济。

工业总产值占GDP比重超过40%，而涉外经济占工业比重又很大。

所以，外部市场收缩，需求下降，对工业影响很大，尤其是对以出口为导向的工业影响比较大。

由于影响到外贸出口，影响到以出口为导向的工业经济，从而影响到整个国民经济活动。

2008年我国GDP上半年还在10%以上的速度，第三季度仍然有9%，第四季度只有6.8%这样一个低速增长。

在关研究表明，如果我国GDP增幅低于8%，将严重影响到我国的就业形势，特别是劳动密集性行业的就业。

相对于沿海发达地区，湖北省受金融危机的影响相对要晚一点。

2008年9月有轻微迹象，10月开始有明显的征兆，11月有加重趋势。

主要表现为：一是工业增幅出现较大回落。

10月份规模以上工业的增加值有316亿元，同比增长16%，增幅比上年同期回落11.7%，与9月份相比，10月份产值下降了14%，为最近20个月以来的最低月度增幅，也是6年来首次下降，11月份，全省规模以上工业实现增加值294.02亿元，同比增长10.1%，比9月份增幅回落5.7个百分点。

工业用电增速回落。

8、9月分别比上半年回落3.07和3.15个百分点。

二是虽然投资增速平稳增长，并有开始小幅回升现象，但房地产市场逐步走低较严重。

上年1-11月份，全省全社会投资完成4995.0亿元，同比增长29.7%，增幅比1-9月份上升0.1个百分点，比上年同期上升2.2个百分点。

1-11月，湖北省房地产开发累计完成投资714.1亿，同比增长22.1%，，比上年同期回落8.0个百分点。

三是外贸出口依然强劲，但困难增大，外商投资和入境旅游的形势不容乐观。

去年1-11月，全省进出口总额191.0亿美元，同比增长43.2%，其中，进口83.8亿美元，同比增长39.1%，出口107.1亿美元，同比增长46.7%。

但是，金融危机对湖北省出口的不利影响已经开始逐步显现，保持高速度难度加大。

四是就业走平。

由于部分企业出口受阻，相应就业市场也出现明显紧缩，相当部分企业职工出现临时失业，据调查，湖北省失业率自2002年以来首次出现走平的趋势。

（二）从收入层面看，国际金融危机对中国经济的影响在税收收入上表现得十分明显。

一是税收收入增幅大幅回落。

从去年8月份开始，我国税收收入的增幅呈现不断下滑趋势，八、九、十月份下滑幅度分别为28．8％、33．3％、42．7％，十一月份出现负增长，为1998年以来因为经济增速下滑而出现的首次负增长。

2008年，全国税收收入增长17%，增幅比上年回落14.1个百分点，为2003年以来的最低水平。

由于经济形势的复杂性和摆脱金融危机的渐进性，加之实施增值税转型改革、企业所得税两法合并、证券交易印花税率下调和单边征收、免征储蓄存款利息所得个人所得税翘尾等税收政策性减收因素较多。

从湖北地税的情况看，2008年前九个月累计增幅为28.2%，但从10月份开始增幅明显下滑，其中10、11月份增幅分别为19.1%和12%，全年增幅最终为26.2%，呈明显的“前高后低“走势。

2009年一季度地税累计增幅为17.3%，比上年同期回落了12.7个百分点，比2008年回落了8.9个百分点。

二是重点行业税源减少明显。

金融危机，危及之广，恐难有行业能独善其身，其负面影响，有直接的，有间接的；有显现的，有潜在的。

行业的不景气，必能反映到税收减收上来。

一是有色金属行业。

2008年9月份以来，铜的价格由6．5万元／吨（下同）下降到2．5万元；钨精矿价格由8．8万元下降为6万元左右；稀土矿产品价格由8万元下降为5万元左右。

受此影响，不少铜、钨、稀土等生产和加工企业处于停产和半停产状态，有的更是关门歇业。

二是钢铁行业。

2008年10月份以来，国内钢材市场继续面临消费增长放缓、需求不旺状况，加上市场恐慌情绪加重，钢材价格大幅下降。

线材从5600元降至3500元，螺纹钢价格从7100元降至4500元，中厚板从7100元降至4500元、热轧薄板从6500元降至4200元、冷轧薄板从7200元降至4700元。

钢铁企业亏损严重。

三是煤炭行业。

自2008年10月开始，煤炭价格下降了20％。

煤价的下跌使煤炭市场出现根本性改变，由“卖方市场”变为“买方市场”，导致煤炭增值税入库大幅减少。

四是化工行业。

2008年10月中旬后，化工产品价格下跌三成以上，使得三分之一以上中小化工企业已经停产，未停产的企业也绝大部分是处于半负荷运行状态。

五是纺织行业。

纺织服装主要是受人民币持续升值、美国次贷危机加剧、成本上升等多种因素影响，陷入困境。