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《出口退税业务》课件
审核出口货物的离岸价
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
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为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
出口退税业务PPT课件
（六）出口货物退（免）税的期限和地点
（七）出口货退（免）税的违章处理
另外出口货物退（免第3）页/共税70页的预算级次有关规定
3
四、出口货物退（免）税的基本原则
（一） 国际惯例原则
（二） 属地管理原则
（三） 征多少、退多少的原则
（四） 宏观调控原则
4
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五、出口货物退（免）税的特点 （一）普遍性 （二）长期性
11、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业 购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或 加工后再出口的货物；
12、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企 业仓储并代理报关离境地的货物；
13、进入出口加工区等特殊区域的货物；
14、对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理 的出境口岸免税店销售的国产产品试行退税政 策，供应对象为办完手续的出境人员。
⑵饲料；
⑶农膜；
⑷化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙 镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过 磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的 尿素、磷铵和硫磷铵；
（5）批发和零售的种子、种苗、化肥；
（6）电影制片厂销售的电影拷贝；
11
第11页/共70页
（四）不予退（免）税的出口货物
21
第21页/共70页
（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计 算公式如下：
应退税额＝出口有效数量合计数×关联号内加权 平均单价×退税率
出口有效数量合计数 ＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内 进货数量）
关联号内加权平均单价 ＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进
货 数量
22
第22页/共70页
7
第7页/共70页
出口退税教学演示市公开课获奖课件省名师示范课获奖课件
假设：某企业出口一笔货品，用于生产该货品时取得进项税额1000 元，同期企业需要交纳其他销项税800元，则相应进项税只结余200元，
那么货品出口后企业所退旳税是那部分？
2.3生产企业免抵退税旳计算
1、免抵退税不得免征和抵扣税额旳计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×
3.1 出口退税申报时限
收汇核销单（出口退税专用）
• 收汇核销单首先由企业根据出口货品旳情况，进行填写并盖章；其次 由报关旳海关根据出口货品旳情况进行审核并盖“出口货品验讫章” 骑缝印；最终由本地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖 “已核销”印。
• 出口企业在货品报关出口之日起（以报关单上注明旳出口日期为准） 210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），不视同内 销征税。
2.3生产企业免抵退税旳计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算环节： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
出口货品退税率是出口货品旳应退税额与计税根据之间旳百分比。我国 现行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。详细出口货品退税退税征询网。
1.4. 出口货品退（免）税旳措施
(三) 根据国际法旳国家领域权原则，进口国还要根据本国税法要求对进口货品征 税，出口货品实施零税率能够有效地防止国际双重课税。所以，出口货品退（免） 税是国际上通行旳一项税收措施。
那么货品出口后企业所退旳税是那部分？
2.3生产企业免抵退税旳计算
1、免抵退税不得免征和抵扣税额旳计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×
3.1 出口退税申报时限
收汇核销单（出口退税专用）
• 收汇核销单首先由企业根据出口货品旳情况，进行填写并盖章；其次 由报关旳海关根据出口货品旳情况进行审核并盖“出口货品验讫章” 骑缝印；最终由本地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖 “已核销”印。
• 出口企业在货品报关出口之日起（以报关单上注明旳出口日期为准） 210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），不视同内 销征税。
2.3生产企业免抵退税旳计算
例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元， 假设调整成本部分为20万元。
计算环节： ➢ 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退” 税，需要和退税指标比较 » 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 » 假设退税指标为30万，则20万全退 » 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到 下月继续抵扣
出口货品退税率是出口货品旳应退税额与计税根据之间旳百分比。我国 现行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照 6%、4%计算退税。详细出口货品退税退税征询网。
1.4. 出口货品退（免）税旳措施
(三) 根据国际法旳国家领域权原则，进口国还要根据本国税法要求对进口货品征 税，出口货品实施零税率能够有效地防止国际双重课税。所以，出口货品退（免） 税是国际上通行旳一项税收措施。
出口退税PPT
出口退税
关键词：含义、历程、 关键词：含义、历程、 调整、政策、 调整、政策、影响
出口退税是什么意思？ 出口退税是什么意思？
• 出口产品退（免）税，简称出口退税，其 基本含义是指对出口产品退还其在国内生 产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、 营业税和特别消费税。 • 出口产品退税制度，是一个国家税收的重 要组成部分。 • 出口退税主要是通过退还出口产品的国内 以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使 本国产品以不含税成本进入国际市场，与 国外产品在同等条件下进行竞争，从而增 强竞争能力，扩大出口创汇。
关于政策
• 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转 1985年 国务院正式颁发了《 财政部〈关于对进出口产品征、 财政部〈关于对进出口产品征、退产品税 或增值税的规定〉的通知》。 或增值税的规定〉的通知》。 • 规定从1985年4月1日起实行对出口产品退 规定从1985年 税政策。1994年 日起， 税政策。1994年1月1日起，随着国家税制 的改革，我国改革了已有退还产品税、 的改革，我国改革了已有退还产品税、增 值税、消费税的出口退税管理办法， 值税、消费税的出口退税管理办法，建立 了以新的增值税、消费税制度为基础的出 了以新的增值税、 口货物退（ 税制度。 口货物退（免）税制度。
我国于7 我国于7月1日调整部分商品出口退 税政策
• 二、是降低了2268项 是降低了2268项 • 三、是将10项商品的 是将10项商品的 容易引起贸易摩擦的 出口退税改为出口免 商品的出口退税率， 商品的出口退税率， 税政策，主要包括： 税政策，主要包括： 主要包括：服装、鞋 主要包括：服装、 箱包、玩具、 花生果仁、油画、 帽、箱包、玩具、纸 花生果仁、油画、雕 制品、植物油、 制品、植物油、塑料 饰板、 饰板、邮票和印花税 和橡胶及其制品、 和橡胶及其制品、部 票。 分石料和陶瓷及其制 部分钢铁制品、 品、部分钢铁制品、 焦炉和摩托车等低附 加值机电产品、家具， 加值机电产品、家具， 以及粘胶纤维。 以及粘胶纤维。
关键词：含义、历程、 关键词：含义、历程、 调整、政策、 调整、政策、影响
出口退税是什么意思？ 出口退税是什么意思？
• 出口产品退（免）税，简称出口退税，其 基本含义是指对出口产品退还其在国内生 产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、 营业税和特别消费税。 • 出口产品退税制度，是一个国家税收的重 要组成部分。 • 出口退税主要是通过退还出口产品的国内 以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使 本国产品以不含税成本进入国际市场，与 国外产品在同等条件下进行竞争，从而增 强竞争能力，扩大出口创汇。
关于政策
• 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转 1985年 国务院正式颁发了《 财政部〈关于对进出口产品征、 财政部〈关于对进出口产品征、退产品税 或增值税的规定〉的通知》。 或增值税的规定〉的通知》。 • 规定从1985年4月1日起实行对出口产品退 规定从1985年 税政策。1994年 日起， 税政策。1994年1月1日起，随着国家税制 的改革，我国改革了已有退还产品税、 的改革，我国改革了已有退还产品税、增 值税、消费税的出口退税管理办法， 值税、消费税的出口退税管理办法，建立 了以新的增值税、消费税制度为基础的出 了以新的增值税、 口货物退（ 税制度。 口货物退（免）税制度。
我国于7 我国于7月1日调整部分商品出口退 税政策
• 二、是降低了2268项 是降低了2268项 • 三、是将10项商品的 是将10项商品的 容易引起贸易摩擦的 出口退税改为出口免 商品的出口退税率， 商品的出口退税率， 税政策，主要包括： 税政策，主要包括： 主要包括：服装、鞋 主要包括：服装、 箱包、玩具、 花生果仁、油画、 帽、箱包、玩具、纸 花生果仁、油画、雕 制品、植物油、 制品、植物油、塑料 饰板、 饰板、邮票和印花税 和橡胶及其制品、 和橡胶及其制品、部 票。 分石料和陶瓷及其制 部分钢铁制品、 品、部分钢铁制品、 焦炉和摩托车等低附 加值机电产品、家具， 加值机电产品、家具， 以及粘胶纤维。 以及粘胶纤维。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
增值税法出口退税25页PPT
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产 销售环节）免税
“抵”——出口货物应退的进项税额抵顶内销货 物应纳税额
“退”——出口货物应抵顶进项税额大于内销货 物应纳税额时，即未抵顶完的部分退税。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
。2 024年7 月19日 星期五 上午5 时19分1 秒05:19 :0124.7 .19
7、
。202 4年7月 上午5 时19分2 4.7.190 5:19July 19, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月19日 星期五5 时19分 1秒05: 19:0119 July 2024
剔税：计算不得免征和抵扣的税额 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
抵税：计算当期应纳增值税额①
当期应纳税额=内销销项-（进项-免抵退不得免抵税额）-上期留抵 税额
计算免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率 计算标准：计算免抵退税额②
国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
出口免税不退税的企业
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托 外贸企业代理出口的自产货物
外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物出口
外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
出口免税不退税的货物
出口退税操作流程演示PPT
•15
B代表报关单没到 • 出口退税软件录入需要录入FOB价格
•7
出口退税预审报
• 出口退税远程审报系统登录
•8
出口退税预审报
• 远程申报系统登录 注意屏幕左边菜单
生产企业预审同 生产企业正式申报 要注意分开
•9
出口退税预审报
• 在远程申报数据上传处 上传预审报明细申报传出的压缩文件
• 预审报查询去查询是否审核成功 • 反馈信息下载处去下载审核成功的反馈文
件 • 退税系统接收反馈信息
•10
出口退税预审报
• 录入错误，修改后再预申 • 录入正确但电子口岸未报送，报送后下月有信息 • 录入正确且电子口岸已报送，综合查询，查询报
送日期 • 报送日期在本月初，本月无信息，下月初才有信
息 • 报送日期在上月底，本月初应该有信息 • 如没有信息，查询报送日期并打印和报关单一起
• 电子口岸显示的未报送记录
•4
开具出口发票
• 普通发票网络开票系统
•5
开具出口发票
• 根据报关单内容开具外销发票 • 货物名称 数量 金额 这些内容应该同报关单
保持一致
•6
出口退税申报系统操作
• 出口明细录入根据报关单信息录入 • 报关单编号为18位报关单号码加项号 • 单证不齐标志，报关单没到需要输入B
•13
出口退税正式申报
• 汇总表同申报情况资料表录入 • 核对一下汇总表，如没有问题
可以生成汇总申报数据，在远程申报系统 汇总申报数据上传
•14
打印申报表
• 汇总表 • 明细表 包括来料加工免税明细、进料手册
登记表、进料手册核销表、进口料件、进 料加工免税证明、前期收齐明细，前期单 证信息齐全明细、当期出口明细，当期单 证信息齐全明细表
B代表报关单没到 • 出口退税软件录入需要录入FOB价格
•7
出口退税预审报
• 出口退税远程审报系统登录
•8
出口退税预审报
• 远程申报系统登录 注意屏幕左边菜单
生产企业预审同 生产企业正式申报 要注意分开
•9
出口退税预审报
• 在远程申报数据上传处 上传预审报明细申报传出的压缩文件
• 预审报查询去查询是否审核成功 • 反馈信息下载处去下载审核成功的反馈文
件 • 退税系统接收反馈信息
•10
出口退税预审报
• 录入错误，修改后再预申 • 录入正确但电子口岸未报送，报送后下月有信息 • 录入正确且电子口岸已报送，综合查询，查询报
送日期 • 报送日期在本月初，本月无信息，下月初才有信
息 • 报送日期在上月底，本月初应该有信息 • 如没有信息，查询报送日期并打印和报关单一起
• 电子口岸显示的未报送记录
•4
开具出口发票
• 普通发票网络开票系统
•5
开具出口发票
• 根据报关单内容开具外销发票 • 货物名称 数量 金额 这些内容应该同报关单
保持一致
•6
出口退税申报系统操作
• 出口明细录入根据报关单信息录入 • 报关单编号为18位报关单号码加项号 • 单证不齐标志，报关单没到需要输入B
•13
出口退税正式申报
• 汇总表同申报情况资料表录入 • 核对一下汇总表，如没有问题
可以生成汇总申报数据，在远程申报系统 汇总申报数据上传
•14
打印申报表
• 汇总表 • 明细表 包括来料加工免税明细、进料手册
登记表、进料手册核销表、进口料件、进 料加工免税证明、前期收齐明细，前期单 证信息齐全明细、当期出口明细，当期单 证信息齐全明细表
出口退税培训课件外贸企业出口退税
单证对审主要是对企业申报退税的出口 货物、适用的退税政策、原始凭证及申 报报表进行审核，确保企业申报的出口 退税政策运用正确、原始凭证真实、申 报报表准确无误。
17
单证对审的主要内容
审核申报退税的企业和货物是否符合出口 退税条件；
审核申报退税的单证、证明等是否齐全、 真实、有效，单证的对应关系是否正确；
22
代理出口证明的办理
委托代理出口业务，自1995年7月1日 起由受托方办理退税改由委托方办理退 税，受托方应向委托方提供《代理出口 货物证明》。受托企业应持受托代理出 口的出口货物报关单（出口退税专用 联）、出口收汇核销单（出口退税专用 联）、代理出口协议、出口货物外销发 票等向主管其出口退税的税务机关申请 出具《代理出口货物证明》
33
关联号内加权平均单价=关联号内相同商 品码的各笔进货总金额÷关联号内相同商 品码的各笔进货总数量= （90000+210000+80000）÷ （1000+3000+1000）=76元 该企业2005年3月的应退税额=出口数量 合计×关联号内加权平均单价×适用退税 率=5000×76×13%=49400元
12
但有以下六种情况自发生之日起两年内，申报时必 须提供出口收汇核销单： ①纳税信用等级评定为C级或D级； ②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括 未按规定期限办理新办和变更登记的）； ③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免） 税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6 月1日以后办理出口退税登记的企业）； ⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚 开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； ⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定 其他行为的。
17
单证对审的主要内容
审核申报退税的企业和货物是否符合出口 退税条件；
审核申报退税的单证、证明等是否齐全、 真实、有效，单证的对应关系是否正确；
22
代理出口证明的办理
委托代理出口业务，自1995年7月1日 起由受托方办理退税改由委托方办理退 税，受托方应向委托方提供《代理出口 货物证明》。受托企业应持受托代理出 口的出口货物报关单（出口退税专用 联）、出口收汇核销单（出口退税专用 联）、代理出口协议、出口货物外销发 票等向主管其出口退税的税务机关申请 出具《代理出口货物证明》
33
关联号内加权平均单价=关联号内相同商 品码的各笔进货总金额÷关联号内相同商 品码的各笔进货总数量= （90000+210000+80000）÷ （1000+3000+1000）=76元 该企业2005年3月的应退税额=出口数量 合计×关联号内加权平均单价×适用退税 率=5000×76×13%=49400元
12
但有以下六种情况自发生之日起两年内，申报时必 须提供出口收汇核销单： ①纳税信用等级评定为C级或D级； ②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括 未按规定期限办理新办和变更登记的）； ③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免） 税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6 月1日以后办理出口退税登记的企业）； ⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚 开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； ⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定 其他行为的。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 三、国家税务总局关于货物贸易外汇管理 制度改革全国推广后有关出口退税问题的 通知 （国税函〔2012〕340号 ) （8月1日起执行）
• 四、关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口 退税有关问题的公告 （国家税务总局公告2012年第22号 ）
（ 6月1日起执行）
出口退税新政调整的内容
• 一、出口退（免）税申报期限延长 • 原有规定：2004年国家规定企业须在货物
和国家税务总局规定的出口免税的货物。
• （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资 收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入 票据的货物。
（12）来料加工复出口的货物。 （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域 内的货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境
地区出口企业从所在省（自治区）的边境口
岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸 易出口货物。
报关出口后90天内申报退税，否则不予退 税。 • 新政策将两类企业申报期限统一为“在出 口货物报关出口之日次月起至次年4月30日 之前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证 申报退（免）税”。
申报程序和期限
• 一、生产企业出口货物免抵退税的申报
• 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报 期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免 抵退税相关申报及消费税免税申报。 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报 关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同 ）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报 期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出
（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货 物。
• 2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物 劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免 税货物[包括进口免税货物和已实现退（免 ）税的货物]。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位 或个人提供加工修理修配劳务。
（3）同一特殊区域、不同特殊区域内 的企业之间销售特殊区域内的货物。
口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的 ，企业不得申报免抵退税。
• 二、外贸企业出口货物免退税的申报
• 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报 期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将 适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增 值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证 ，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税 免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增 值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税
出口退税新政调整的内容
• 四、生产企业收购货物退税范围扩大 • 原有规定：与本企业生产、经营活动相关
的货物没有视同自产产品。 • 新政策扩大企业收购货物出口退税的范围
，对视同自产货物的条件进一步放宽。根 据新规定，符合指定条件的大型诚信企业 外购产品，以及外购用于生产自产产品的 设备和原材料等五类产品，也可视同自产 产品办理退税。
出口退税新政调整的内容
• 二、 生产型“小”、“新”企业可按月 退税
• 原有规定：生产型出口企业中，小型企 业各月累计的应退税款在次年1月一次性清 退，新发生出口业务企业需待12个月退税 审核期满后才能办退
• 新政策取消了对上述企业按年退税的规定 ，意味着“小”、“新”企业可比照一般 出口企业按月办理退税 ，大大减轻这两类 企业的资金压力。
进时未取得增值税专用发票、海关进口增
值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已
使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货
物。
（9）农业
生产者自产农产品[农产品的具体范围按照
《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52
号）的规定执行]。
（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。其具体范围是指海关税则号 前四位为“9803”的货物。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰 品。其具体范围见附件7。 （5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见 附件8。
• （6）已使用过的设备。其具体范围是指购
出口退税新政调整的内容
• 五、调整外贸企业委托加工的出口退（免）税规定
• 原有规定：外贸企业委托加工申报退税时，原材料 按原材料的退税率，加工费按产成品的退税率分别 申报退税。
• 新政策规定：外贸企业出口委托加工修理修配货物 增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费 用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工 修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料 件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业 ，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并 入加工修理修配费用开具发票。执行时间以出口货 物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准 。
• 3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补 齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务 。
• （1）未在国家税务总局规定的期限内申 报增值税退（免）税的出口货物劳务。 （2）未在规定期限内申报开具《代理 出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未 在国家税务总局规定的期限内向税务机关 补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳 务。
跨境区局 最新出口退税政策
分析解读
最新出口退税文件
• 一、关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管 理办法》的公告 （国家税务总局公告2012年第24号 ）（7月1
日起执行）
• 二、关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通 知 （财税[2012]39号 ）关于货物贸易外汇管理制度改革
的公告 （国家外汇管理局公告2012年第1号） （7月1日起执行）
申报。逾期的，企业不得申报免退税。
三、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳
务的申报
• （一）特殊区域内的企业出口的特殊区域 内的货物、出口企业或其他单位视同出口 的适用免税政策的货物劳务，应在出口或 销售次月的增值税纳税申报内，向主管税 务机关办理增值税、消费税免税申报。
•
免税店
• 申报退税期限的大幅放宽， 有利于出口企业合理安排申 报，大大降低了逾期申报的 风险。
出口退税新政调整的内容
• 三、部分出口货物由征税调整为免税 • 原有规定：出口货物报关出口90天后，企
业如果没有向税务机关申报退（免）税， 将由主管征税机关实施视同内销货物征税 • 新规定把“不予退税并按内销征税”的规 定调整为免税，使出口企业避免了此类损 失。
适用增值税免税政策的出口货物劳务
• 1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是 指：
• 四、关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口 退税有关问题的公告 （国家税务总局公告2012年第22号 ）
（ 6月1日起执行）
出口退税新政调整的内容
• 一、出口退（免）税申报期限延长 • 原有规定：2004年国家规定企业须在货物
和国家税务总局规定的出口免税的货物。
• （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资 收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入 票据的货物。
（12）来料加工复出口的货物。 （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域 内的货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境
地区出口企业从所在省（自治区）的边境口
岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸 易出口货物。
报关出口后90天内申报退税，否则不予退 税。 • 新政策将两类企业申报期限统一为“在出 口货物报关出口之日次月起至次年4月30日 之前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证 申报退（免）税”。
申报程序和期限
• 一、生产企业出口货物免抵退税的申报
• 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报 期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免 抵退税相关申报及消费税免税申报。 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报 关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同 ）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报 期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出
（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货 物。
• 2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物 劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免 税货物[包括进口免税货物和已实现退（免 ）税的货物]。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位 或个人提供加工修理修配劳务。
（3）同一特殊区域、不同特殊区域内 的企业之间销售特殊区域内的货物。
口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的 ，企业不得申报免抵退税。
• 二、外贸企业出口货物免退税的申报
• 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报 期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将 适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增 值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证 ，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税 免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增 值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税
出口退税新政调整的内容
• 四、生产企业收购货物退税范围扩大 • 原有规定：与本企业生产、经营活动相关
的货物没有视同自产产品。 • 新政策扩大企业收购货物出口退税的范围
，对视同自产货物的条件进一步放宽。根 据新规定，符合指定条件的大型诚信企业 外购产品，以及外购用于生产自产产品的 设备和原材料等五类产品，也可视同自产 产品办理退税。
出口退税新政调整的内容
• 二、 生产型“小”、“新”企业可按月 退税
• 原有规定：生产型出口企业中，小型企 业各月累计的应退税款在次年1月一次性清 退，新发生出口业务企业需待12个月退税 审核期满后才能办退
• 新政策取消了对上述企业按年退税的规定 ，意味着“小”、“新”企业可比照一般 出口企业按月办理退税 ，大大减轻这两类 企业的资金压力。
进时未取得增值税专用发票、海关进口增
值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已
使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货
物。
（9）农业
生产者自产农产品[农产品的具体范围按照
《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52
号）的规定执行]。
（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。其具体范围是指海关税则号 前四位为“9803”的货物。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰 品。其具体范围见附件7。 （5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见 附件8。
• （6）已使用过的设备。其具体范围是指购
出口退税新政调整的内容
• 五、调整外贸企业委托加工的出口退（免）税规定
• 原有规定：外贸企业委托加工申报退税时，原材料 按原材料的退税率，加工费按产成品的退税率分别 申报退税。
• 新政策规定：外贸企业出口委托加工修理修配货物 增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费 用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工 修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料 件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业 ，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并 入加工修理修配费用开具发票。执行时间以出口货 物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准 。
• 3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补 齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务 。
• （1）未在国家税务总局规定的期限内申 报增值税退（免）税的出口货物劳务。 （2）未在规定期限内申报开具《代理 出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未 在国家税务总局规定的期限内向税务机关 补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳 务。
跨境区局 最新出口退税政策
分析解读
最新出口退税文件
• 一、关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管 理办法》的公告 （国家税务总局公告2012年第24号 ）（7月1
日起执行）
• 二、关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通 知 （财税[2012]39号 ）关于货物贸易外汇管理制度改革
的公告 （国家外汇管理局公告2012年第1号） （7月1日起执行）
申报。逾期的，企业不得申报免退税。
三、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳
务的申报
• （一）特殊区域内的企业出口的特殊区域 内的货物、出口企业或其他单位视同出口 的适用免税政策的货物劳务，应在出口或 销售次月的增值税纳税申报内，向主管税 务机关办理增值税、消费税免税申报。
•
免税店
• 申报退税期限的大幅放宽， 有利于出口企业合理安排申 报，大大降低了逾期申报的 风险。
出口退税新政调整的内容
• 三、部分出口货物由征税调整为免税 • 原有规定：出口货物报关出口90天后，企
业如果没有向税务机关申报退（免）税， 将由主管征税机关实施视同内销货物征税 • 新规定把“不予退税并按内销征税”的规 定调整为免税，使出口企业避免了此类损 失。
适用增值税免税政策的出口货物劳务
• 1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是 指：