出口退税ppt课件
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出口企业退税及有关单证完整ppt
❖ 1、人工审核
❖ （1）税务机关重点审核的内容
❖ ——申报出口货物退（免）税的报表种类、 内容及印章是否齐全、准确
❖ ——申报出口货物退（免）税提供的电子数 据和出口货物退（免）税申报表是相符
❖ ——申报出口货物退（免）税的凭证是否有 效，与出口货物退（免）税申报表明细内容 是否相符
❖ （2）税务机关重点审核的凭证
❖ 已办理出口货物退（免）税认定的出口商， 其认定内容发生变化的，须自有关管理机关 批准变更之日起30日内，持相关证件向税务 机关申请办理出口货物退（免）税认定变更 持续。
❖ 《中华人民共和国对外贸易法2004》第八条 本法所称对外贸易经营者，是指依法办理工 商登记或者其他执业手续，依照本法和其他 有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经 营活动的法人、其他组织或者个人。
退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。 ——消费税税收（出口货物专用）缴款书
❖ 2、计算机审核
❖ （1）出口报关单电子信息。 ❖ （2）代理出口证明电子信息。 ❖ （3）出口收汇核销单电子信息。 ❖❖ （6）消费税税收（出口货物专用）缴款书电
❖ 注意：个人（包括外国人）指注册登记为个 体工商户、个人独资企业或合伙企业。
二、出口产品的退税申报
❖ 国税发[2005]51号文和国税发[2004]64号 文规定：出口企业应在货物报关出口（以报 关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐 出口货物退税所需的有关单证，使用国家税 务总局认可的出口货物退税电子申报系统生 成电子申报数据，如实填写出口货物退税申 报表，向税务机关申报办理出口货物退税手 续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特 殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税 务机关不再受理该笔出口货物的退税申报， 该补税的应按有关规定补征税款。
❖ （1）税务机关重点审核的内容
❖ ——申报出口货物退（免）税的报表种类、 内容及印章是否齐全、准确
❖ ——申报出口货物退（免）税提供的电子数 据和出口货物退（免）税申报表是相符
❖ ——申报出口货物退（免）税的凭证是否有 效，与出口货物退（免）税申报表明细内容 是否相符
❖ （2）税务机关重点审核的凭证
❖ 已办理出口货物退（免）税认定的出口商， 其认定内容发生变化的，须自有关管理机关 批准变更之日起30日内，持相关证件向税务 机关申请办理出口货物退（免）税认定变更 持续。
❖ 《中华人民共和国对外贸易法2004》第八条 本法所称对外贸易经营者，是指依法办理工 商登记或者其他执业手续，依照本法和其他 有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经 营活动的法人、其他组织或者个人。
退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。 ——消费税税收（出口货物专用）缴款书
❖ 2、计算机审核
❖ （1）出口报关单电子信息。 ❖ （2）代理出口证明电子信息。 ❖ （3）出口收汇核销单电子信息。 ❖❖ （6）消费税税收（出口货物专用）缴款书电
❖ 注意：个人（包括外国人）指注册登记为个 体工商户、个人独资企业或合伙企业。
二、出口产品的退税申报
❖ 国税发[2005]51号文和国税发[2004]64号 文规定：出口企业应在货物报关出口（以报 关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐 出口货物退税所需的有关单证，使用国家税 务总局认可的出口货物退税电子申报系统生 成电子申报数据，如实填写出口货物退税申 报表，向税务机关申报办理出口货物退税手 续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特 殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税 务机关不再受理该笔出口货物的退税申报， 该补税的应按有关规定补征税款。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
增值税法出口退税25页PPT
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产 销售环节）免税
“抵”——出口货物应退的进项税额抵顶内销货 物应纳税额
“退”——出口货物应抵顶进项税额大于内销货 物应纳税额时，即未抵顶完的部分退税。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
。2 024年7 月19日 星期五 上午5 时19分1 秒05:19 :0124.7 .19
7、
。202 4年7月 上午5 时19分2 4.7.190 5:19July 19, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月19日 星期五5 时19分 1秒05: 19:0119 July 2024
剔税：计算不得免征和抵扣的税额 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
抵税：计算当期应纳增值税额①
当期应纳税额=内销销项-（进项-免抵退不得免抵税额）-上期留抵 税额
计算免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率 计算标准：计算免抵退税额②
国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
出口免税不退税的企业
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托 外贸企业代理出口的自产货物
外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物出口
外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
出口免税不退税的货物
出口退税的基本政策23页PPT
2024/2/8
19
• 实施新的出口退税政策，对企业来说也是一 个调整与提高的机会。
• 出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本 ，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。
• 但国家近几次出口退税率的下调，客观上也 起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发 高附加值产品、寻找新利润点的作用。
2024/2/8
2024/2/8
7
• 经国务院批准，2007年6月18日，财政部和 国家税务总局商国家发展改革委、商务部 、海关总署发布了《财政部国家税务总局 关于调低部分商品出口退税率的通知》（ 简称《通知》）
• 规定自2007年7月1日起，调整部分商品的 出口退税政策。
2024/2/8
8
一石二鸟
• 自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退 税政策。与此前历次调整相比，本次出口退 税政策调整的力度和范围都是空前的，被列 入调整“大名单”的，2831项商品约占海 关税则中全部商品总数的37%。
• 此时出台这样的政策可谓"一石二鸟"，一 是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国 经济增长由偏快向更稳健的方向转变。
2024/2/8
9
出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级
• 553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取 消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步 降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差 过大、调整产业结构的决心。
2024/2/8
5
2006年的改革
• 2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料 的出口退税政策，并下调了部分产品的出 口退税率。
• 被取消出口退税类别最多的是皮革类原材 料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革， 这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的 制造上。
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
为11.9万元，免抵税额为0。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税培训课件(PPT 57页)
当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸 价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征 税率－出口货物退税率）
进料加工下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸 价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征 税率－出口货物退税率） ×（1-计划分配 率）
11
第二步：计算应纳税额。 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进
企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表 核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手 （账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。
39
如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印 的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子 数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生 产企业进料加工业务免抵退税核销表》。
如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核 销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口 报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。
40
进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：
41
42
43
手册核销结束后，企业根据税务局出具的《生产 企业进料加工业务免抵退税核销表》中上年度已核 销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效 。
2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部 报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退 销售收入，不能漏报。
3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手 册登记，但在企业端需要手册登记。
4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关 的12位手册号，不包括扩展码。
46
结案日期次年
进料加工手 申请手册核销
小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税 额等于当期期末留抵税额12万元。
16
出口退(免)税申报流程
①在系统中录入 [单证不齐]和[单证齐全]数据。先录入 [免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据]、再录 入[免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据]
进料加工下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸 价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征 税率－出口货物退税率） ×（1-计划分配 率）
11
第二步：计算应纳税额。 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进
企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表 核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手 （账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。
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如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印 的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子 数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生 产企业进料加工业务免抵退税核销表》。
如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核 销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口 报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。
40
进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：
41
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手册核销结束后，企业根据税务局出具的《生产 企业进料加工业务免抵退税核销表》中上年度已核 销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效 。
2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部 报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退 销售收入，不能漏报。
3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手 册登记，但在企业端需要手册登记。
4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关 的12位手册号，不包括扩展码。
46
结案日期次年
进料加工手 申请手册核销
小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税 额等于当期期末留抵税额12万元。
16
出口退(免)税申报流程
①在系统中录入 [单证不齐]和[单证齐全]数据。先录入 [免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据]、再录 入[免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据]
《出口退税实务讲解》课件
案例分析
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 主管税务机关将企业报送的《已核销手（账）册 海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审 核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实 际分配率反馈表》（附件5），交由企业确认。企 业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认 后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对 进料加工业务进行核销，系统自动生成《生产企 业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）及电 子数据反馈企业。
出具免税 全证部明单证申 口实报明耗进细法 出证具免明税确划认分计配
一企一 率 报
计常出税税算两具证额日个免明购计常据进算两调法日个整 税额
核销调 确定年 整 度计划 分配率
一年一 报
无纸化 申报
电子账 册合并
核销
核简销化
原购进法、实耗法
手册 登记
手册 登记
手册 登记
进料 申报
进料 申报
进料 申报
• 2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一 致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计 税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1）， 报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《进口料 件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。 免抵退税日常申报已报送并审核《进口料件组成计税 价格差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复 报送。填写《调整报告表》（附件6-1）时，可以按 照不同手册号分别汇总一笔数据填报。
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
手计 册划 核分 销配 33% 率
33%
实际分配率50%
2015-4-20 前
• （三）确定年度计划分配率报送的资料及填报 规则：
• 《进料加工企业计划分配率备案表》及相关资料。
•
注意：出口退税申报、审核系统自动延用上一年度的计
划分配率或自动启用“上年度已核销手（账）册综合实际分
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附-5表0?万6免-元110税0万进元料
附-5表0?万6-元2
出口销售 200万元
手（账） 册核销
Part3 市局新实耗法操作办法 讲解
• 一、年度计划分配率的确定 • 二、进料加工免抵退税日常申报 • 三、进料加工年度核销 • 四、特殊业务申报 • 五、案例
• 5、企业使用进料加工纸质手册的，填报《调整报告表》时 ，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据， 以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用 免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金 额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐 笔填报。
（四）生成《生产企业进料加工业务免 抵退税核销表》
• 3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成《免税出口货物 劳务明细表》数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期
• 税务机关进行免抵退税审核时，应严格检查“申报日期”填 写是否准确。
三、进料加工年度核销
企业填 报核销 申请表 （附表
4）
审核 系统 提取 联管 信息
生成实 际分配 率反馈 表（附 表5）
日起停止使用。
（二）进口料件明细数据的录入
• 1、需要录入进口料件明细数据的两类情形：
• （1）纸质手册
• （2）2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核 销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013 年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录 入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件 申报明细表》(包括进料边角料内销、复出口；余 料结转等调减额均需填报进口明细表)。
配率”时 ，无需报送资料进行人工确认。
• （四）本年度计划分配率的报送时间
• 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生 首笔出口业务次月的免抵退税申报期
• 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退 税申报期
二、进料加工免抵退税日常申、按照实际进料加工手（账）册号办理免
• 3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一 致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格， 将差额填写《调整报告表》（附件6-2），报送至主 管税务机关，同时附送电子数据、《出口货物离岸价 差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申 报已报送并审核《出口离岸价差异原因说明表》及相 关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》 （附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔 数据填报。
• 2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申 报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进 行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册 的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。
（三）免抵退税进、出口价格的确认
• 1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额 均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发 票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业 出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口 货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上 确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数 据。
（二）深圳市方案的选择
• 2013年7月1日起“一刀切”，执行总 局12号公告实耗法，但是，结合深圳市实 际情况，在总局信息源、出口退税系统设 计等完善前，保留一定的人工干预措施。
二、新实耗法计算原理
计实
出口明细申报
划际 分 配
日手常册申核报销 两个税额
率
实际分配率
联网监管进口报关单金额 手册核销申报
填写《 调整报告表》的5种情形
• 1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企 业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账 ）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数 据填写《调整报告表》，报送至主管税务机关， 同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海 关查询情况的书面说明。
• 注意：电子账册企业需要填写“申报日期”
• 四、市局推行新实耗法的设计思路
一、深圳市推行新实耗法的指导思想
（一）大连、福州会议精神
• 1、在用手（账）册自2013年7月1日起统 一执行12号公告新实耗法。
• 2、申报审核系统分阶段上线， 2013年6 月底前主要解决确定计划分配率及免抵退 税日常申报模块的上线，核销模块年底上 线。
• 3、企业报关价格与实际价格存在差异， 年度核销时可以用附表6-1、6-2来调整，
企业 确认 计算 结果
审核系 统生成 核销表 （附表
7）
企业调 整两个 税额和 计划分
配率
意同不
填写调整报告 表（6-1、6-2）
25
（一）企业报送《生产企业进料加工业务
免抵退税核销申报表》
1、注意事项
• （1）一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子 数据。
• （2）上年度无手册核销的不用报送，但应提供书 面说明。
50万元
5实0耗万法元
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附表6免-1税进料 -50万元100万元
附表6-2 -50万元
出口销售 200万元
3530.3%3%
手（账） 册核销
2013-7-1
2014-1-31
2013-2-1
视为新手册33%
免税进料 1免2号税公进告料
50万元
实50耗万法元
实耗法
联网监管 信息
免税进料 50万元
出口 50万元
免税进料 50万元
实际 分配 率33%
出口销售150万元
免税进料 25
75万元 万元
出口销售150万元
进口 100万元
出口 200万元
50%
四、市局推行新实耗法的设计思路
2013-7-1
视为新手册
免税进料 1免2税号进公料告
50万元
5实0耗万法元
企业根据进料加工手（账）册实 际进出口情况，对《反馈表》中手（账） 册实际分配率及进出口数据进行核对。经 核对相符的，企业对该手（账）册进行确 认。经核对不相符的，企业应提供该手（ 账）册的实际进出口情况，填写《反馈表 》并加盖公章后交主管税务机关。
（三）企业报送《已核销手（账）册海 关数据调整报告表》
（四）电子账册“申报日期”的录入
• 1、电子账册进行免抵退税申报，录入《生产企业出口货物免 抵退税申报明细表》“申报日期”数据时，应填写出口货物 报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关 单“提运单号”栏的终止日期。
• 2、电子账册进行免抵退税申报，需录入并生成《生产企业进 料加工进口料件申报明细表》的，“申报日期”数据栏应填 写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进 口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。（如果系统中《 生产企业进料加工进口料件申报明细表》没有“申报日期” 栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。）
配率
（1）“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”
2016年度 开始
（2）延用上一年度计划分配率 （3）新启用纸质手册和电子化手册的计划分配率；
或新启用电子账册上一个核销手册的实际分配率
（二）2013-2015年度在用手（账）册计 划分配率的确定
2013-7-1
视为新手册
免税进料 1免2税号进公料告
手册 核销
手册 核销
手册 核销
新实耗法
第一年 第一个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第二年 第二个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第三年 度日核常销 申调报整两 个税额
Part2 深圳市推行新实耗法的 指导思想及思路
• 一、深圳市推行新实耗法的指导思想
• 二、新实耗法的计算原理 • 三、深圳市推行新实耗法的难点
深圳市进料加工实耗法实施办 法
2013年7月
课程内容简介
Part1 新实耗法出台的背景及意义 Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及 难点 Part3 市局新实耗法操作办法讲解
出具免税 全证部明单证申 口实报明耗进细法 出证具免明税确划认分计配
一企一 率 报
计常出税税算两具证额日个免明购计常据进算两调法日个整 税额
核销调 确定年 整 度计划 分配率
一年一 报
无纸化 申报
电子账 册合并
核销
核简销化
原购进法、实耗法
手册 登记
手册 登记
手册 登记
进料 申报
进料 申报
进料 申报
• 2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一 致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计 税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1）， 报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《进口料 件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。 免抵退税日常申报已报送并审核《进口料件组成计税 价格差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复 报送。填写《调整报告表》（附件6-1）时，可以按 照不同手册号分别汇总一笔数据填报。
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
手计 册划 核分 销配 33% 率
33%
实际分配率50%
2015-4-20 前
• （三）确定年度计划分配率报送的资料及填报 规则：
• 《进料加工企业计划分配率备案表》及相关资料。
•
注意：出口退税申报、审核系统自动延用上一年度的计
划分配率或自动启用“上年度已核销手（账）册综合实际分
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附-5表0?万6免-元110税0万进元料
附-5表0?万6-元2
出口销售 200万元
手（账） 册核销
Part3 市局新实耗法操作办法 讲解
• 一、年度计划分配率的确定 • 二、进料加工免抵退税日常申报 • 三、进料加工年度核销 • 四、特殊业务申报 • 五、案例
• 5、企业使用进料加工纸质手册的，填报《调整报告表》时 ，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据， 以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用 免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金 额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐 笔填报。
（四）生成《生产企业进料加工业务免 抵退税核销表》
• 3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成《免税出口货物 劳务明细表》数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期
• 税务机关进行免抵退税审核时，应严格检查“申报日期”填 写是否准确。
三、进料加工年度核销
企业填 报核销 申请表 （附表
4）
审核 系统 提取 联管 信息
生成实 际分配 率反馈 表（附 表5）
日起停止使用。
（二）进口料件明细数据的录入
• 1、需要录入进口料件明细数据的两类情形：
• （1）纸质手册
• （2）2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核 销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013 年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录 入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件 申报明细表》(包括进料边角料内销、复出口；余 料结转等调减额均需填报进口明细表)。
配率”时 ，无需报送资料进行人工确认。
• （四）本年度计划分配率的报送时间
• 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生 首笔出口业务次月的免抵退税申报期
• 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退 税申报期
二、进料加工免抵退税日常申、按照实际进料加工手（账）册号办理免
• 3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一 致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格， 将差额填写《调整报告表》（附件6-2），报送至主 管税务机关，同时附送电子数据、《出口货物离岸价 差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申 报已报送并审核《出口离岸价差异原因说明表》及相 关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》 （附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔 数据填报。
• 2、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申 报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进 行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手册 的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。
（三）免抵退税进、出口价格的确认
• 1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额 均应按照实际价格录入。出口金额按照出口发 票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业 出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口 货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上 确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成 《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数 据。
（二）深圳市方案的选择
• 2013年7月1日起“一刀切”，执行总 局12号公告实耗法，但是，结合深圳市实 际情况，在总局信息源、出口退税系统设 计等完善前，保留一定的人工干预措施。
二、新实耗法计算原理
计实
出口明细申报
划际 分 配
日手常册申核报销 两个税额
率
实际分配率
联网监管进口报关单金额 手册核销申报
填写《 调整报告表》的5种情形
• 1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企 业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账 ）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数 据填写《调整报告表》，报送至主管税务机关， 同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海 关查询情况的书面说明。
• 注意：电子账册企业需要填写“申报日期”
• 四、市局推行新实耗法的设计思路
一、深圳市推行新实耗法的指导思想
（一）大连、福州会议精神
• 1、在用手（账）册自2013年7月1日起统 一执行12号公告新实耗法。
• 2、申报审核系统分阶段上线， 2013年6 月底前主要解决确定计划分配率及免抵退 税日常申报模块的上线，核销模块年底上 线。
• 3、企业报关价格与实际价格存在差异， 年度核销时可以用附表6-1、6-2来调整，
企业 确认 计算 结果
审核系 统生成 核销表 （附表
7）
企业调 整两个 税额和 计划分
配率
意同不
填写调整报告 表（6-1、6-2）
25
（一）企业报送《生产企业进料加工业务
免抵退税核销申报表》
1、注意事项
• （1）一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子 数据。
• （2）上年度无手册核销的不用报送，但应提供书 面说明。
50万元
5实0耗万法元
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附表6免-1税进料 -50万元100万元
附表6-2 -50万元
出口销售 200万元
3530.3%3%
手（账） 册核销
2013-7-1
2014-1-31
2013-2-1
视为新手册33%
免税进料 1免2号税公进告料
50万元
实50耗万法元
实耗法
联网监管 信息
免税进料 50万元
出口 50万元
免税进料 50万元
实际 分配 率33%
出口销售150万元
免税进料 25
75万元 万元
出口销售150万元
进口 100万元
出口 200万元
50%
四、市局推行新实耗法的设计思路
2013-7-1
视为新手册
免税进料 1免2税号进公料告
50万元
5实0耗万法元
企业根据进料加工手（账）册实 际进出口情况，对《反馈表》中手（账） 册实际分配率及进出口数据进行核对。经 核对相符的，企业对该手（账）册进行确 认。经核对不相符的，企业应提供该手（ 账）册的实际进出口情况，填写《反馈表 》并加盖公章后交主管税务机关。
（三）企业报送《已核销手（账）册海 关数据调整报告表》
（四）电子账册“申报日期”的录入
• 1、电子账册进行免抵退税申报，录入《生产企业出口货物免 抵退税申报明细表》“申报日期”数据时，应填写出口货物 报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关 单“提运单号”栏的终止日期。
• 2、电子账册进行免抵退税申报，需录入并生成《生产企业进 料加工进口料件申报明细表》的，“申报日期”数据栏应填 写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进 口货物报关单“提运单号”栏的终止日期。（如果系统中《 生产企业进料加工进口料件申报明细表》没有“申报日期” 栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。）
配率
（1）“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”
2016年度 开始
（2）延用上一年度计划分配率 （3）新启用纸质手册和电子化手册的计划分配率；
或新启用电子账册上一个核销手册的实际分配率
（二）2013-2015年度在用手（账）册计 划分配率的确定
2013-7-1
视为新手册
免税进料 1免2税号进公料告
手册 核销
手册 核销
手册 核销
新实耗法
第一年 第一个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第二年 第二个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第三年 度日核常销 申调报整两 个税额
Part2 深圳市推行新实耗法的 指导思想及思路
• 一、深圳市推行新实耗法的指导思想
• 二、新实耗法的计算原理 • 三、深圳市推行新实耗法的难点
深圳市进料加工实耗法实施办 法
2013年7月
课程内容简介
Part1 新实耗法出台的背景及意义 Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及 难点 Part3 市局新实耗法操作办法讲解