营业税的最佳会计处理方案
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
营业税会计处理
邮电通信业
娱乐业
文化体育业
服务业 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
1
2
3
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4
营业税的会计处理
转让无形资产
借：银行存款
累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
营业税的会计处理
01
04
02
03
销售不动产
房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。
非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售，而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
营业税的会计处理
营业税会计账户设置
交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为） 贷：应交税费—应交营业税
建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款 贷：应交税费—应交营业税
营业税的会计处理
营业税的会计处理
金融保险业 (1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 （2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
5.3 营业税的会计处理
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演讲人姓名
“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。
“其他业务成本”账户 代购代销商品手续费收入，应交的营业税
“固定资产清理”账户 固定资产处置应交的营业税
如何正确申报营业税
如何正确申报营业税营业税是企业根据企业所得税法规定应纳税的一种税种。
正确申报营业税对于企业的财务状况和合法经营非常重要。
本文将介绍如何正确申报营业税，并提供一些建议和注意事项。
一、营业税的申报对象营业税的申报对象是符合法律规定的各类企事业单位，个体工商户和其他经济组织。
根据企业实际情况，不同的企业适用不同的纳税期限，无论是月度纳税申报还是季度纳税申报，都应按时履行义务。
二、申报营业税的准备工作1. 收集相关资料：企业应收集相关的经营收入、销售成本、税费等数据，以便正确计算应纳税额。
2. 正确分类营业税：根据国家相关政策和法规，企业需要准确判定自己的经营行业，确定适用的营业税税率和方法。
3. 审查纳税申报表：在填写纳税申报表之前，应仔细审查相关数据的准确性和完整性，确保报表的真实性和合法性。
三、填写纳税申报表填写纳税申报表是申报营业税的重要环节，合理、准确的填写有利于避免纳税纠纷和税务风险。
1. 核对表格信息：仔细核对纳税申报表的表头信息，包括纳税人名称、纳税人识别号等，确保信息的正确性。
2. 填写经营收入：根据企业实际情况，准确填写营业税的经营收入。
应根据不同的行业和业务类型进行分类填报，并按照税法规定的税率进行计算。
3. 填写销售成本和费用：企业需要详细记录销售成本和费用，包括原材料成本、劳动力成本、租金、水电费等，并按照税法规定的计算方法进行填报。
4. 申报税额核算：根据所填写的经营收入、销售成本和费用等数据，计算出应纳税额，并在相应的栏目填写。
四、附加申报和缴纳在申报营业税的同时，企业还需要按照法律规定提供附加资料，并根据纳税期限及时缴纳相关税款。
1. 提供附加资料：根据税务部门要求，企业可能需要提供一些附加的资料，如财务报表、经营状况说明等。
2. 缴纳税款：根据申报的营业税额，按照规定的缴款时间和方式，及时向税务部门缴纳相关税款。
五、注意事项在申报营业税过程中，企业需要注意以下几个方面，以避免税务风险和纳税纠纷。
营业税及其会计处理
• （二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备
•
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
•
——应交教育费附加
银行存款
•
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人，并收取租金，借记“银行存款”等 科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时，借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时，借记
税的账务处理
“银行存款”等科目，贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定，计算的营业
税，借记“营业税金及附
加”科目，贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
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第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
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第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业 外收支中，具体的分录有： 收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
计提相关税费： 贷：应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借：固定资产清理
小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定随着国家经济的发展和政策的调整，小微企业在我国经济中发挥着重要的作用。
为了减轻小微企业的负担，我国对小微企业实行免征增值税和营业税的政策。
这一政策为小微企业带来了明显的减税效果，同时也提高了其竞争力和发展空间。
针对这一会计处理规定，我们需要了解相关法规以及会计处理方式，以确保企业按规定进行记账和报税。
首先，根据国家税务总局发布的《关于小规模纳税人免征增值税的公告》，小微企业对所销售的货物或者劳务免征增值税。
因此，小微企业在会计处理时，不需要将销售额包括在应收账款中，也不需要计提应交增值税。
而进项税额，则不允许抵扣。
对于免征营业税来说，目前我国已废止营业税，取而代之的是增值税。
因此，在小微企业免征增值税的规定下，也相应免征营业税。
其次，小微企业在会计处理中，需要按照税务要求及会计准则的规定进行核算和报表编制。
小微企业应当保持完整、准确、及时的原始凭证，并根据税务要求编制增值税纳税申报表。
同时，小微企业还需要按照原则性准则编制财务报表。
在税务处理方面，小微企业需要每月或每季度向税务机关报送纳税申报表。
对于不同地区的具体要求和提交时间，应根据当地税务机关的规定进行操作。
此外，小微企业还需将相关会计报表或财务报表提交给税务机关进行审计。
需要注意的是，尽管小微企业免征增值税和营业税，但仍需按照其他税种的规定进行纳税。
例如，小微企业仍需缴纳城市维护建设税、教育费附加等。
因此，在会计处理时，小微企业应根据相关规定计提相关税费，并按时缴纳。
此外，在会计处理中，小微企业还需了解税法和财务会计准则的最新变化。
税法的调整和会计准则的变化可能对小微企业的会计处理带来影响。
因此，小微企业应及时了解相关政策，并对会计人员进行培训，以确保会计处理的准确性和合规性。
综上所述，小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定为小微企业减轻了负担，提高了竞争力。
在会计处理方面，小微企业需要根据相关法规进行会计核算和报表编制，同时按时向税务机关进行报税。
营业税的会计处理方法与应用
营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。
正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。
本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。
一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。
根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。
一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。
企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。
2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。
根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。
具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。
3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。
在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。
同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。
二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。
企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。
2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。
不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。
3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。
会计中的营业税与附加税会计处理
会计中的营业税与附加税会计处理在会计中，营业税和附加税是企业经营活动中必不可少的税种。
正确处理和核算这些税款对于企业的财务报表和税务合规非常重要。
本文将介绍营业税和附加税的概念、计算公式以及会计处理方法。
一、营业税的概念和计算公式营业税是指企业在销售货物、提供劳务过程中需要缴纳的税款。
营业税的计算公式为：营业税额 = 销售额 ×营业税率在实际操作中，营业税一般由销售方在销售发生时计算、扣除，并由购买方支付。
二、营业税的会计处理方法1. 计提营业税应交账户在企业的财务会计系统中，需要设置一个“营业税应交”专门的科目，用于记录计提的营业税金额。
计提营业税的会计分录如下：借：营业税费用贷：营业税应交2. 营业税的税前扣除在计算企业的销售成本和费用时，可以将已经计提的营业税额从相关计算公式中扣除。
这样可以准确反映出企业的实际利润状况。
将营业税税前扣除的会计分录如下：借：销售成本/费用贷：营业税费用3. 缴纳营业税企业在规定的时间内需要将计提的营业税款缴纳给税务局。
缴纳营业税款的会计分录如下：借：营业税应交贷：银行存款三、附加税的概念和计算公式附加税是指在营业税基础上按照一定比例计算出的附加税款，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
附加税的计算公式为：附加税额 = 营业税额 ×附加税率附加税一般由企业在缴纳营业税后再计算，并交给税务局。
四、附加税的会计处理方法1. 计提附加税应交账户与营业税类似，企业需要设置一个专门的科目用于记录计提的附加税金额。
计提附加税的会计分录如下：借：附加税费用贷：附加税应交2. 缴纳附加税企业在规定的时间内需要将计提的附加税款缴纳给税务局。
缴纳附加税的会计分录如下：借：附加税应交贷：银行存款综上所述，营业税和附加税是企业经营活动中需要缴纳的重要税款。
企业在会计处理时需要准确计算和核算这些税款，并及时缴纳给税务局。
只有正确处理和核算了税款，企业才能保持财务报表的准确性，并遵守相关的税务法规要求。
会计实务：服务性企业营业税的会计处理
服务性企业营业税的会计处理［例1］华远旅行社2001年7月共获得营业收入1920000元。
经过分析：（1）企业当月支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元。
（2）企业允许某市旅行社使用本企业名称，对方交来上半年使用费价款220000元。
（3）旅行社组织赴俄罗斯旅游团5个，共200人，每人收取费用2000元，到俄罗斯后改由当地旅行社接团，共支付给接团社旅游费220000元。
另外企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入880000元；月末企业按规定计算本月应纳营业税。
（1）计算属于“服务业”税目营业收入应纳的营业税：按照税法规定，旅游企业的营业额中属于企业旅游业务的营业收入，都属于“服务业”税目，按规定应按5％税率征收营业税。
但是由于会计制度规定计算的营业收入和税法规定的应纳营业税的营业额有一定差异，因此在计算应纳营业税税额时需对营业收入进行一些调整：首先，按照财务会计制度规定，旅游企业代收代付的费用应全部计入营业收入；而按照税法规定，旅游企业组织旅游者在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
其次，按照财务会计制度规定，旅游企业组织旅客在境内、境外旅游，改由其他旅游企业接团的，其付给接团企业的旅游费作为组团社的营业成本，并不冲减其营业收入。
而税法规定，旅游企业组织旅游团在境外或境内旅游，改由其他旅游企业接团的，应以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。
则“服务业”税目应纳营业税的营业额为：营业额＝（1920000-320000）-420000-220000＝960000元则应纳税额为：应纳税额＝960000×5％＝48000元（2）计算属于“转让无形资产”税目的营业额应纳营业税企业将单位名称提供给他人使用，属于转让商誉的征税范围，应按照转让无形资产征收营业税。
按照税法规定，企业转让无形资产所取得的收入，属于“转让无形资产”税目，应按5％税率计征营业税。
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营业税的最佳会计处理方案（3）
东小城
三、营业税的帐务处理
纳税人应在“应交税金”总帐科目下设置“应交营业税”明细科目，通过三栏式明细帐进行营业税的核算。
“应交税金--应交营业税”明细帐户的贷方登记按规定计算的应纳营业税额，借方登记已经缴纳的营业税额，期末余额若在贷方，表示欠缴的营业税额，若在借方，表示多缴的营业税额；若为零，则表示税款已结清。
与营业税有关的主要帐务处理如下：
（一）纳税人按规定计算的应纳营业税额的一般帐务处理
企业会计准则和财务通则颁布实施以来，各行各业在会计科目的设置上大部分是统一的，但也有一些会计科目是根据其各自的经营特点以及核算的需要设置的，因而有些科目尽管性质相同，使用的名称却不尽相同。
从营业税的帐务处理来看，企业在计算应纳营业税额时，比较典型的帐务处理是：借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金--应交营业税”科目。
例11.例9中保险公司计算出应纳营业税额6500元时，应作会计分录为：
借：营业税金及附加6500
贷：应交税金--应交营业税6500
例12.例10中，某邮电局计算出应纳营扯税额4200元时，应作会计分录为：
借：营业税及附加4200
贷：应交税金--应交营业税4200
但有些企业使用的不是“营业税金及附加”科目。
例如，房地产开发企业借记“经营税金及附加”科目；交通运输企业借记“营运税金及附加”科目；铁路运输企业借记“运输税金及附加”科目；施工企业借记“工程结算税金及附加”科目等。
贷方科目则统一为：“应交税金--应
交营业税”科目。
企业具体使用什么借方科目，应根据其所执行的具体会计制度的有关规定而定。
（二）纳税人转让无形资产应纳营业税额的帐务处理
纳税人转让无形资产分为两种情况，一种是转让无形资产的所有权，一种是转让无形资产的使用权，这两种情况在帐务处理上有所不同，但对转让收入应缴纳的营业税额的帐务处理却是相同的，即均作为无形资产转让成本的组成部分借记“其他业务支出”或“其他营业支出”、“营业成本”等科目，贷记“应交税金--应交营业税”科目。
例13、例9中因转让土地使用权而取得转让费300000元的企业，应纳营业税额15000元，应作会计分录为：
①取得转让收入时：
借：银行存款300000
贷：其他业务收入30000
②将应纳营业税额记入转让成本时：
借：其他业务支出15000
贷：应交税金--应交营业税15000
（三）纳税人销售不动产应纳营业税额的帐务处理
除房地产开发企业以外的纳税人销售不动产，应以收取的全部价款和价外费用的销售额或按税务机关核定的销售额计算营业税额，并将其作为固定资产清理费用的组成部分，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金--应交营业税”科目。
例14.例10中某单位以110000元售出楼房一座，按税务机关核定的计税价格计算的应纳营业税额为63157.90元，该楼房的工程成本为1000000元，应作会计分录为：
①取得销售收入时：
借：银行存款1100000
贷：固定资产清理1100000
②结转固定资产原值（这里为工程成本价）时：
借：固定资产清理1000000
贷：固定资产1000000
③计算应纳营业税额时：
借：固定资产清理63157.90
贷：应交税金--应交营业税63157.90
④结转销售不动产净收入时：
借：固定资产清理36842.10
贷：营业外收入36842.10
如果销售的不动产为已使用过井已提取了折旧的，则应将固定资产净值转入“固定资产清理”帐户，同时结转累计折旧和冲减固定资产原值，第②笔分录就应为：
借：固定资产清理（固定资产净值）
累计折旧（已提折旧额）
贷：固定资产（帐面固定资产原值）
（四）扣缴义务人按规定代扣营业税额的帐务处理
为了便于税源控制，扣缴义务人在履行扣缴义务人时，往往是先将应扣缴的营业税额从其应付款项中扣除之后，向对方支付款项的，对方实际收到的款项是扣除了营业税额后的余额。
扣缴义务人再将代扣的税款按期如数向税务机关缴纳。
因而，扣缴义务人在计算代扣营业税额时，一般是借记“应付帐款”科目；贷记“应交税金--应交营业税”科目。
例15.某建筑安装公司付给承接转包工程的施工队承包款项250000元，为其代扣代缴营业税额7500元，应作会计分录为：
①计算应支付承包款项时：
借：在建工程--转包工程250000
贷：应付帐款--××施工队250000
②计算应代扣的营业税额时：
借：应付帐款--××施工队7500
贷：应交税金--应交营业税7500
③实际支付承包款项时：
借：应付帐款--××施工队242500
贷：银行存款242500
（五）纳税人、扣缴义务人向税务机关缴纳营业税款的帐务处理
纳税人、扣缴义务人在计算应纳营业税税额和代扣营业税额时，已按实际数额记入了“应交税金--应交营业税”帐户的贷方，实际缴纳税款时，则记入其相反方向，即：借记“应交税金--应交营业税”科目，货记“银行存款”等科目。
例16：例15中应交营业税额为7500元，则应作会计分录：
借：应交税金--应交营业税7500
贷：银行存款7500。