注会审计抽样大题
审计抽样(题库版)
审计抽样（题库版）1、多选在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。
A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论（江南博哥），财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样C.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额正确答案：C, D参考解析：选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。
2、单选注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。
A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B参考解析：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。
3、判断题风险评估程序实施的范围较为广泛，且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的，而非结论性的，具有较强的主观色彩，因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
注会审计抽样大题
注会审计抽样⼤题审计抽样⼤题1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。
甲公司本年度银⾏存款账户数⼀直为60个。
甲公司财务制度规定，每⽉末由与银⾏存款核算不相关的财务⼈员H针对每个银⾏存款账户编制余额调节表。
A注册会计师决定运⽤统抽样⽅法测试该项控制在全年的⾏有效性。
相关事项如下：（1）A注册会计师计算了各银⾏存款账户在2011年12⽉31⽇余额的标准差，作为确定样本规模的⼀个因素。
（2）在确定样本规模后，A注册会计师采⽤随机数表的⽅式选取样本。
取的⼀个银⾏存款账户余额极⼩，A 注册会计师另选了⼀个余额较⼤的银⾏存款账户予以代替。
（3）在对选取的样本项⽬进⾏检查时，A注册会计师发现其中⼀张银⾏存款余额调节表由甲公司银⾏存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为⼀项偏差。
（4）在对选取的样本项⽬进⾏检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运⾏总体偏差率是最佳估计。
（5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。
测试样本后，发现1例偏差。
当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：（1）计算确定总体规模，并简要回答在运⽤统计抽样⽅法对某项⼿⼯执⾏的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。
（2）针对事项（1）⾄（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。
（3）针对事项（5），计算总体偏差率。
『正确答案』（1）总体规模＝60个账户×12 ⽉＝720个运⽤统计抽样⽅法对某项⼿⼯执⾏的控制有效性进测试时，确定样本规模时，除⾮总体⾮常⼩，⼀般⽽⾔总体规模对样本规模的影响⼏乎为零。
对⼩规模总体⽽⾔，总体规模越⼤则样本规模也应该越⼤。
（2）①第（1）项，CPA做法不正确。
本题中运⽤统抽样⽅法进⾏的是控制测试，⽆须计算标准差。
在细节测试中运⽤的，是为了衡量总体的变异性。
注会审计-第四章 审计抽样方法
第四章审计抽样方法一、单项选择题1.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论【答案】D【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。
2.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。
注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是（）。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字【答案】D【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。
3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是（）。
A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率【答案】C【解析】如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，选项AB不正确；如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，选项D不正确。
审计抽样期末试题及答案
审计抽样期末试题及答案一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中抽取一部分以便代表总体，以推断总体特征的方法。
以下哪个不是审计抽样的目的？A. 了解总体特征B. 发现异常事项C. 降低审计风险D. 确定每个项目的准确数额答案：D. 确定每个项目的准确数额2. 下列哪个是审计抽样的基本原则？A. 随机性B. 代表性C. 统计学D. 长期性答案：B. 代表性3. 审计抽样的错误风险分为两种，分别是α风险和β风险。
其中，α风险是指____________。
A. 拒绝接受了有毛病总体的结论B. 错误地接受了有毛病总体的结论C. 拒绝接受了无毛病总体的结论D. 错误地接受了无毛病总体的结论答案：C. 拒绝接受了无毛病总体的结论4. 审计抽样的抽样误差称为抽样误差，抽样误差通常分为两部分，一部分是抽样误差本身，另一部分是因抽样引起的_______________。
A. 声明错误B. 声明总额C. 风险错误D. 錯過樣本答案：A. 声明错误5. 当审计员选择抽样方法时，下列哪种方法最常被使用？A. 系统抽样B. 简单随机抽样C. 分层抽样D. 索取式抽样答案：C. 分层抽样二、解答题1. 审计抽样方法有哪几种？请简要说明其适用场景。
（400字）审计抽样方法包括以下几种：1. 简单随机抽样：审计员从总体中随机选择样本，每个样本有相同的机会被选中。
适用于总体无规律分布或数据完全随机排列的场景。
2. 分层抽样：将总体划分为若干层，然后从每一层中进行简单随机抽样。
适用于总体存在明显分类的场景，例如根据地区、部门等分层抽样。
3. 配额抽样：确定一个特定的配额，根据总体的构成比例，从各个类型中抽取样本。
适用于总体按特定比例划分，需要保证样本能够代表总体特征的场景。
4. 多阶段抽样：将总体分为多个较小的阶段，先从每个阶段中进行抽样，然后再对抽取的样本进行进一步抽样，直到得到最终的样本。
适用于总体规模庞大，不易直接抽样的场景。
注册会计师：审计抽样考点三
注册会计师：审计抽样考点三1、单选下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B、抽样风险与非抽样风险均可以量化C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系（江南博哥）D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断正确答案：C参考解析：本题考查的是审计抽样的基本概念。
只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项A不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B 不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。
2、单选以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是（）。
A、抽样风险和非抽样风险均不能量化B、抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模C、通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平D、选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险正确答案：A参考解析：在统计抽样中抽样风险是可以量化的，非抽样风险无法量化。
3、多选在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（）。
A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受正确答案：A, C, D参考解析：在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受；如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。
4、多选审计抽样应当具备三个基本特征有（）。
A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B、所有抽样单元都有被选取的机会C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序正确答案：B, C, D参考解析：审计抽样的三个基本特征，教材上就规定了选项BCD这三条，这三条中没A选项。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计抽样含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计抽样含答案1.[单选]下列各项中，属于审计抽样基本特征的是()。
A.选取特定项目实施审计B.对总体进行分层C.各个抽样单元都有被选取的机会D.量化控制抽样风险[答案]C[解析]A：选取特定项目实施审计程序不属于审计抽样;B并非必然，例如，属性抽样与货币单元抽样就不对总体进行分层;C等价于“所有抽样单元都有被选取的机会”，属于抽样基本特征;D不是审计抽样的共性：非统计抽样无法量化控制抽样风险。
2.[多选]实施下列审计程序时，注册会计师不适宜采用审计抽样的有()。
A.了解内部控制B.控制测试C.细节测试D.实质性分析[答案]AD[解析]实施风险评估程序与实质性分析程序时通常不适宜采用抽样(就像做压缩饼干的见不得作膨化食品的)。
3.[多选]下列有关抽样风险的说法中，正确的有()。
A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率[答案]AC[解析]误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。
4.[多选]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计抽样时必须加以控制的有()。
A.信赖不足风险B.非抽样风险C.信赖过度风险D.误受风险[答案]BCD[解析]信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，信赖不足风险与误拒风险都不影响审计的效率，非抽样风险同时影响审计效果和效率。
5.[单选]下列情形中，审计风险完全由非抽样风险产生、而与抽样风险无关的是()。
A.实施统计抽样B.对总体中所有项目实施100%的测试C.实施非统计抽样D.根据样本的测试结果推断总体错报[答案]B[解析]只要抽样，就存在抽样风险。
A、C、D都在实施抽样，都无法避免抽样风险。
6.[单选]以下有关统计抽样与非统计抽样的说法中，错误的是()。
A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高B.非统计抽样用以选取样本的方法比统计抽样更多C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险D.统计抽样通常比非统计抽样的效果更好[答案]C[解析]统计抽样可以量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化控制。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计抽样含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计抽样含答案一、单项选择题1、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是()。
A、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%B、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%2、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()。
A、抽样结果有5%的可容忍误差B、抽样结果有5%的抽样风险C、抽样结果有5%的可容忍偏差率D、抽样结果有5%的预计总体偏差率3、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是()。
A、询问B、细节测试C、分析程序D、观察4、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()。
A、重大错报风险的初步评估水平B、对被审单位及其环境的了解程度C、计划估计的控制有效性D、控制风险的高低5、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是()。
A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序C、注册会计师不需对未检查项目进行检查D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差6、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为()号。
A、155B、195C、200D、2357、在控制测试中，注册会计师遇到以下与审计抽样相关的事项，其中正确的判断是()。
A、在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效B、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差C、对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D、计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大8、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。
第4章审计抽样练习题及答案
第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
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审计抽样大题1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。
甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。
甲公司财务制度规定，每月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制余额调节表。
A注册会计师决定运用统抽样方法测试该项控制在全年的行有效性。
相关事项如下：（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。
取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为一项偏差。
（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运行总体偏差率是最佳估计。
（5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。
测试样本后，发现1例偏差。
当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。
（2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。
（3）针对事项（5），计算总体偏差率。
『正确答案』（1）总体规模＝60个账户×12 月＝720个运用统计抽样方法对某项手工执行的控制有效性进测试时，确定样本规模时，除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。
对小规模总体而言，总体规模越大则样本规模也应该越大。
（2）①第（1）项，CPA做法不正确。
本题中运用统抽样方法进行的是控制测试，无须计算标准差。
在细节测试中运用的，是为了衡量总体的变异性。
所以在控制测试中将标准差作为确定样本规模因素是不正确的。
②第（2）项，CPA做法不正确。
在审抽样中需要根据的样本的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果随意更换了样本，则审计抽就不具有代表性了，而且控制测试是不考虑余额的，所以此处替换样本的做法不恰当。
③第（3）项，注册会计师的做法不正确。
A注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于确定被单位控制是否有效运行，虽然报表编制正确，但是其错误在于没有按照控制规定由H编制，而是由不应当承担该职责的出纳I编制，所以表明该项控制没有得到有效运行，属于一项偏差。
④第（4）项，注册会计师的做法正确。
（3）总体偏差率上限＝ 3.9/45 ×100% ＝8.67%2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20 X 8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。
在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。
(注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)。
要求：针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
【答案】（1）信用审核控制测试总体不完整。
理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司20×8年信用审核控制运行有效应当将该公司20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。
（2）A注册会计师关于偏差的定义是正确的。
（3）直接另选1张凭证代替丢失凭证不正确。
理由：使用随机数选样是指总体中的每一项目都有不同的编号为前提的，测试总体中的项目与随机数表中数字的一一对应关系。
注册会计师对于丢失的无法进行测试时，应当将其视为控制未得到有效运行直接视其为一个控制偏差。
（4）总体偏差率的最佳估计是正确的。
（5）对样本结果评价是不正确。
大于可容忍偏差率7％，说明总体不能接受，该项控制运行无效。
3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。
A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。
要求：(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。
如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。
【答案】(1)第(1)项，错误。
抽样单元应为2010年度确认的每笔销售费用。
第(2)项，错误。
分层的意义在于减少总体的变异性，而不在于使各层之间均值相同。
第(3)项，错误。
细节测试中采用传统抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响。
第(4)项，正确。
第(5)项，错误。
不应另选一个样本项目代替，应当查明原因，或实施替代程序，或直接将其视为错报。
(2)[(3 600 000-4 000 000)/200]×4 000=-8 000 0004.(本小题6分。
)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150 000 000元。
A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。
要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
【答案】(1)均值估计抽样样本项目的平均审定金额=样本审定金额÷样本规模=8 000 000÷200=40 000(元)总体的审定金额=样本平均审定金额×总体规模=40 000×3 000=120 000 000(元)推断的总体错报=存货的审定金额-存货的账面金额=120 000 000-150 000 000=-30 000 000(元)(2)差额估计抽样样本平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模=(8 000 000-12 000 000)÷200= -20 000(元) 推断的总体错报=样本平均错报×总体规模=-20 000×3 000= -60 000 000(元)(3)比率估计抽样比率=8 000 000 / 12 000 000 =2/3估计的总体实际金额=总体账面金额×比率=150 000 000×2/3=100 000 000(元)推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=100 000 000-150 000 000=-50 000 000(元)5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。
在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。
相关事项如下：(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。
E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS效率更高。
(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。
(3)假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。
在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。
(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。
要求：(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。
【答案】(1)①事项(1)正确;（总体错报率低于10%，总体规模在2000以上）②事项(2)正确;③事项(3)不正确，样本中项目总数仍然是200个，因为在PPS抽样中，允许某一个实物单位在样本中出现多次。
④事项(4)不正确，在PPS抽样中，在样本中没有发现错报的情况下，注册会计师也要确定总体中可能存在的高估或低估的最大数额，不能够直接认定应收账款不存在重大错报;(2)不适合，在PPS抽样法对于零余额的和负余额的账户选出的机会低，对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。
补充：PPS选样的优点1.比传统抽样更易于使用，样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
2.如果项目金额超过选样间距，PPS系统将自动识别所有单个重大项目。
项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因为生成的样本自动分层；如果预计错报很小or不存在，样本规模更小，效率更高。
3.样本规模无需考虑被审计金额的变异性，不需要计算抽样总体的标准差。
缺点：1总体错报数量增加时，样本规模也会增加；2.通常需要逐个累计总计金额，但如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本。
3要求总体中每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额。
4发现错报时，如果风险水平一定，可能会高估抽样风险的影响，从而导致拒绝一个可接受的总体；书上P83 非统计抽样在细节测试中的举例今年重点。