基础会计lesson 05
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《会计基础》第五章(基础会计课件)
b）账户设置：应设置“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户，对应的账户可以设置 “银行存款”、“原材料”、“固定资所有者产”、“长期股权投资”、“无形资产”等。
c）具体会计处理
所有者
• 2）负债业务核算
a）负债的分类(按偿还期长短分)及账户设置
流动负债：设置“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“应付职工薪 酬”、“应交税费”、“应付股利”等账户
修理费、物料消耗等。 三、利润分配
步骤：a）提取法定盈余公积金；b）提取任意盈余公积金；c）向投资者分配利润； 四、利润及其分配账户设置
“本年利润”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“利润分配、“盈余公积”、“应付股利” 包括：生产经营期间发生的利息支出（减存款利息所得）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、因资金而发生的其他费用。 五、账务处理
长期负债：设置“长期借款”、“长期应付款”、“应付债券”等账户
b）具体会计处理
C.固定资产业务的账务处理
• 一、固定资产的涵义及价值确认
•
涵义：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有使用寿命超过1个会计年度的有
形资产。
•
特征：a）一种有形资产；b）生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；c）使用
二、生产费用的构成 生产费用，与企业日常生产经营活动有关的费用。 按经济用途分为，直接材料、直接人工、制造费用
三、账户设置 a）“生产成本”； b）“制造费用 ” ；c）“库存商品”；d）“应付职工薪酬”；e）“累计折旧”
四、账务处理 材料费的归集分配；职工薪酬归集分配；制造费用归集分配；完工产品成本的结转与分配
F.销售业务的账务处理
基础会计学 第五章PPT课件
各单位发生的下列事项，必须取得或者填 制原始凭证，并及时送交会计机构，进行会 计核算：
①款项和有价证券的收付；
②财物的收发、增减和使用；
③债权债务的发生和结算；
④资本、基金的增减；
⑤收入、支出、费用、成本的计算；
⑥财务成果的计算和处理；
⑦其他需要办理会计手续、进行会计核算的事 项。
1、原始凭证按其取得的来源不同，可以分为 外来原始凭证和自制原始凭证两类。
光明厂
金额 附 件 × 张
20000
合
计
￥20000
会计主管
记账
出纳
审核
填制
转帐凭证
200×年×月×日
总 第×号
转 字 第×号
摘
要
生产产品领用材料
借方账户
总账账户
明细账户
生产成本 甲产品
合
计
会计主管
记账Leabharlann 出纳贷方账户√
总账账户 明细账户
原材料
A材料 B材料
审核
填制
金额 附
5000 件 3000 ×
张
（1）外来原始凭证 外来原始凭证是指在经济业务发生时，从外单
位取得的原始凭证 ，如由供应单位开给的“发 票”，由收款单位或个人开给的“收据”等。 （2）自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部 门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭 证。如领用材料时填制的“领料单” ，销售产品 时填制的“发货单”等。
自制原始凭证进一步分类：
①一次凭证 一次凭证是只反映一项经济业务或同 时反映若干项同类经济业务的凭证，凭证填制手 续是一次完成的。大多数原始凭证都是一次凭证。
②累计凭证 累计凭证是指在一定时期内连续记载 同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据 的原始凭证。
基础会计(第五章)
20
基础会计FUNDAMENTAL
ACCOUNTING
1-5月
本期支付 本期未支付 500 元 本期应该支付 2500 元 本期不应该支付 前期支付 后期支付 6月 支付后期应付 支付前期应付 1-5月
第五章 制造业企业主要经济业务 的核算 21
利 息 费 用
本期应该支付 6月 本期支付
基础会计FUNDAMENTAL
借：无形资产-专利 140 000
贷：实收资本-宏大 140 000
第五章 制造业企业主要经济业务 的核算
10
基础会计FUNDAMENTAL
ACCOUNTING
㈡资本公积的核算：
资本公积：是企业投资者出资额超出其在企业注 册资本或股本中所占份额所形成的资本。其实质 是一种储备资本。主要包括资本/股本溢价，直 接计入所有者权益的利得与损失。
工资1300元。
第五章 制造业企业主要经济业务 的核算
31
基础会计FUNDAMENTAL
ACCOUNTING
借：在建工程-安装工程 贷：银行存款 35 100
33 300
应交税费-应交增值税(进项税额)5 100 库存现金
原材料
500
1 500
应付职工薪酬 1 300
第五章 制造业企业主要经济业务 的核算
设备一套，该设备原始价值为750 000元，评估 价值为600000元。 借：固定资产-设备 750 000 贷：实收资本-华欣 600 000 累计折旧 150 000
第五章 制造业企业主要经济业务 的核算
9
基础会计FUNDAMENTAL
ACCOUNTING
⒊接受无形资产投资： 业务3.方华公司2011年1月17日收到宏大公司投 资的专利技术，双方协商作价140000元。
基础会计第五章
基础会计第五章1. 序言本文档是基于基础会计第五章的概述和内容总结。
本章将重点介绍了财务报表和会计分录的概念和作用，以及如何使用会计方程式进行准确的账务处理。
2. 财务报表财务报表是指公司在一定期间内的财务状况和业绩的主要记录。
一般来说，财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
下面将对这三种财务报表进行简要介绍：2.1 资产负债表资产负债表反映了公司在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况。
资产一般分为流动资产和非流动资产，负债一般分为流动负债和非流动负债。
所有者权益是指公司的净资产，包括股东权益和留存收益等。
资产负债表的公式可以表示为：资产 = 负债 + 所有者权益2.2 利润表利润表反映了公司在特定时间内的收入、成本和利润的情况。
利润表一般包括营业收入、营业成本、营业利润和净利润等项目。
利润表的公式可以表示为：利润 = 收入 - 成本2.3 现金流量表现金流量表反映了公司特定时间内的现金流入和流出情况。
它包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量。
3. 会计分录会计分录是会计工作中非常重要的一环，它记录了公司的每一笔业务和交易对账户的影响。
会计分录一般由借方和贷方组成，借方表示账户的增加，贷方表示账户的减少。
会计分录的基本格式如下：借方账户借方金额贷方账户贷方金额会计分录的目的是维持会计方程式的平衡，即：资产 = 负债 + 所有者权益当进行会计分录时，借方总额必须等于贷方总额。
4. 会计方程式会计方程式是会计核算的基本原理，其基本公式如下：资产 = 负债 + 所有者权益会计方程式反映了资金在经济实体中的变化和流动，是会计记账和准确核算的基础。
5. 总结本文档概述了基础会计第五章的主要内容，包括财务报表的概念和作用，以及会计分录和会计方程式的重要性。
掌握这些基础知识对于了解财务管理和会计核算非常重要。
希望本文对读者理解和掌握基础会计有所帮助。
6. 参考资料•《会计原理》（第五版），作者：王会庆•《财务会计》（第六版），作者：李刚。
基础会计第五章教案
7
收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证， 它是由出纳人 员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款 凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科 目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方 科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏 填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张 数，并在出纳及制单处签名或盖章。 2、付款凭证的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。 它是由出纳人 员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付 款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方 科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借 方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额 栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭 证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。 注： 现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。 如从银 行提取现金只编制银行存款付款凭证。 3、转账凭证的填制方法。 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证， 它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借 贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内， 借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金 额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计 应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填 写所附原始凭证的张数。 （二）通用记账凭证的编制 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。 采用通用记账 凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭 证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及 转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭 证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部 填列在凭证内，借方在先，贷方在后。将各会计科目所记应借应 贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金 额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭 证右侧填写所附原始凭证的张数。 五、记账凭证的审核 （一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容
收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证， 它是由出纳人 员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款 凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科 目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方 科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏 填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张 数，并在出纳及制单处签名或盖章。 2、付款凭证的填制方法 付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。 它是由出纳人 员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付 款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方 科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借 方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额 栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭 证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。 注： 现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。 如从银 行提取现金只编制银行存款付款凭证。 3、转账凭证的填制方法。 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证， 它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借 贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内， 借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金 额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计 应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填 写所附原始凭证的张数。 （二）通用记账凭证的编制 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。 采用通用记账 凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭 证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及 转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭 证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部 填列在凭证内，借方在先，贷方在后。将各会计科目所记应借应 贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金 额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭 证右侧填写所附原始凭证的张数。 五、记账凭证的审核 （一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容
《会计基础》第05章
（三） 〖固定资产〗账户：
用来核算企业持有的固定资产的原始价值。该 账户借方登记企业增加的固定资产的原始价值； 贷方登记减少的固定资产的原始价值；期末余额 在借方，表示企业实际持有的固定资产的原始价 值。
（四） 〖无形资产〗账户：
用来核算企业持有的无形资产成本。包括专利 权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。该账户借方登记取得无形资产的实际成本； 贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余 额，表示企业实际持有的无形资产的成本。
该账户借方登记验收入库材料的实际（计划） 成本；贷方登记发出原材料的实际（计划）成本； 期末余额在借方，表示库存原材料的实际（计划） 成本。
7
第二节 供应过程的核算
3、 〖应付账款〗账户： 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应支付的款项。 该账户是负债类，贷方登记因购买材料、商品 或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；借 方登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应 付款项；期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。 4、 〖应付票据〗账户： 核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开 出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 该账户贷方企业开出、承兑商业汇票或以承兑 商业汇票抵付货款、应付账款等；借方登记实际 支付的票款；期末贷方余额，反映企业尚未到期 的商业汇票的票面金额。
2、运杂费，包括采购材料时发生的运输费、装 卸费、保险费、包装费和仓储费等。（采购人员 的差旅费以及市内零星运杂费等则不计入材料采 购成本，而作为管理费用列支）。
3、运输途中发生的合理损耗； 4、入库前的加工整理挑选费用； 5、应负担的其他费用（如进口关税）。
6
第二节 供应过程的核算
二、供应过程核算的账户设置：
第一节 筹集资金的核算
用来核算企业持有的固定资产的原始价值。该 账户借方登记企业增加的固定资产的原始价值； 贷方登记减少的固定资产的原始价值；期末余额 在借方，表示企业实际持有的固定资产的原始价 值。
（四） 〖无形资产〗账户：
用来核算企业持有的无形资产成本。包括专利 权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。该账户借方登记取得无形资产的实际成本； 贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余 额，表示企业实际持有的无形资产的成本。
该账户借方登记验收入库材料的实际（计划） 成本；贷方登记发出原材料的实际（计划）成本； 期末余额在借方，表示库存原材料的实际（计划） 成本。
7
第二节 供应过程的核算
3、 〖应付账款〗账户： 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应支付的款项。 该账户是负债类，贷方登记因购买材料、商品 或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；借 方登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应 付款项；期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。 4、 〖应付票据〗账户： 核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开 出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 该账户贷方企业开出、承兑商业汇票或以承兑 商业汇票抵付货款、应付账款等；借方登记实际 支付的票款；期末贷方余额，反映企业尚未到期 的商业汇票的票面金额。
2、运杂费，包括采购材料时发生的运输费、装 卸费、保险费、包装费和仓储费等。（采购人员 的差旅费以及市内零星运杂费等则不计入材料采 购成本，而作为管理费用列支）。
3、运输途中发生的合理损耗； 4、入库前的加工整理挑选费用； 5、应负担的其他费用（如进口关税）。
6
第二节 供应过程的核算
二、供应过程核算的账户设置：
第一节 筹集资金的核算
05基础会计第五讲介绍
会计学基础用友管理软件学院杨彩华2012年3月31日课程内容应收及预付款项应付款项应付职工薪酬应交税费掌握应收账款及其入账价值应收票据的处理预付账款的处理其他应收款处理应收账款减值的处理应付账款的处理应付票据的处理其他应付款的处理货币性职工薪酬的处理一般纳税人与小规模纳税人的区别应交增值税的核算应交营业税的核算理解应收票据的含义预付账款核算的内容应付账款的内容职工薪酬的概念和内容非货币性职工薪酬的处理应交税费概述课程内容应收及预付款项应付款项应付职工薪酬应交税费应收及预付款项指企业在结算过程中被外单位和个人临时占用的流动资产属于的种短期债权动资产，属于企业的一种。
应收账款应收票据预付账款其他应收款应收账款减值应收账款指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的入账价值应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款增值税代购货方垫付的包装费、运杂费等折扣对应收账款入账价值的影响商业折扣以扣除商业折扣后的实际售价确认收入和应收账款现金折扣以未扣除现金折扣前的总金额作为应收账款的入账价值现金折扣计入财务费用企业设置“应收账款”总账科目进行核算。
应收账款借方贷方应收账款的增加应收账款的收回确认的坏账损失企业尚未收回的各种应收账款业务情景会计分录企业销售商品、产品借：应收账款或提供劳务发生应收款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）借银行存款收回款项借：银行存款贷：应收账款借：应收账款代垫包装费、运杂费贷：银行存款收回代垫费用借：银行存款/库存现金贷应收账款贷：应收账款应收账款实例某企业向甲公司销售A产品一批，不含税的价款总计200 000元，适用的增值税税率为17%，款项尚未200000收到。
借:应收账款-甲公司234 000234000贷:主营业务收入200 00034000应交税费-应交增值税(销项税额)34 000企业收到款项借:银行存款234 000234000贷:应收账款-甲公司234 000某企业向甲公司销售A产品一批，按价目表标明的价格计算金额为200 000元，由于是成批销售，销的商业折扣折扣金额为20000货方给购货方10%的商业折扣，折扣金额为20 000元，适用税率为17%，款项尚未收到借:应收账款-甲公司210 600主营业务收入180 000贷:营务收180000应交税费-应交增值税(销项税额)30 600某企业向甲公司销售A产品一批，不含税的价款总计200000元，适用的增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
基础会计 第5章
2019/3/26 第五章 会计账簿 5
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的设置 （一）会计账簿的设置要求 （二）会计账簿的基本内容 二、会计账簿的启用和登记 （一）会计账簿的启用要求 （二）会计账簿的登记要求 （三）序时账簿的格式和登记方法 （四）分类账簿的格式和登记方法
2019/3/26 第五章 会计账簿 6
第五章 会计账簿 3
2019/3/26
第一节
会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义 (一)可以提供全面、系统、连续的会计信息 (二)为编制财务会计报告提供依据 (三)为开展会计分析和会计检查提供依据
2019/3/26
第五章 会计账簿
4
二、会计账簿的种类
序时账簿 （一）按其用途的不同分 分类账簿 辅助性账簿 订本式账簿 （二）按其外表形式的不同分 活页式账簿 卡片式账簿
2019/3/26
第五章 会计账簿
9
（二）红字更正法 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当编 制更正的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入 账。 红字更正法适用于以下两种情况： 1、记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错 误，从而引起记账错误。 更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证内容 相同的记账凭证，以示注销，然后用蓝字填写一张 正确的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。
2019/3/26 第五章 会计账簿 10
2、记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计 科目没有错，只是所记金额大于应记金额， 从而引起记账错误。 更正的方法是：按多记的金额用红字填写一 张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相同 的记账凭证，以冲销多记的金额，并根据更 正的记账凭证登记入账。
2019/3/26
《基础会计教程》
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的设置 （一）会计账簿的设置要求 （二）会计账簿的基本内容 二、会计账簿的启用和登记 （一）会计账簿的启用要求 （二）会计账簿的登记要求 （三）序时账簿的格式和登记方法 （四）分类账簿的格式和登记方法
2019/3/26 第五章 会计账簿 6
第五章 会计账簿 3
2019/3/26
第一节
会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义 (一)可以提供全面、系统、连续的会计信息 (二)为编制财务会计报告提供依据 (三)为开展会计分析和会计检查提供依据
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第五章 会计账簿
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二、会计账簿的种类
序时账簿 （一）按其用途的不同分 分类账簿 辅助性账簿 订本式账簿 （二）按其外表形式的不同分 活页式账簿 卡片式账簿
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第五章 会计账簿
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（二）红字更正法 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当编 制更正的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入 账。 红字更正法适用于以下两种情况： 1、记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错 误，从而引起记账错误。 更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证内容 相同的记账凭证，以示注销，然后用蓝字填写一张 正确的记账凭证，并根据更正的记账凭证登记入账。
2019/3/26 第五章 会计账簿 10
2、记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计 科目没有错，只是所记金额大于应记金额， 从而引起记账错误。 更正的方法是：按多记的金额用红字填写一 张与原记账凭证应借、应贷的会计科目相同 的记账凭证，以冲销多记的金额，并根据更 正的记账凭证登记入账。
2019/3/26
《基础会计教程》
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Dr Cr Dr 171000 100000 36000 2916.67 2916.67 10000 10000 20000 Cr
Income Statement
Dr Cr
Balance Sheet and Statement of Owner's
Dr Cr
Short-term investment Accounts Receivable Interest receivable Prepaid Expense Inventory Plant and Equipmemt Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages payable Unearned Revenue Paid Capital Sales Revenue Interest Revenue Cost of Sales Operating expenses total
2
2
School of Management•CH
Accounting Cycle
2. Journalize 2. Journalize 1.Analyze 1.Analyze Transactions Transactions
3. Post 3. Post
4. Unadjusted 4. Unadjusted trial balance trial balance
Interest Revenue Cost of Sales
Operating expenses total
Step2: Step2: Entry the Entry the adjusting adjusting entries’ entries’
Sales Revenue
8
8
School of Management•CH
Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Unadjusted Trial Balance Account
Dr Cash 171000 100000 36000 Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Adjustments
Adjusted Trial Balance
Income Statement
Dr Cr
Balance Sheet and Statement of Owner's
Dr Cr
Short-term investment Accounts Receivable Interest receivable Prepaid Expense Inventory Plant and Equipmemt Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages payable Unearned Revenue Paid Capital Sales Revenue Interest Revenue Cost of Sales Operating expenses total
Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Adjustments
Adjusted Trial Balance
Balance Sheet and Income Statement Statement of Owner's Equity
Dr Cr Dr Cr
6
6
School of Management•CH
Steps in preparation of the worksheet
Dr Cr Dr 171000 100000 36000 2916.67 10000 10000 20000 250000 2600 2600 50000 35000 35000 25000.00 500000 25000 2916.67 61000 2916.67 30000 47600.00 56600.00 75516.67 676516.67 676516.67 Cr
3
3
School of Management•CH
§5.1 Worksheet What We Have Done?
Analyzing Recording Posting Unadjusted trial balance Adjusting Adjusted trial balance
4
So far we have discussed the following steps in the accounting cycle:
Lesson 5
Completing the Accounting Cycle
1
School of Management•CH
Outline
Describe the preparation of adjusted trial balance Describe and prepare a worksheet and describe its usefulness. Describe the closing process and explain why temporary accounts are closed each period. Prepare closing entries.
Adjustments
Adjusted Trial Balance
Income Statement
Balance Sheet and Statement of Owner's Equity
Dr Cr
Short-term investment Accounts Receivable Interest receivable Prepaid Expense Inventory Plant and Equipmemt Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages payable Unearned Revenue Paid Capital
Let’s start from the worksheet
School of Management•CH
4
What are on the Worksheet?
A worksheet includes following columns:
Unadjusted trial balance. Adjusting entries Adjusted trial balance. income statement Balance sheet
30000 9000 636000
676516.67 676516.67
10
10
School of Management•CH
Steps in preparation of the worksheet
Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Account
Cash
Steps in preparation of the worksheet
Account
Cash
Unadjusted Trial Balance
Dr 171000 100000 36000 20000 20000 250000 Cr
Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Adjusted Trial Adjustments Balance
20000 20000 250000
50000
50000 500000 36000
30000 9000 636000 636000
Step 1: Step 1: Enter the Enter the accounts and accounts and unadjusted unadjusted trial balance trial balance
9
9
School of Management•CH
Steps in preparation of the worksheet
Account
Cash
Unadjusted Trial Balance
Dr 171000 100000 36000 Cr
Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Adjusted Trial Adjustments Balance
Net Income
20000 20000 250000
Step4: 250000 Step4: Entry Adjusted 2600 Entry Adjusted 50000 Amounts to Amounts to 35000 Income Statement Income Statement 50000 25000.00 Columns 500000 Columns
2916.67
Step3: Step3: 50000 Entry the Entry the adjusted trial adjusted trial 50000 25000.00 balance balance 500000
36000 30000 9000 636000
636000 75516.67 NhomakorabeaWorksheet can be used to simplify the preparation of financial statements.
5
5
School of Management•CH
A Blank Worksheet
Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Unadjusted Trial Balance Account
7
7
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Steps in preparation of the worksheet
Income Statement
Dr Cr
Balance Sheet and Statement of Owner's
Dr Cr
Short-term investment Accounts Receivable Interest receivable Prepaid Expense Inventory Plant and Equipmemt Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages payable Unearned Revenue Paid Capital Sales Revenue Interest Revenue Cost of Sales Operating expenses total
2
2
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Accounting Cycle
2. Journalize 2. Journalize 1.Analyze 1.Analyze Transactions Transactions
3. Post 3. Post
4. Unadjusted 4. Unadjusted trial balance trial balance
Interest Revenue Cost of Sales
Operating expenses total
Step2: Step2: Entry the Entry the adjusting adjusting entries’ entries’
Sales Revenue
8
8
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Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Unadjusted Trial Balance Account
Dr Cash 171000 100000 36000 Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Adjustments
Adjusted Trial Balance
Income Statement
Dr Cr
Balance Sheet and Statement of Owner's
Dr Cr
Short-term investment Accounts Receivable Interest receivable Prepaid Expense Inventory Plant and Equipmemt Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages payable Unearned Revenue Paid Capital Sales Revenue Interest Revenue Cost of Sales Operating expenses total
Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Adjustments
Adjusted Trial Balance
Balance Sheet and Income Statement Statement of Owner's Equity
Dr Cr Dr Cr
6
6
School of Management•CH
Steps in preparation of the worksheet
Dr Cr Dr 171000 100000 36000 2916.67 10000 10000 20000 250000 2600 2600 50000 35000 35000 25000.00 500000 25000 2916.67 61000 2916.67 30000 47600.00 56600.00 75516.67 676516.67 676516.67 Cr
3
3
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§5.1 Worksheet What We Have Done?
Analyzing Recording Posting Unadjusted trial balance Adjusting Adjusted trial balance
4
So far we have discussed the following steps in the accounting cycle:
Lesson 5
Completing the Accounting Cycle
1
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Outline
Describe the preparation of adjusted trial balance Describe and prepare a worksheet and describe its usefulness. Describe the closing process and explain why temporary accounts are closed each period. Prepare closing entries.
Adjustments
Adjusted Trial Balance
Income Statement
Balance Sheet and Statement of Owner's Equity
Dr Cr
Short-term investment Accounts Receivable Interest receivable Prepaid Expense Inventory Plant and Equipmemt Accumulated Depreciation Accounts Payable Wages payable Unearned Revenue Paid Capital
Let’s start from the worksheet
School of Management•CH
4
What are on the Worksheet?
A worksheet includes following columns:
Unadjusted trial balance. Adjusting entries Adjusted trial balance. income statement Balance sheet
30000 9000 636000
676516.67 676516.67
10
10
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Steps in preparation of the worksheet
Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Account
Cash
Steps in preparation of the worksheet
Account
Cash
Unadjusted Trial Balance
Dr 171000 100000 36000 20000 20000 250000 Cr
Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Adjusted Trial Adjustments Balance
20000 20000 250000
50000
50000 500000 36000
30000 9000 636000 636000
Step 1: Step 1: Enter the Enter the accounts and accounts and unadjusted unadjusted trial balance trial balance
9
9
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Steps in preparation of the worksheet
Account
Cash
Unadjusted Trial Balance
Dr 171000 100000 36000 Cr
Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Adjusted Trial Adjustments Balance
Net Income
20000 20000 250000
Step4: 250000 Step4: Entry Adjusted 2600 Entry Adjusted 50000 Amounts to Amounts to 35000 Income Statement Income Statement 50000 25000.00 Columns 500000 Columns
2916.67
Step3: Step3: 50000 Entry the Entry the adjusted trial adjusted trial 50000 25000.00 balance balance 500000
36000 30000 9000 636000
636000 75516.67 NhomakorabeaWorksheet can be used to simplify the preparation of financial statements.
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5
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A Blank Worksheet
Smith Inc. Work Sheet For Year ended Dec.31 2004 Unadjusted Trial Balance Account
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7
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Steps in preparation of the worksheet