第10章收入费用和利润的核算

第10章 收入、费用和利润的 核算
10.1 银行收入的核算 10.2 费用的核算 10.3 利润的核算

学习本章，我们会理解银行收入、费用和 利润的基本概念和类别，掌握银行收入、费 用和利润的核算。
10.1 银行收入的核算
一、
银行收入、费用和利润核算概述 1.收入、费用及利润核算的作用 1）及时掌握货币资金的运动情况。 2）保证银行资金、财产的安全。 3）客观评价经营效益。 4）正确处理经济利益关系。
5）收回已核销呆账贷款中的利息收入的核算。 借：非应计贷款——xx借款人户 贷：贷款损失准备 借：吸收存款——活期存款一一xx借款人户 贷：非应计贷款——xx借款人户 利息收入——xx利息收入户 同时：付出：已核销贷款——xx借款人户 付出：已核销利息收入

6）利息收入结转利润的核算。

2.金融企业往来支出的核算
1)定期支付利息的核算 借：金融企业往来支出——xx利息支出户
贷：存放中央银行款项 同业存放款项
2）计提应付利息的核算。
预提时，其会计分录如下： 借：金融企业往来支出——xx利息支出户
贷：应付利息——xx户 发生还款付息时，其会计分录如下： 借：应付利息——xx户 贷：存放中央银行款项 同业存放款项
计分录如下： 借：营业税金及附加——xx税户 贷：应交税费——应交xx税 银行实际交纳时，其会计分录如下： 借：应交税费——应交xx税 贷：存放中央银行款项
10.3 利润的核算
1.利润的构成及计算
营业利润=营业收入-营业支出 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外
5.其他业务收入的核算 1）发生其他业务收入时，其会计分录如下： 借：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 存放中央银行款项 贷：其他业务收入——xx收入户 2）期末结转利润时，其会计分录如下： 借：其他业务收入——xx收入户 贷：本年利润

10.2 费用的核算
5）用盈余公积弥补亏损时，会计分录如下：
借：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 6）银行用一般风险准备弥补亏损时，会计分 录如下： 借：一般风险准备 贷：利润分配——般风险准备补亏

7）年度终了时，银行应将本年实现的净利润，
自“本年利润”科目转入本科目，会计分录 如下： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 为净亏损的做相反的会计分录。
收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用
2.利润的结转 商业银行实现利润总额(或亏损总额)，通过“本年 利润”科目进行核算。期末时，银行要进行利润的 结转，将各损益类账户余额全部结转到“本年利润” 账户中去，即将收益类账户余额结转到“本年利润” 的贷方，而成本费用类账户余额结转到“本年利润” 的借方。结转后，“本年利润”科目如为贷方余额， 即为本期利润总额。“本年利润”科目如为借方余 额，则为本期亏损总额。年度终了时，将“本年利 润”账户余额结转到“利润分配一一未分配利润” 账户，结转后“本年利润”账户无余额。
1.利息支出的核算
1）发生利息支出时，其会计分录如下： 借：利息支出——xx利息支出户 贷：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 吸收存款——活期储蓄存款一一xx户
2）预提定期存款应付利息时，其会计分录如下： 借：利息支出——xx利息支出户 贷：应付利息——xx户 实际支付巳预提的应付利息时，其会计分录如下： 借：应付利息——xx户 贷：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 吸收存款——活期储蓄存款一一xx户源自 3）计提应收利息的核算。
借：应收利息——xx借款人户 贷：利息收入-一xx利息收入户 实际收到利息时，其会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——xx借款人户 贷：应收利息——xx借款人户
4）逾期(含展期后)
90天以上的贷款及逾期利
息的核算。 借：非应计贷款——xx借款人户 贷：贷款——xx贷款——xx借款人户 借：利息收入-一xx利息收入户 贷：应收利息——xx借款人户 同时，列入表外科目核算： 收入：催收贷款利息——xx借款人户

3.利润分配的核算
1）银行按规定提取盈余公积时，会计分录如
下： 借：利润分配一一提取法定盈余公积 一一提取任意盈余公积 贷：盈余公积一一法定盈余公积 一一任意盈余公积
2）外商投资银行按规定提取储备基金、企业发展 基金、职工奖励及福利基金时，会计分录如下： 借：利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金 ——提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积——储备基金 ——企业发展基金 ——应付职工薪酬
借：利息收入——xx利息收入户
贷：本年利润
2.金融企业往来收入的核算
1）定期计收的金融企业往来收入的核算 借：存放中央银行款项
存放同业款项 存放系统内款项 贷：金融企业往来收入——xx利息收入户

2)不定期计收的金融企业往来收入的核算 拆出资金跨年度的 借：应收利息——xx户 贷：金融企业往来收入——xx利息收入户 到期实际收回利息时，其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 存放同业款项 存放系统内款项 贷：应收利息——xx户






8）将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配 利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他 明细科目应无余额。 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金 ——提取职工奖励及福利基金 利润分配——提取一般风险准备 利润分配——应付现金股利或利润 利润分配——转作股本的股利 借：利润分配——盈余公积补亏 利润分配——般风险准备补亏 贷：利润分配——未分配利润



3）银行按规定提取一般风险准备时，会计分录如下： 借：利润分配——提取一般风险准备 贷：一般风险准备 4）分配给股东或投资者的现金股利或利润时，会计分录如 下： 借：利润分配一一应付现金股利或利润 贷：应付股利 分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，会计分录如 下： 借：利润分配一一转作股本的股利 贷：股本 资本公积一一股本溢价(差额)

手续费及佣金支出的核算 发生手续费及佣金支出时，其会计分录如下： 借：手续费及佣金支出——xx手续费及佣金 支出户 贷：存放中央银行款项 库存现金 吸收存款——活期存款——xx代办单 位存款户
3.
4.业务及管理费的核算 借：业务及管理费-一业务宣传费 贷：库存现金(或其他有关科目) 应付职工薪酬 其他应付款——工会经费户 应交税费——应交xx税 5.其他业务成本的核算 借：其他业务成本——xx支出户 贷：库存现金(或其他有关科目)

3.手续费及佣金收入的核算
1）手续费及佣金收入的直接入账。 借：库存现金
吸收存款——活期存款一一xx户 存放中央银行款项 贷：手续费及佣金收入——xx收入户

2）按期确认手续费及佣金收入 按期确认手续费及佣金收入时，其会计分录如下： 借：应收账款——xx户 贷：手续费及佣金收入——xx收入户 实际收到手续费及佣金收入时，其会计分录如下： 借：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 存放中央银行款项 贷：应收账款——xx户

6.资产减值损失的核算
1）确定资产发生减值时，会计分录如下： 借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备等 2）相关资产价值又得以恢复，会计分录如下： 借：持有至到期投资减值准备等 贷：资产减值损失

7.营业税金及附加的核算
银行期末计提应纳营业税金及附加时，其会
2.收入、费用及利润核算的基本要求
为提供真实可靠的财务信息，对收入、费用
和利润核算的基本要求是： 1）按不同的收入来源分别核算。 2)严格执行规定的成本费用开支范围。 3)及时计提税金。 4)贯彻权责发生制原则和配比性原则。



二、银行收入的核算 1.利息收入的核算 1）利息收入的明细科目。 “利息收入”科目的明细科目可设置为短期贷款利息收入、中长期贷款 利息收入、抵押贷款利息收入、质押贷款利息收入、担保贷款利息收入、 贴现利息收入、逾期贷款加息收入贷款罚息收入、银行存款利息收入、 交易性金融资产利息收入、持有至到期投资利息收入、可供出售金融资 产利息收入、买入返售金融资产利息收入等。 2）当期收到利息的核算。 银行在计息当期划收利息时，填制有关凭证，办理转账。其会计分录如 下： 借：吸收存款——活期存款——xx借款人户 贷：利息收入一一xx利息收入户

4.汇兑损益的核算
1）当发生汇兑净收入时，其会计分录如下： 借：外汇买卖(本币或外币)
贷：汇兑损益——xx损益户(本币或外币) 若为损失，则作相反会计分录。




2）期末结转利润时，本币账户的汇兑损益直接结转，而外 币账户的汇兑损益则应根据年终决算日换算价格进行换算后 结转。 对本币账户的汇兑损益结转时，其会计分录如下： 借：汇兑损益——xx损益户(本币) 贷：本年利润(本币) 对外币账户的汇兑损益结转时，其会计分录如下： 借：汇兑损益——xx损益户(外币) 贷：外汇买卖——决算日汇价(外币) 借：外汇买卖——决算日汇价(本币) 贷：本年利润(本币)