2010年增值税综合计算题10题附答案
2010年增值税综合计算题10题附答案
2010年增值税综合计算题10题附答案四、计算题(20分)某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年4月销售大卡车100辆，不含税单价l2万元,辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元,辆;因本厂运输生产材料需要，将l辆同型号的大卡车转为自用;本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。
计算4月应纳增值税,四、计算题答:销项税12×100×17%+0.5×100/1.17×0.17=204+7.26=211.26万元进项税51万元应纳税211.26-51=160.26万四、计算题(20分)某超市为增值税小规模纳税人(采用价税合一计价)，2009年3月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入51500元，销售其他商品取得收入20600元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入30900元，食品过期损失金额1030元。
请计算3月应纳增值税,四、计算题答:应纳增值税(51500+20600)?(1+3%)×3%=2100元四、计算题(20分) 某百货商场(一般纳税人税率17%)2009年4月销售收入为100万元(不含税)。
4月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售价共计100万元(其中有60万元的商品未付款)，注明税额17万;将上月收购免税农产品作为福利发放给职工，帐面金额17400元;3月份有库存2008年度购进的10台的彩电，发生被盗，已报案，已知账面成本为每台5400元。
计算该商场 4月份应缴纳的增值税,四、计算题销项税100×17%=17万元进项税17万元不得抵扣的进项税17400?(1-13%)×13%+5400×10×17%=2600+9180=11780元应纳增值税170000-170000+11780=11780元四、计算题(20分) 某工业企业系增值税一般纳税人2009年1月外购汽车备件100箱，支付不含税价款100000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。
增值税计算题答案
1.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。
制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。
入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
要求：（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。
答案：（1）A企业:①销售电脑销项税额＝600×0.45×17%＝45.9（万元）②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元）③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元）（2）B公司：①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元）②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元）③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元）销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）④购电脑进项税额45.9万元。
增值税法计算题及答案
增值税法计算题及答案一、某企业某月发生以下业务。
销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。
当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。
确定企业当月的销售额。
当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
（税率17%）1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。
2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。
3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。
4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。
5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。
6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。
7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元）三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。
在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。
水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。
税法综合计算题
增值税计算题：A公司为增值税一般纳税人，为集团企业，下设多个子公司，2012年2月发生了如下业务：（1）受B企业委托代销服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与B进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
（2）受C企业委托代销商品，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。
（3）外购一批空调，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，其中20%用于职工宿舍，其余对外销售，取得收入300万元。
另将本集团公司生产的空调捐赠给一所希望小学，成20万元，生产这批空调购进的原材料价款5万元，取得专用发票。
（4）实行统一核算的下属运输子公司销售一批卡车，不含税销售额100万元，并负责运输，收取买方运费3万元。
（5）实行统一核算的下属林业公司销售木材，取得不含税销售额50万元，并给对方提供木材仓储服务，取得仓储费5万元。
（6）下属宾馆本月提供餐饮服务，收入20万元，并销售烟酒10万元（7）非独立核算的附设建筑材料生产工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入29万元（含增值税），将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用（当月未完工），该批材料的生产成本11万元。
（8）下属商业企业以不含税价500元每件从无锡红豆服装公司购入商品，再以不含税价500元每件卖给消费者，商业企业按照销售额的10%从厂家收取返利收入，并收取进场费2000元。
（9）从一小规模纳税人手中购买一台已使用过的机床，价款20万元。
另把公司职业之家活动中心一批已使用过的图书，价值5万元，捐给希望小学。
（10）销售使用过的宝马汽车一辆（2007年买的），价款20万元。
（11）子公司软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。
2010级税法增值税习题
增值税练习题1、某超市为增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月，2010年9月份该超市发生的购销业务如下：（1）购进各类日用品、服装，均取得增值税专用发票，发票上注明的价款共计10000元，增值税额共计1700元；另外支付运输费用共计2000元，均取得运输部门开具的运输发票。
各类商品已运抵超市，款项已支付。
（2）从果农手中收购各类水果，填具的收购凭证（税务机关批准使用）上列明的收购金额为5000元；发生运输费用500元，取得运输部门开具的运输发票。
水果已运抵超市，货款已付讫。
（3）购进经营用包装材料1批，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为2000元，税款为340元。
货物已运抵超市，货款已付讫。
（4）零售各类服装、电器等商品，取得零售收入（含税）1170000元。
（5）零售各类水果，取得零售收入（含税）113000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该超市本月实现的销项税额是多少？（2）该超市本月可申报抵扣的进项税额是多少？（3）该超市本月应纳的增值税是多少？（4）该超市应该在什么时间内申报缴纳本月增值税？2、某机床厂（增值税一般纳税人）2010年9月发生如下业务（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购钢材价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元；（2）外购煤炭价款10000元，增值税专用发票注明税额1700元；（3）外购低值易耗品6500元，欺诈从一般纳税人单位购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从小规模纳税人单位购入物品2500元，发票未注明税额。
（4）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收在银行办妥，货款未收到。
（5）销售给乙厂机床一批，开出增值税专用发票，销售额为10万元，另开出一张普通发票收取包装费1170元。
根据上述资料，计算本月应缴纳多少增值税？。
增值税练习题及答案
增值税练习题1、判断题1、AB两机构均设在某一市区，实行统一核算。
A机构将货物运至B机构，在货物移送时应交增值税。
（）2、某厂将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。
其进项税额也可以抵扣。
（）3、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。
（）4、加工后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增值税。
（）5、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税。
（）6、某纺织厂从国外购进一台检测仪，价值1千美元，进口时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税证。
纺织厂可凭此税证抵扣当期销项税。
（）7、某一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工（未单独核算），其发生的混合销售收入应一并征收增值税。
（）8、某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税。
9、某企业采取委托银行收款方式销货，货物已发出，但尚未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税金。
（）10、某企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业在实际收款之日计算销项税。
（ ）11、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额１０万元，赠送的商品价值５千元，因未取得收入，所以企业按１０万元的销售额计算销项税金。
（ ）12、我国目前的增值税只在商品的生产销售环节征收。
（）13对纳税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定。
（）14、纳税人经营的业务是否属于混合销售行为，可以由企业根据其业务情况自行确定。
（）15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。
（）16、纳税人采用以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减去收购旧货的价款。
（）17、纳税人销售带包装的货物，无论其包装是否单独计价，财务上如何核算，包装物的价格都计入销售额计征增值税。
增值税练习题答案
增值税练习题一、单选题1.（2011年）下列业务，属于增值税征收范围的是（）。
A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修1.(2011年)下列业务，属于增值税征收范围的是()。
A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修『正确答案』D『答案解析』选项A、B、C都属于营业税征税范围。
2.（2011年）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。
2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税（）万元。
A.242.36B.254.36C.272.00D.316.00(2011年)某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。
2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税()万元。
A.242.36B.254.36C.272.00D.316.003.（2011）某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。
2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。
A.2718.45B.3106.80C.3125.83D.4077.67.(2011年)某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。
增值税习题及答案(综合)
第二章增值税法一、单项选择题.1.下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是.A．某商店为厂家代销服装B．某公司将外购饮料用于个人消费C．某企业将外购钢材用于在建工程D．某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为,属增值税征收范围的是.A．某社会团体下属企业销售货物B．个人向受雇企业提供修理修配劳务C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D．某工业企业将一台设备对外出租3.下列行为属于视同销售行为的是.A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目4.以下不属于增值税纳税人的是.A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业5.若某个人为增值税的纳税人,则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应.A．按17%抵扣进项税B．按6%抵扣进项税C．按10%抵扣进项税D．不允许抵扣进项税6.下列货物适用17%税率的是.A．生产销售啤酒B．生产销售煤炭C．生产销售农产品D．生产销售暖气7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款,采用折扣方式销售货物,其发生的现金折扣金额处理正确的是.A．冲减销售收入,但不减少当期销项税额B．冲减销售收入,同时减少当期销项税额C．增加销售费用,不减少当期销项税额D．全部计入财务费用,不能减少当期销项税额8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金,增值税正确的计税方法是.A．单独记账核算的,一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金,均并入销售额征税.B．酒类产品包装物押金,一律并入销售额计税；其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账而且退还期限未超过一年者,不计算缴纳增值税.D．无论会计上如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增值税的销售额应等于.A．制造成本×1＋成本利润率B．制造成本×1＋成本利润率＋消费税C．制造成本×1＋成本利润率/1＋消费税税率D．制造成本×1＋成本利润率/1＋增值税税率10.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元被认定为偏低价格的单价销售给甲、乙、丙各100件,则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为.A．2600元B．3150元C．3000元D．3300元11.增值税一般纳税人外购下列货物,允许抵扣进项税额的是.A．外购工程物资B．外购厂房C．外购用于福利的货物D．外购设备修理用备件12.依据现行增值税法,下列业务可以计算抵扣进项税额的是.A．购进生产用免税农产品所支付的运费B．购进建筑材料用于维修企业厂房C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备D．购买一台设备用于更换旧设备13.某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤,每公斤支付价款和税款分别为2元和0.34元.在运输途中因管理不善被盗1000公斤.运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒,其中2200盒用于直接销售,300盒用于发放企业职工福利,500盒因管理不善被盗.那么,该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为.A．3400元B．3060元C．2550元D．2244元14.下列不属于免税项目的是.A．药厂生产销售的避孕药具B．药店零售的避孕药具C．外贸公司进口供残疾人专用的物品D．新华书店代销的古旧图书15. 某商业性小规模纳税人销售某种商品,获得含税收入共1500元.该商品进货进支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税.A．57.69元B．84.91元C．30元D．20元16.某商贸企业一季度组织收购货物一批,取得的增值税专用发票上注明的价款金额与增值税额分别为200万元与34万元,委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口.如果该出口货物适用的出口退税率为13%,那么,出口退税额应为.A．34万元B．33.8万元C．26万元D．0万元17.增值税一般纳税人进口应税消费品,下列组成计税价格公式不正确的是.A．组成计税价格＝关税完税价格×1＋关税税率÷1－消费税税率B．组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税C．组成计税价格＝关税完税价格×1＋关税税率÷1＋消费税税率D．组成计税价格＝关税完税价格＋关税÷1－消费税率18.根据现行增值税法,下列增值税纳税义务发生时间的规定,错误的是.A．采取收直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买主的当天B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天C．采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天D．委托其他纳税人代销货物,为代销货物交给受托方的当天19.增值税专用发票开具时限规定正确的有.A．采用预收贷款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为收到货款的当天B．采用交款提货结算方式的,为货物发出的当天C．采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的发货日期的当天D．将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销清单的当天二、多项选择题.1.以下单位或者个人发生的行为,属于增值税的征收范围的是.A．进口固定资产设备B．销售商品房C．零售杂货D．生产销售电力2.单位或个人提供的下列劳务,应征增值税的有.A．汽车修配B．房屋修理C．受托加工卷烟D．缝纫加工3.下列属于增值税征税范围所指的货物是.A．邮政部门销售的信封B．房地产公司销售的普通标准住宅C．银行销售的金银D．天然气4.下列说法正确的是.A．纳税人受托开发软件产品,不征收增值税B．对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税C．集邮商品的生产、调拨征增值税D．废旧物资回收单位收购物资,可以按收购凭证上注明的金额抵扣10%的进项税额5.下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有.A．委托他人代销货物B．销售代销货物C．将自产的货物用于对外捐赠D．将外购货物用于对外投资6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是.A．将自产的设备作固定资产使用B．将外购的货物用于职工福利C．食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店D．将外购的货物用于分配给投资者7.下列行为中属于增值税的征收范围的是.A．纳税人将外购的货物作为股利发放给股东B．纳税人将自产的货物用于集体福利C．纳税人将委加工收回的货物直接用于集体福利D．纳税人将外购的货物用于非应税项目8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有.A．17%B．6%C．13%D．零税率9.销售等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金,允许不计入其销售金额.A．啤酒B．黄酒C．粮食白酒D．薯类白酒10.对增值税视同销售行为征税,根据不同情况,要按确定其销售额.A．当月或近期同类货物的平均成本价B．当月或近期同类货物的平均销售价C．当月或近期同类货物的最高售价D．组成计税价格11.增值税一般纳税人发生的下列业务的支出,允许抵扣进项税额的包括.A．销售货物支付的运输费用和建设基金B．外购货物支付的运输费用和建设基金C．向小规模纳税人购买作为原材料的农业产品的支出D．向农业生产单位购买原料的免税农产品的支出12.可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用,是指包含在内的运输费用. A．运费B．保险费C．装卸费D．建设基金13.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有.A．用于应税项目的应税劳务的进项税额B．用于免税项目的应税劳务的进项税额C．用于集体福利的购进货物的进项税额D．用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额14.纳税人销售或者进口下列货物的免征增值税.A．农业生产销售的自产农业产品B．符合国家产业政策要求的国内投资项目,在投资总额内进口的自用设备C．个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇D．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备15.下列项,应征增值税而不征营业税.A．包工包料的建筑劳务B．从事设备的生产又负责安装C．运输企业既销售货物又负责运输D．饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客16.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有.A．百货公司B．银行C．酒店D．香烟制造厂17.下列属于兼营行为的有.A．某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部B．某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C．某设备生产企业,销售产品同时负责运输D．运输企业既销售货物又负责运输18.增值税纳税义务发生时间的确定,以下正确的有.A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B．采取预收货款方式销售货物的,为货物发出的当天C．委托其他纳税人代销货物的,原则上为收到代销单位销售的代销清单的当天D．采取赊销和分期收款方式销售货物的,为按合同约定的收款日期的当天19.固定业户到外县市销售货物的,有关涉税事宜,下列说法正确的是.A．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向其机构所在地主管税务机关申报纳税B．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向经营所在地主管税务机关申报纳税C．应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向其机构所在地主管税务机关申报纳税D．未持有其机构所在地主管税务机关核发的“外出经营活动税收管理证明”,到外县市销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税.未向销售地主管税务机关申请纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款20.下列情形中应开具增值税专用发票的是.A．向消费者销售应税项目B．销售报关出口的货物C．将货物作为投资提供给其他单位D．将货物无偿赠送他人三、判断题.1.从事融资租赁业务,如果租赁的货物的所有权转让给承租方的,征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的,征收营业税.2.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥,适用13%的低税率.3.6%或4%的税率只适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人.4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,应分别核算各自的销售额,分别计算缴纳增值税或营业税,如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税.5.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售,则计算其销售产品的应纳增值税时只允许它抵扣外购原材料50%的进项税额,而不能全部抵扣.6.增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的,按偷税论处,税务机关一经查出,应从当期进项税额中剔除,并在该进项发票上注明,待以后货物到达或验收入库或支付款项后,再计入进项税额申报抵扣.7.确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为,其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额,可以在计算增值税进从销项税额中抵扣.8.实物折扣不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中“赠送他人”计算征收增值税.9.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费,其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天.10.对代开、虚开增值税专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款.征补税款后,不再处罚.但对纳税人取得代开、虚开增值税专用发票,不得作为合法凭证抵扣进项税额.四、计算题及会计处理习题一一目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理.二资料：立达公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,按月交纳增值税.该公司8月份发生有关销售资料如下：1、6日收到长虹公司退回A产品80台,每台成本300元,不含税对外售价500元,已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联.2、7日对外加工完毕,开出的增值税专用发票上注明加工费8000元,增值税额1360元.款项已收到.3、8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱,每箱不含税售价500元,单位成本每箱300元.按合同规定,货款分6期支付,第一期支付货款的50%,其余各期各支付货款的10%.当天为第一期货款支付日,但由于对方资金紧张,只收到款项5万元.4、9日销售给长城公司B产品5万公斤,开出普通发票,发票上注明的金额为93.6万元,用转账支票结算,该产品单位成本为12元／公斤.5、10日向长虹公司销售A产品300台,每台不含税售价500元,单位成本每台300元.规定商业折扣条件为5%,规定现金折扣条件为"2/10,n/30".企业在发票上注明了5%的折扣额.8天后收到货款.6、11日将C产品2000箱用于分配股利.该产品每箱单位成本为300元,不含税对外售价每箱500元.7、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件,每件单位成本500元,不含税售价每件600元.包装物单独计价,不含税售价18000元,成本14000元.已开具增值税专用发票,款项尚未收到.8、15日将购买的原材料B用于对外投资,其实际成本为30万元,双方协议确认价值为40万元,并开具增值税专用发票.9、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件,每件单位成本500元,不含税售价600元／件.另收到包装物租金2万元,承租期为两个月,一次收取包装物押金3万元.10、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台,不含税代销价每台450元,每台单位成本300元.该产品已从仓库发出,并运到对方.11、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位.该产品单位成本每件800元,不含税对外售价1000元／件.12、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元,本月到期,但红星工厂未返还包装物,其押金予以没收.13、23日将A产品200台用于本企业职工福利.该产品单位成本300元／台,不含税对外售价500元.14、25日销售自己使用过的一台旧设备,取得收入18万元.固定资产卡片上反映该项固定资产的原价为60万元,已提折旧40万元.款项已收到.15、上月售给长安公司的10万元不含税A产品质量不符合要求,双方协商折让30%.当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元,折让税额5 100元,公司据此开出红字增值税专用发票.27日收到长安公司承付的货款.16、28日销售A产品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明价款58500元.款项已收存银行,该批产品的成本为3万元.三要求：根据上述资料,编制相应的会计分录.习题二一目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理.二资料：立达股份有限公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,原材料采取实际成本法核算.该公司8月份发生采购业务如下：1、2日从红星公司购入D材料一批,该批材料采用验单付款方式,收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票,发票上注明材料数量为12000公斤,单价为20元／公斤,增值税为40 800元,材料尚未收到.2、3日从飞达公司购入A材料,取得的增值税专用发票注明价款20万元,税款34000元,发生运输费用4000元,其中运费3000元,建设基金200元,装卸费、保险费800元,款项已通过银行转账支付,材料已验收入库.3、6日D材料运到并验收入库,发现短缺400公斤,其中10公斤为定额内损耗,其余为非常损失,原因待查.4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批,材料到岸价格为2 00万元,应纳关税30万元,材料已验收入库,款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证.5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批,增值税专用发票上注明的价款2万元,增值税款3400元.材料已验收入库,所得税税率为33%.6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资,开来的增值税发票上注明价款50万元,税款85000元,该材料已验收入库.7、16日购入基建工程用H材料,取得的增值税专用发票上注明价款80万元,税款136000元.材料已验收入库,款项已通过银行转账支付.8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修,其账面成本为20万元.9、22日购入机器设备一台,增值税专用发票上注明的价款5 00万元,税款85万元,发生运输费用8万元,其中运费7万元,建设基金5000元,装卸、保险费5000元.款项已通过银行支付,设备待安装.10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用.该批农业产品收购价4万元,款项已支付,货物已验收入库.11、26日因基建工程从仓库领用生产用B材料一批,其账面成本为8000元.12、29日仓库发生火灾,烧毁库存C材料1000公斤,单位成本50元／公斤；库存产成品3000件,单位成本200元／件,经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元.13、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元,税额8 500元,款项已通过银行转账支付.经核实,电价中有5000元属于职工生活用电,已在发工资时扣回.14、31日将一批不用的E材料对长江公司进行投资,其账面成本为8万元,双方协商确认价值为10万元不含税价.材料已交付长江公司.三要求：根据上述资料,编制相应的会计分录.习题三一目的练习商业企业增值税的会计核算.二资料：某商业大厦系一般纳税人,20XX年2月初“应交税金—未交增值税”贷方余额4万元.20XX年2月有关纳税资料如下：1.2月1日,从某电视机厂购进彩电一批,取得的增值税专用发票注明商品价款15万元,增值税2.55万元．货已验收入库,有关款项以银行存款支付.2.2月5日,进口小汽车10辆,到岸价计80万元,假定关税率为25%,在海关缴纳消费税10万元,缴纳增值税18.7万元,支付国内运输费2万元,货已验收入库,款已从银行支付.3.2月7日,缴纳上月增值税4万元.4.2月10日,销售进口小汽车8辆,每辆售价15万元,开具的增值税专用发票注明价款120万元,税款20.4万元,另收取价外补贴收入1.6万元,合计142万元已存入银行.5.2月12日,批发部销售商品一批,价款50万元,税款8. 5万元,开出增值税专用发票.6.2月15日,零售部报来上半月销售清单,零售商品销售价税总额60万元,款项已到银行账户.含税售价7.2月16日,将本月进口的小汽车一辆转为本大厦办公用车,一辆分配给投资单位作为分配利润.每辆市场售价15万元.8.2月20日,仓库报来商品盘点清单,本月商品损失进价成本20万元,该商品的进项税额已在上月申报抵扣.9.2月25日,从五交化公司购进商品一批,取得的增值税专用发票注明商品价款20万元,增值税3.4万元.货已验收入库,有关款项尚未支付.10.以现金支付本月水电费1万元,进项增值税0.17万元.三要求：根据以上资料,编制该企业上述购销业务的会计分录,并计算该企业应纳增值税税额税率为17％.答案:一、单项选择题：1A2A3A4D5D6A7D8C9B10B11D12A13C14C15A16D17C18D19D二、多项选择题：1ACD2ACD3CD4BC5ABCD6BC7ABC8ABCD9AB10BD11ABCD12AD13BCD14ABD15BC16AD17AB18ABCD19AD20CD三、判断题：7、8对四、习题一1、借：库存商品24000贷：主营业务成本24000借：应收帐款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税销项68002、借：银行存款9360贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税销项13603、借：分期收款发出商品120000 贷：库存商品120000借：银行存款50000应收帐款67000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项17000 借：主营业务成本60000贷：发出商品600004、借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税销项1360005、借：应收帐款166725贷：主营业务收入142500应交税费——应交增值税销项24225 借：主营业务成本90000贷：库存商品90000借：银行存款163875财务费用2850贷：应收帐款1667256、借：应收股利117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项170007、借：应收帐款723060贷：主营业务收入600000 其他业务收入18000应交税费——应交增值税销项105060 8、借：长期股权投资468000 贷：其他业务收入400000 应交税费——应交增值税销项68000 借：其他业务成本300000贷：原材料3000009、借：应收票据1404000银行存款50000贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税销项206906 其他应付款3000010、借：委托代销商品60000贷：库存商品6000011、借：营业外支出194000 贷：库存商品160000应交税费——应交增值税销项3400012、借：其他应付款50000 贷：其他业务收入42735 应交税费——应交增值税销项726513、借：应付职工薪酬77000 贷：库存商品60000应交税费——应交增值税销项1700014、借：贷：不涉及增值税15、借：银行存款81900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税销项5100应收帐款11700016、借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税销项8500习题二1、借：在途物资240000应交税费——应交增值税进项40800 贷：应付帐款2808002、借：原材料203776应交税费——应交增值税进项34224 贷：银行存款2380003、借：原材料232200待处理财产损益9126贷：在途物资240000 应交税费——应交增值税进项转出1326应交税费——应交增值税进项391000 贷：银行存款26910005、借：原材料20000应交税费——应交增值税进项3400贷：营业外收入15678 递延所得税负债77226、借：原材料50000应交税费——应交增值税进项8500贷：实收资本585007、借：工程物资936000贷：银行存款9360008、借：在建工程234000贷：原材料200000应交税费——应交增值税进项转出340009、借：工程物资5930000贷：银行存款593000010、借：原材料34800应交税费——应交增值税进项5200贷：银行存款4000011、借：在建工程9360贷：原材料8000应交税费——应交增值税进项转出136012、借：待处理财产损益719700贷：原材料50000库存商品600000应交税费——应交增值税进项转出6970013、借：管理费用45000应付职工薪酬5850应交税费——应交增值税进项7650贷：银行存款5850014、借：长期股权投资117000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税销项17000借：其他业务成本80000贷：原材料8000习题三1、借：库存商品150000应交税费——应交增值税进项25500贷：银行存款1755002、借：库存商品1100000销售费用18600应交税费——应交增值税进项188400贷：银行存款13070003、借：应交税费——未交增值税40000 贷：银行存款400004、借：银行存款1420000贷：主营业务收入1200000 营业外收入13675.21应交税费——应交增值税销项206324.795、借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税销项850006、借：银行存款600000贷：主营业务收入512820应交税费——应交增值税销项871807、借：固定资产128840贷：库存商品110000应交税费——应交增值税进项转出18840 借：应付股利175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税销项225008、借：待处理财产损益234000贷：库存商品200000应交税费——应交增值税进项转出340009、借：库存商品200000应交税费——应交增值税进项34000贷：应付帐款234000。
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2010年增值税综合计算题10题附答案四、计算题（20分）某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年4月销售大卡车100辆，不含税单价l2万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；因本厂运输生产材料需要，将l辆同型号的大卡车转为自用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。
计算4月应纳增值税？四、计算题答：销项税12×100×17%+0.5×100/1.17×0.17=204+7.26=211.26万元进项税51万元应纳税211.26-51=160.26万四、计算题（20分）某超市为增值税小规模纳税人（采用价税合一计价），2009年3月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入51500元，销售其他商品取得收入20600元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入30900元，食品过期损失金额1030元。
请计算3月应纳增值税？四、计算题答：应纳增值税（51500+20600）÷（1+3%）×3%=2100元四、计算题（20分）某百货商场（一般纳税人税率17%）2009年4月销售收入为100万元（不含税）。
4月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售价共计100万元（其中有60万元的商品未付款），注明税额17万；将上月收购免税农产品作为福利发放给职工，帐面金额17400元；3月份有库存2008年度购进的10台的彩电，发生被盗，已报案，已知账面成本为每台5400元。
计算该商场 4月份应缴纳的增值税？四、计算题销项税100×17%=17万元进项税17万元不得抵扣的进项税17400÷（1-13%）×13%+5400×10×17%=2600+9180=11780元应纳增值税170000-170000+11780=11780元四、计算题（20分）某工业企业系增值税一般纳税人2009年1月外购汽车备件100箱，支付不含税价款100000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。
备件入库后，遭受自然灾害损失5箱，因管理不善被盗5箱；其余生产车间全部领用，共生产变速器90台，其中60台用于直接销售，每台单价2000元（不含税）.20台无偿赠送用于推广试用,10台用于本企业生产设备修理。
请回答下列问题：A. 该企业当月不允许抵扣的进项税额？B. 该企业当月允许抵扣的进项税额？C. 该企业当月的销项税额？D. 该企业当月实现的应纳增值税？四、计算题A.当月不允许抵扣的进项税额？答：100000÷100×5×17%=850元B. 当月允许抵扣的进项税额？答：100000÷100×（100-5）×17%=16150元C. 当月的销项税额？答：（60+20）×2000×17%=27200元D. 当月实现的应纳增值税？答：27200-16150=11050元四、计算题（20分）某机床厂是增值税一般纳税人。
2009年4月，税务机关审查其2008年12月增值税申报缴纳情况时，查出其部分经济业务及账务处理情况如下：（1）以本厂生产的5台A机床对外投资，每台机床的生产成本140 000元，市场售价每台200 000元（不含税）。
企业账务处理为：借：长期股权投资 700 000贷：库存商品 700 000（2）本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的2台A机床未入库直接用于生产。
企业账务处理为：借：固定资产 280 000贷：生产成本 280 000（3）用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票（已认证），发票注明价款200 000元，税率17%，税额34 000元，材料已验收入库。
账务处理为：借：原材料 200 000借：应交税金-应交增值税（进项税额） 34 000贷：库存商品 140 000贷：营业外收入 94 000（4）将换取的钢材部分用于新车间厂房建设，成本为30000元。
账务处理为：借：在建工程 30 000贷：原材料 30 000（5）采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续。
账务处理为：借：分期收款发出商品 420 000贷：库存商品 420 000要求：（1）指出企业上述账务处理中在增值税核算方面存在的问题；（2）计算企业应补交的增值税额；四、计算题1、企业在增值税核算方面存在的问题为：（1）以自制货物（机床）用于对外投资，未视同销售计算增值税销项税额。
（2）以自制货物（机床）用于非应税项目（本企业固定资产），未视同销售计算增值税销项税额。
（3）以物易物（以自制机床换取原材料），未按销售计算增值税销项税额。
（4）将外购货物（钢材）用于固定资产（新车间厂房建设），未按规定转出增值税进项税额。
（5）采用托收承付结算方式销售产品，办妥托收手续后，未按规定确认收入计算增值税销项税额。
2、企业应补交的增值税税额为：应补计增值税销项税额=（5×200 000+2×200 000+1×200 000+3×200 000）×17%=374 000（元）应转出增值税进项税额=30 000×17%=5100（元）应补交增值税=374 000-5100=368900（元）四、计算题（20分）某电视机厂系增值税一般纳税人, 产品、材料增值税适用税率均为17%。
2008年3月发生下列经济业务：1. 向某商场销售彩色电视机120台，每台售价3000元（不含税），销货款已收到。
2. 购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款180000元，注明的增值税进项税额30600元，材料已验收入库。
支付运输部门运输费用3200元，取得运费发票；其中运费2500元，装卸费200元，建设基金500元。
以上款项均已支付。
3. 为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本 100000元（不含税）。
4. 以小型彩色电视机100台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本900元/台，售价1000元/台。
（成本、售价均不含税）5. 没收逾期包装物押金19890元。
6. 企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1. 计算该电视机厂当月允许抵扣的增值税进项税额。
2. 计算该电视机厂当月增值税销项税额及应纳税额。
四、计算题1.该电视机厂当月允许抵扣的进项税额=30600+（2500+500）×7%-100000×17%=13810（元）2. 该电视机厂当月销项税额=[120×3000+100×1000+19890/（1+17%）] ×17%=81090（元）该电视机厂当月应纳税额=81090-13810=67280（元）四、计算题（20分）某公司系增值税一般纳税人，主要生产销售计算机，2008年12月，发生如下经济业务：1. 当月销售A型号计算机500台，每台售价0.9万元。
由于购货方付款及时，开具红字普通发票，给予了5%的折扣。
2. 发货给外省分支机构200台A型号，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。
3. 采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售A型号计算机100台，旧型号每台按上述不含税销售单价折0.25万元。
4. 购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税额34万元，材料已验收入库。
5. 为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。
6. 从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。
7. 企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.计算该企业当月增值税销项税额。
2. 计算该企业当月允许抵扣的增值税进项税额及应纳税额。
四、计算题1.该企业当月销项税额=（500+200+100+50）×0.9×17%=130.05（万元）2.该企业当月允许抵扣的进项税额=（10+0.5）×7%+34=34.735（万元）该企业当月应纳增值税额=130.05-34.735=95.315（万元）四、计算题（20分）某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用17%的增值税税率。
2009年3月其购销情况如下：1. 购进机器设备一台，取得了增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元，建设基金500元，装卸费600元。
机器设备已投入使用，有关款项已支付。
2. 企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元；同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本10000元。
该材料已在上月申报抵扣进项税额。
3. 企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元；非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。
4. 企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.根据以上资料计算该企业2009年3月增值税销项税额。
2. 计算该企业2009年3月准予抵扣的增值税进项税额。
3. 根据以上资料计算该企业2009年3月增值税应纳税额。
四、计算题1.该企业2006年3月销项税额=[10000×（1+10%）+500000+50×（500000÷1000）] ×17%=91120（元）2.准予抵扣的增值税进项税额=34000+（2500+500）×7%-5000×17%=33360（元）3. 该企业2006年3月增值税应纳税额=91120-33360=57760（元）四、计算题（20分）某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务，2008年11月有关业务如下（当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣）：1. 批发商品取得不含税销售额240万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2％的折扣，实际收到货款235.2万元，销售其他商品取得零售收入889.2万元。
2. 月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本94.1万元。
3. 从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明税额76.5万元；购货过程中发生运输费用40万元、装卸费10万元，取得运输部门开具的运费发票。
从废旧物资回收经营单位购进免税废旧物资，发票上注明金额30万元。