企业内部审计问题探讨

中 图分 类 号 ：２ ９４ Ｆ ３ ．５
文献标识码 ： Ａ
文章 编 号 ：０ ４ ４ １ （０ ９）１ １ ３ ０ １０ — ９ ４ ２ ０ ０ — ６ — ２
一
ห้องสมุดไป่ตู้
、
引言
目前世界范围内财务危机事件层 出不穷 ， 企业 管理层也 开始注重内 部 审计 的作用 ， 特别是在我 国体制改革 如火如荼开展 的今天 ， 股份 制企 业越来越 多 ， 为实现它们的 目标——争 取早 日上市 ， 积极采用各种手 段 提 高企业 的经 济效益 ，因为 良好 的经 济效益是企业 实现上市 的首要 条 件 。为防止企业为实现这一 目标的不 法操作行为， 内部 审计 的作用就显 得尤为重要。 由于传统观念的影响 ， 但 企业对内部审计的重视不足 ， 导致 内部审计机构形同虚设 、 企业领导 观念老化 、 审计人员素质偏低 ， 内部 审 计 的法律体制不完善等问题普遍存在 ， 于提高公 司会计信息 的质量 不利 和公 司的整体经 济效益 （ 包括有形的经济 效益和无形 的经 济效益 ， 中 其 无形的经济效益如公司的信誉 、 知名度等 ）也就是说内部审计 的改进程 。 度满足不 了企业 提高经济效益 以及其他方 面的需求 ， 企业 内部审计在提 高企业价值上显得力不从心 。基 于上述原 因， 本文对我国企业 内部审计 现状进行分析并提出解决 策略 。 二、 目前我国企 业内部 审计工作 中存在的问题 １ 内部审计的重要性认识不足 。企业设 立内部审计部 门， 对 往往是 出于外界的压力 ， 如法 律要求上市公 司必须要设立 内部审计部门等 。正 是由于是 在被迫 的情况下设立的 ， 企业内部审计只是形式 问题 。 由于传 统观念根深蒂固 ， 内部审计 的认识不 足 ， 对 甚至存在 偏见 ， 具体表 现为 ： （） １ 管理层认 为内部审计部 门不是企业 的盈利部 门 ， 不能为企业 创造利 润， 对内部审计的作用没有重视起来 ， 认为对 内部 审计部 门的设 置只有 成 本 的投 人 ， 有 利 润 的产 出 ， 为设 立 内 部 审 计 部 门 是 亏 本 的 事 。 （ ） 没 认 ２ 内部审计人 员认为审计１ 作是费力不讨 好的活 ， 审计 工作显 得较为懈 二 对 怠， 根本没有认识到审计丁作 自身的价值 与意义所在 。 ３ 内部被审计单 （） 位对 内部审计有着抵触情绪 ， 为内部审计进行 的审计工作是一种对 他 认 们工作 的阻碍 。正是由于内部相关 人员对内部 审计 的偏见认识 ， 导致 了 内部 审计部 门处处 受限 ， 从而不利于 内部 审计作用 的发 挥 ， 内部审计 的 改进更无从说起 。 ２ ．内部审计人员综合素质偏 低。很多企业的 内部审计人员素质不 高 。随着市场经济 的建立 和发 展 ， 企业 的投 资呈现多元化 ， 如企业的并 购、 分设 、 债务重组 、 非货 币性交易等 。为 了更好地服务企业和规范企业 的经济行为 ， 内部审计人 员必 然参 与到企业 的这 些经济行为 中 ， 这就要 求审计人员 的知识多元化 ， 不仅要 能懂财 务和审计知识 ， 且还要精通 而 企业的各项相关业 务。 内部审计人员的素质成为开展高层次审计监督 的 关键所在。而我 国内部审计人员 的绝大多数是从会计岗位转过来的 ， 知 识面较单一 ， 缺乏与经营 、 管理 、 产等相关的知识 和经验 ， 生 使得 内审从 凭证和账面找 问题 ， 以从实际工作的深层次上发现问题 。 难 ３内部 审计 的范围狭窄。 目前 ， 国内部审计人员将 大部分精力投 ． 我 入 到财务数据的真实性 、 合法性 的查证 及生产经 营的监督上 ， 审计 的对 象主要是会计报表 、 账本 、 凭证及相关资料 ， 其工作 主要集 中在财务领域 而未深入到管理和经营领域。 例如 ， 当对某一销售收入进行审计时 ， 往往 审核其合 同金额 与客户付 款金 额是否相 同 ， 所附票据是 否齐全 ， 而不管 其价格是否合理 ， 认为那是经营部门的事 ， 与财 务无关 。再如 ， 对投 资项 目的审计 中， 往往忽 略审核投资协议是否完 整 ， 企业是否根 据投资 比例 在相应的会计期间 ， 被投资单位 的投资收益按照权益法或成本法进行 对 了准确的会计核算 。 至于是否应该投资 ， 投资回报率是否合理 ， 合作对象 是否恰当 ， 是否有更好 的选择方案一般不去深入分析 。 ４ 部审计部 门的独立性和权威性得不到保障。内部审计机构直属 内 于企业的经营管理者领导 ， 在审计 工作 中受其 干预 ， 会 从而影 响内部审 计机构的独立性。在我国 ， 企业 的内部审计部 门虽然从财务部门 中分离 出来 了， 由于种种 原因如内部审计 机构设 置不 合理 、 内部 审计的授 但 对 权不 明等 ， 内部 审计 部门的审计职能也只能保证 形式上 的独立 ， 而很难
层的决 策提供 真实 、 有用 的信息 ， 不利于管理层高水准决策的做出 ， 对公 司的长远利益产 生不利影响 。 ５审计 技术 与方法落后。内部审计 的技术 和方 法也比较 落后 ， ． 财务 部 门采用会 计软件 ， 即会计 电算化 进行账务处理 ， 而审计处审计人员依 旧采用传统的审计方法对公司的财务状况进行审计 ， 比较起来 就显得有 点滞后 。对各种实物的盘点方法也 比较简单 ， 如内部审计人员在 盘点存 货时多采用抽样审计 ，在审计后不考虑抽样 外的存货 是否存在 问题 ， 抽 样误差是 否在可接受的误差范 围中。此外还表现 为事后的补偿性审计 多， 事前的预防性和事中的实时性审计少 ， 比如任期 审计多为事后 审计 、 时效性不强等。 ６ ． 内部审计部门与被 审计部 门易发生 冲突 。 内部审计部门与内部被 审计部门是审计与被审计的关 系， 内部被 审计部 门工作人员在心理上就 把 自己定义 为被 监视 的角色 ， 抵触情绪较 高 ； 内部审计 工作人员为 了 而 保证一定权威性 ， 就不 自觉地把 自己定 义为更高层次 的监督 者 ， 以监督 者身份对内部被 审计单位进行 审计，从 而出现地位表面上的高低之分。 内部审计部门与 内部被 审计 部门之间 的矛 盾便在这种不平衡 中滋生出 来， 不利于内部 审计 工作 的顺利展开 。 三、 改进内部审计 的策 略 １打破传统观念的束缚 ， 内部 审计进行 全新的认 识。打破传统观 ． 对 念的束缚 ，就是要求企业改变传统观念下对 内部审计存在的偏见认识 ， 站在更 高的角度上对 内部审计进行全新 、 正确的认 识。内部审计 虽在表 面上看不能给企业带来任何利润 ， 内部审计具有 对企业 内部 活动进行 但 监督 的作 用 ， 能够查找出企业 内部存 在的隐患 ， 然后 上报上级领导进行 改进 ， 为企业经济效益的提高服 务 ， 也就是说 内部 审计并不是企业经 营 的亏损部 门， 而是会在长远上为企业带来 利益的“ 绩优股 ” 组织 。 企业应该端 正对内部审计 的认识 ， 加强 内部 审计 的授权 ， 保证 内部 审计作用 的充分 发挥 ， 更应该不断加强 内部审计 的改善 工作 ， 内部审 使 计在提高企业各方面效益上发挥 更大的作用 。
题 策略
● 审计 工 作
企 业 内部 审计 问题 探 讨
●邵 明霞 邵 琦 韩 港
保证实质性的独立 ， 因为独立性 得不到保证 ， 内部审计部 门的权 威性 就 会受到一定的限制。 独立性和权威性受限 ， 审计工作 就不能很好地展开 ， 审计范围就会受到限制 ， 审计 的质量就无从提 高 ， 就不能很好 的为管理
《 ）｝０ ９ 经济Ｊ ２０ 年第 １ ￣ Ｉ ｉ 期
摘 要： 文章从公 司内部审计存在的 问题 出发 ，探讨 了如 何提 高对企 业 内部 审计的认 识 ， 高审计人 员的素质 ， 提 改善 内部 审计工作 ， 拓 宽内部 审计 范围等 问题。 关键词 ： 内部审计 独立性 权威性 问