论高校内部控制审计程序及方法
内部控制审计程序及其方法
试论内部控制审计程序及其方法【摘要】内部控制审计的主要内容既是对构成内部控制的各个要素进行科学合理的综合测试与评价。
可以说内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法。
因此，想要更好的发挥内部控制审计的监督、控制职能，审计师在进行内部控制审计时应该采用适当审计程序及其方法，以确保内部控制审计报告的评估质量。
【关键词】内部控制审计；分析测试；程序；方法前言：内部控制审计有利于改善单位的经营管理，提高单位的经济效益，是在内部控制的基础上实行的再控制。
以下笔者通过对内部控制审计内容的进一步分析、阐述了内部控制审计的实施方法和程序，以为内部控制审计的开展奠定良好的基础。
1内部控制审计的几点重要内容1.1内部控制的具体含义内部控制审计已经经过了一段较长的历史时期，然而国内外学术界仍未形成一个统一的内部控制审计定义。
我们就暂将广义的内部控制审计概念作为内部控制审计的定义，既可将内部控制审计作为其他的审计项目实施的一个方法或程序，借以确定内部审计的重点、方法和范围，确定其受依赖程度，也可作为能独立实施的审计项目组织，促进审计效率和质量的提升。
内部控制审计主要是测试内部控制的合理、健全、有效和符合的特性并对其进行评价。
1.2对象及内容控制环境与活动、风险评估、信息监督等内部控制的要素就是内部控制审计的主要对象。
测试并评价内部控制的各个构成要素就是内部控制审计的主要内容：检查并对内部控制健全性做出评价；测试内部控制是否有效；对内部控制进行综合性评价判断其是否具有科学合理性；测试内部控制的实质性。
2内部控制审计的操作程序和实施方法审计师可利用通用的报告准则与外业实施内部控制审计，审计师必须具备可以完全胜任审计工作，在工作过程中时刻坚持谨慎性原则。
为了保证内部审计控制的质量，必须采用恰当方法和程序。
审计师应当根据评估和审计不同内容，采取不同的审计和评估方法。
内部控制审计的流程与方法
内部控制审计的流程与方法在企业的日常运营中，内部控制是确保企业目标实现、资源合理利用以及风险得到有效管理的重要手段。
内部控制审计是对企业内部控制系统的评估和验证过程，它的目的是为了发现和解决内部控制系统中存在的问题和不足，从而提高企业的管理效能和规范运营。
本文将介绍内部控制审计的流程与方法。
一、内部控制审计的流程（一）确定审计目标和范围在进行内部控制审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标一般是根据企业的具体情况和需求确定的，例如，是否要对整个企业的内部控制系统进行审计，还是只对某个部门或业务流程进行审计。
确定审计范围可以帮助审计人员更加有针对性地进行工作，确保审计结果的准确性和实用性。
（二）制定审计计划制定审计计划是内部控制审计的重要环节。
在制定计划时，应该考虑到审计的时间安排、审计的方法与技术、所需人力资源等方面的因素。
审计计划应该合理、可行，并且需要与相关部门进行充分的沟通和协调，以确保计划的有效执行。
（三）执行审计程序执行审计程序是内部控制审计的核心环节。
审计人员需要根据审计计划，采取相应的审计方法和技术，进行数据的收集和整理，同时还需要与相关人员进行访谈和观察，以了解企业的内部控制制度是否完善、是否符合相关法规和规定。
在执行过程中，审计人员应该保持独立、客观的原则，并做好相应的记录和证据的保存。
（四）整理审计结果在执行审计程序后，需要将审计所得的数据进行整理和分析，并形成审计报告。
审计报告应该包括审计的目的、范围、方法、结果和建议等内容，同时需要给出相应的证据和依据，以保证审计结果的真实性和可靠性。
审计报告还应该简明扼要，便于相关人员的阅读和理解。
（五）跟踪审计结果内部控制审计并不仅仅是一个临时性的工作，而是一个持续的过程。
为了确保内部控制系统的有效性和持续改进，审计人员还需要跟踪审计结果，并向企业的管理层提供相应的建议和改进措施。
同时，审计人员还需要定期进行随机抽查和复核，以确保企业的内部控制系统的稳定性和可靠性。
内部控制审计的程序和方法
内部控制审计的程序和方法一、内部控制制度审计的主要内容内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中：1、责任控制制度。
责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。
主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。
2、内部牵制制度。
内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。
它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。
3、会计控制制度。
会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。
主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。
4、经营方面各个循环系统的控制制度。
它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。
通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和发展。
5、财产、凭单管理制度。
财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。
如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。
进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。
二、内部控制审计的程序与办法主要有四个步骤。
简述内部控制的审计程序
简述内部控制的审计程序
内部控制的审计程序是指审计人员在进行内部控制审计时所采
取的一系列程序和方法。
其主要目的是评估和测试企业内部控制体系的有效性，确定其是否能够保障企业资产的安全、财务报告的准确性以及业务运作的合规性。
内部控制的审计程序一般包括以下几个方面：
1. 了解和评估内部控制环境：审计人员需要了解企业的组织结构、管理层对内部控制的重视程度以及企业文化等因素，评估内部控制环境的健康程度，并对其进行书面记录。
2. 评估内部控制的风险：审计人员需要识别和评估潜在的内部控制风险，并确定可能对企业财务报告产生重大影响的风险。
3. 设计测试程序：根据对内部控制的评估结果，审计人员需要设计相应的测试程序来评估内部控制的有效性。
这些测试程序应包括测试控制的操作性有效性以及测试控制的有效性。
4. 进行内部控制测试：审计人员需要对内部控制的有效性进行测试。
这些测试可以包括检查文件和记录、观察业务操作、访谈相关人员以及进行抽样测试等。
5. 评估测试结果：审计人员需要评估测试结果，并确定内部控制的有效性。
如果发现内部控制存在缺陷，审计人员还需要评估这些缺陷对企业财务报告的影响程度。
6. 提出建议和改进建议：审计人员根据对内部控制的评估结果，提出改进建议和建议，帮助企业改善内部控制体系，提高财务报告的
准确性和可靠性。
总结来说，内部控制的审计程序主要包括评估内部控制环境、评估内部控制风险、设计测试程序、进行内部控制测试、评估测试结果以及提出建议和改进建议等步骤。
通过这些程序，审计人员可以评估和测试企业内部控制的有效性，并提出改进建议，帮助企业提高内部控制的质量。
内部控制审计的程序与方法
内部控制审计的程序与方法1.环境评估：环境评估是审计的第一步，它旨在了解组织的内外部环境和文化，以便确定内部控制的基础和影响因素。
2.风险评估：风险评估是确定可能会威胁到组织内部控制的风险和威胁的过程。
这可以通过访谈员工、查阅文档和观察组织活动来完成。
3.控制评估：控制评估是评估组织内部控制框架的有效性和合规性的过程。
这包括了对内部控制政策、程序和控制的批判性评估。
4.测试内部控制：测试内部控制是通过实施多个测试来验证控制的有效性和完整性。
这包括了控制活动的抽查等。
5.采样：采样是为了评估内部控制的有效性而从总体中抽取样本的过程。
可以采用随机抽样、系统抽样和无效抽样等方法。
6.文件审计：文件审计是审查与内部控制相关的文档和记录的程序。
这包括了审查控制政策、程序和记录的合规性和一致性。
7.访谈和观察：通过访谈员工和观察组织活动，审计人员可以获得更多关于内部控制的信息。
这可以帮助他们了解内部控制的执行情况和问题的存在。
8.故技重施：故技重施是通过重复之前的测试或程序来验证控制的持续有效性。
这可以帮助评估内部控制的可持续性和一致性。
9.数据分析：数据分析是使用统计方法和分析工具来评估内部控制的有效性和合规性。
这可以包括趋势分析、异常检测和数据挖掘等技术。
10.缺陷追踪和报告：在审计过程中发现的缺陷需要记录和追踪，并及时向管理层报告。
这可以通过编制缺陷清单、缺陷修复计划和审计报告实现。
通过以上的程序和方法，内部控制审计人员可以评估并提供关于组织内部控制的有关信息和建议，以帮助组织改进内部控制体系的有效性和合规性。
这对于保护组织的利益和财务健康至关重要。
内部控制审计的程序和方法
内部控制审计的程序和方法内部控制审计是指对组织内部控制制度进行评估和检查的过程。
它旨在帮助组织识别风险、发现问题，并提出改进建议以加强内部控制环境。
下面将介绍内部控制审计的程序和方法。
一、编制审计计划在进行内部控制审计之前，审计师需要制定一个审计计划。
该计划包括确定审计目标、范围和时间表等。
首先，审计师应了解组织的目标和运营情况，明确审计的目标是什么。
其次，审计师需要确定审计的范围，即需要审计的部门、流程或项目等。
最后，审计师应安排审计工作的时间表，确保审计能够按计划进行。
二、了解内部控制环境在进行内部控制审计之前，审计师需要了解组织的内部控制环境。
内部控制环境包括组织的管理层风险意识、道德价值观、管理风格等。
了解内部控制环境有助于审计师评估组织内部控制的有效性，并指导审计工作的开展。
三、风险评估风险评估是内部控制审计的关键步骤。
审计师需要识别组织内部存在的潜在风险，并评估这些风险对组织目标的影响程度。
风险评估可以通过查看组织的政策文件、流程图、内部报告等来进行。
同时，审计师还需要与组织内部的相关人员进行交流，了解他们对风险的看法和控制措施的有效性。
四、确定审计程序基于风险评估的结果，审计师需要确定适应性的审计程序。
审计程序包括内部控制测试、审核相关文件和记录、访谈关键人员等。
审计程序的目的是确认组织的内部控制制度是否存在缺陷或不足，并评估这些问题对组织目标的可能影响。
五、进行实地调查和测试为了验证内部控制的有效性，审计师需要进行实地调查和测试。
实地调查可以通过观察工作场所、沟通员工等方式进行。
测试可以包括抽样检查、数据分析、内部控制流程的复核等。
这些实地调查和测试能够帮助审计师获取更多的信息，并为后续的审计结论提供依据。
六、编写审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告。
审计报告是向组织管理层和其他相关方提供审计结论和建议的重要文档。
该报告应清晰明确地陈述审计发现、评估的风险、问题的根本原因以及改进建议等内容。
论高校内部控制审计程序及方法
（ 重庆文化 艺术职业学院 ， 重庆［ 摘４ ０ ０ ０ ２ ０）
要］ 在 内部 控制 建设 中， 内部控 制 审计 是有 效 手段 之 一 。在我 国紧抓 内部 控制 建设 的 大环境 里 ， 内部控制 审计 的程序 及 方法
尤 为重要 。本 文主要 探讨 高校 内部 控制 审计 的程序 及 方法 ， 以期 为 高校 内部控 制 建设提 供 参考 。 ［ 关键 词 ］ 内部控 制 审计 ； 高校 ； 审计报 告 ； 审计计 划
度 的 可信 程度 ， 鉴定 其 是否有 效 。这就 要求 注 册会计 师认 真贯 彻风 险导 向 审计 的 基本 思路 ， 通 过 整合 审 计框 架 ， 合理 计 划 内部 控制 审 计 工作 ， 并 制定 出总体 审计策 略 ， 把具体 审计 计划确定 下来 。注册会 计 师应针 对 内部 控制 审计 的设 计 、 运行 等进行 有效测 试 ， 并实 现充分 获 取适 当的证据 、 发表对 内部控 制审计 的有效 意见 ， 为财务报 表审计 环 节有效控 制风 险提 出支持 性评估 结果等 目标 。 １ ． ２ 综 合考 虑 内部 控 制审计 策略 注册 会计 师在 考虑 高校 总体 内部 控制 审计 策 略时 ， 应 结合 高 校 实 际情 况 ， 综 合考 虑其 可能 承担 的法律 风 险 、 市场 风 险等 。首先 ， 要 确 定好 内部控 制审计业 务本 身具备 的特征 ， 划分其 范围 ， 包括 被审计 高 校在基 准 日或此前 的经 营活动开 展的会计 处理业 务 ； 其次 ， 注册会 计 师应确 定是 否要针对 内部 控制审 计业务实 施测试 工作 ； 再次， 明确 内部控 制 审计业 务 的报 告 目 标， 并 适 当考虑 在初 步业 务 活动 中审计 能得到 的结果 ， 考虑在 执行其 他的高 校业务 时 ， 积 累的经验 与既定 的 内部控 制审计业 务有 无关联 性 ； 最后 ， 确定执行 高校 内部控制 审计业 务 需要 的资源性 质 ， 并界定 审计 范围 ， 作 出合理 的时 间安 排 。 ２ 高校 内部 控 制审计 的 实施工 作阶段 ２ ． １ 通过 自上 而下 的方 法选择 高 校控制 与测 试 自上 而 下 的 内 部控 制 审 计 方 法 始 于高 校 财 务 报 表层 次 ， 以便 注 册会 计 师能 了解 高校 内部控 制 整体存 在 的风 险 ； 然 后把 关注 的焦 点 转 移到 对高 校层 面 的控制 上 ， 并 把审 计工 作逐 渐下 移 到对重 要账 户、 列 表 及其 他 相关 内部控 制 的识 别上 ； 之 后是 验证 了解 到 的被审 计 高 校 的业 务 流程 风险 ， 并 测试 内部 控 制 审计计 划 的合 理 性 ， 鉴定 其 内部 控制 的运 行是 否有效 。 ２ ． ２ 充分 了解 高校 内部 控制并 合理 确定 控制 点 当充 分 了解 高校 内部 控制 后 ， 注册 会计 师应 继续 了解 被审 计高 校 内 部控 制 的 五大要 素 ， 识 别高 校层 次 的 内部 控制 、 高 校重 要 的财 务 报 表项 目及 信 息 披露 ， 并 依次 对财 务 报表 的相 关认定 、 重 要 的交 易 类别 与过 程 、 高 校期末 财务 报告 流程 以及测 试控 制 等进行识 别 。 在 了解 高 校 内 部控 制 时 ， 注册 会 计 师 一般 可 选 用 询 问相 关 管 理、 监督及 执行人员 、 检查高校 的相 关文件 、 仔细观察运行 相关业务处 理控 制的实 际情 况 、 严格执 行穿行测试 程序等方法 。了解 的 目的在于 测试 ， 虽 然高校 内部控制审计 的对象涵 盖了跟财务报 告相关 的内部控 制 内容 ， 但 注册会计师应对 所有 的高校 内部控制 活动进行测试 。 ２ ． ３ 对高 校审 计计 划合理 性和 有效性 进行 测试 注册 会计 师 测试 高 校 内部 控 制 合理 性 的 程序 通 常包 括 询 问 、
内部控制体系的审计程序与方法
内部控制体系的审计程序与方法有效的内部控制体系对于任何组织都至关重要，它有助于确保财务报表的准确性、资产的保护和业务流程的高效性。
内部审计是评估和监督内部控制体系的重要工具。
本文将探讨内部控制体系审计的程序和方法。
一、风险评估在进行内部控制体系审计之前，首先需要进行风险评估。
风险评估包括对组织内部控制环境和风险的全面了解。
审计人员需要与管理层和员工沟通，收集信息并分析可能存在的风险。
根据风险评估的结果，审计程序可以更加有针对性地进行。
二、审计计划制定审计计划的制定是内部控制体系审计的重要步骤。
审计计划需要明确审计的目标、范围和时间安排。
审计人员还应该确定所需的资源和技能，并组织审计团队。
三、内部控制测试内部控制测试是核心的审计程序之一。
通过测试，审计人员可以评估内部控制的有效性和运行情况。
内部控制测试可以分为可靠性测试和有效性测试。
可靠性测试包括对内部控制的设计进行评估，以确定其是否合理和适用。
审计人员可以通过文件审查、系统观察和流程分析等方法来进行可靠性测试。
有效性测试是评估内部控制的实际操作情况。
审计人员可以通过抽样检查、交叉验证和数据分析等方法，验证内部控制的有效性。
同时，审计人员还应该关注异常情况和错误处理的情况。
四、抽样检查由于审计人员无法检查所有的交易和操作，抽样检查成为内部控制体系审计的常用方法。
通过抽样检查，审计人员可以从整体上评估内部控制的有效性。
在进行抽样检查时，审计人员应该根据风险评估确定抽样方法和样本大小。
抽样方法可以是随机抽样、区间抽样或者判断性抽样。
抽样检查的结果需要经过合理的统计分析，以得出对整个内部控制的评估。
五、数据分析数据分析是内部控制审计中的一项重要技术。
通过数据分析，审计人员可以发现异常情况和潜在的风险。
数据分析可以包括比较分析、趋势分析和异常值分析等方法。
六、沟通与报告内部控制体系审计的结果应该及时沟通给管理层和相关部门，并编写审计报告。
审计报告应该准确、清晰地总结审计的发现和建议。
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论高校内部控制审计程序及方法
作者：姚月仙
来源：《中国管理信息化》2015年第18期
[摘要]在内部控制建设中，内部控制审计是有效手段之一。
在我国紧抓内部控制建设的大环境里，内部控制审计的程序及方法尤为重要。
本文主要探讨高校内部控制审计的程序及方法，以期为高校内部控制建设提供参考。
[关键词]内部控制审计；高校；审计报告；审计计划
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.011
[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）18-00-01
1 高校内部控制审计的计划工作阶段
1.1 合理设计内部控制审计计划
高校内部控制审计是一种现代审计方法，它具体是指通过对高校内部控制制度的审查、分析、测试与评价等，确定高校内部控制制度的可信程度，鉴定其是否有效。
这就要求注册会计师认真贯彻风险导向审计的基本思路，通过整合审计框架，合理计划内部控制审计工作，并制定出总体审计策略，把具体审计计划确定下来。
注册会计师应针对内部控制审计的设计、运行等进行有效测试，并实现充分获取适当的证据、发表对内部控制审计的有效意见，为财务报表审计环节有效控制风险提出支持性评估结果等目标。
1.2 综合考虑内部控制审计策略
注册会计师在考虑高校总体内部控制审计策略时，应结合高校实际情况，综合考虑其可能承担的法律风险、市场风险等。
首先，要确定好内部控制审计业务本身具备的特征，划分其范围，包括被审计高校在基准日或此前的经营活动开展的会计处理业务；其次，注册会计师应确定是否要针对内部控制审计业务实施测试工作；再次，明确内部控制审计业务的报告目标，并适当考虑在初步业务活动中审计能得到的结果，考虑在执行其他的高校业务时，积累的经验与既定的内部控制审计业务有无关联性；最后，确定执行高校内部控制审计业务需要的资源性质，并界定审计范围，作出合理的时间安排。
2 高校内部控制审计的实施工作阶段
2.1 通过自上而下的方法选择高校控制与测试
自上而下的内部控制审计方法始于高校财务报表层次，以便注册会计师能了解高校内部控制整体存在的风险；然后把关注的焦点转移到对高校层面的控制上，并把审计工作逐渐下移到对重要账户、列表及其他相关内部控制的识别上；之后是验证了解到的被审计高校的业务流程风险，并测试内部控制审计计划的合理性，鉴定其内部控制的运行是否有效。
2.2 充分了解高校内部控制并合理确定控制点
当充分了解高校内部控制后，注册会计师应继续了解被审计高校内部控制的五大要素，识别高校层次的内部控制、高校重要的财务报表项目及信息披露，并依次对财务报表的相关认定、重要的交易类别与过程、高校期末财务报告流程以及测试控制等进行识别。
在了解高校内部控制时，注册会计师一般可选用询问相关管理、监督及执行人员、检查高校的相关文件、仔细观察运行相关业务处理控制的实际情况、严格执行穿行测试程序等方法。
了解的目的在于测试，虽然高校内部控制审计的对象涵盖了跟财务报告相关的内部控制内容，但注册会计师应对所有的高校内部控制活动进行测试。
2.3 对高校审计计划合理性和有效性进行测试
注册会计师测试高校内部控制合理性的程序通常包括询问、观察、检查，重新执行，穿行测试程序等。
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：第一，控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；第二，控制是否得到一贯执行；第三，控制由谁执行；第四，控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。
从这4个方面来看，控制运行有效性强调的是控制能在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。
2.4 合理评价审计识别到的高校内部控制缺陷
若被审计高校的内部控制设计及运行等相关内容都无法在日常履职中被发现，也无法避免错报，就会导致内部控制面临各方面的缺陷，其中包含运行与设计两个方面。
就严重程度而言，主要划分为一般、重要与重大3个层面。
一般而言，高校本身的内部控制中包含的缺陷指的是除开重要缺陷及重大缺陷外的内部控制缺陷；重要控制缺陷就是高校内部控制既有的、严重程度不及重大缺陷的，但又足以引起监督人员关注的一项或多项控制缺陷；重大控制缺陷就是高校内部控制既有的，可能无法及时发现或防止财务报表中出现重大错报的控制缺陷组合。
注册会计师不仅要对每个单独的内部控制缺陷的严重程度进行识别和评价，还要关注他们组合在一起后会对高校内部控制产生的影响。
这包括两方面，一是内部控制是否失效，二是可能造成错报金额的大小。
若注册会计师能确定发现的一项或多项内部控制缺陷将导致高校管理人员在执行内部控制工作时无法严格依据高校会计准则的规定进行交易和记录，那么该现象就是高校内部控制面临重大缺陷的迹象，不容忽视。
3 高校内部控制审计的完成工作阶段
3.1 形成高校内部控制审计意见
首先，对各种证据进行评价，主要包含财务报表审计师出现的错误、内部控制测试结果及内部控制存在的缺陷等方面。
其次，针对内部控制提出相应的意见措施。
形成高校内部控制审计意见后，注册会计师应评价财务报告等相关信息是否完整、真实，内部控制要求是否跟法律法规的要求相符等。
3.2 出具高校内部控制审计报告
当高校能严格实施内部控制审计程序后，就可以让注册会计师提出针对性建议。
如果限制审计范围，注册会计师也可以解除约定业务，并出具无法表达意见的高校内部控制审计报告。
4 结语
自高校开展内部控制建设工作开始，内部控制审计就是其重要的业务内容。
在今后的工作中，高校内部控制审计应以长期发展目标为出发点，通过合理的内部控制程序及方法促进高校建立健全内部控制体系，从而使高校不断提高经营水平，并取得长足发展。
主要参考文献
[1]郑晓.试论企业内部控制审计程序、方法及思路[J].企业改革与管理，2014（14）：209-210.。