第2章、税收职能与效应
税收职能及其效应
税收政策可以引导资源流向，促进产业结构调整和转型升级。
促进国际竞争力
合理的税收政策可以降低企业税负，提高企业盈利能力和国际竞 争力。
税收对分配的影响
缩小贫富差距
通过个人所得税、财产税等调节高收入，有助于 缩小贫富差距。
促进社会公平
税收政策可以向弱势群体倾斜，提供税收优惠和 社会福利保障。
税收的职能包括财政职能、经济职能和监督职能。其中，财政职能是税收最基本的职能，它为国家提供财政收入，保障国家 财政支出；经济职能是指税收通过影响企业和个人的经济行为来调节经济运行；监督职能则通过对纳税人应纳税额的征收管 理来反映经济活动的真实情况。
税收的作用主要表现在以下几个方面：一是为国家筹集财政资金，支持国家建设和各项公共事业的发展；二是调节经济运行 ，促进产业结构调整和资源优化配置；三是调节收入分配，缩小贫富差距；四是维护国家权益，保护民族产业和民族经济利 益。
时效公平
税收应按照纳税人的时间 偏好来分摊税负，时间偏 好相同的人应缴纳相同的 税。
保障职能
பைடு நூலகம்财政保障
税收是财政收入的主要来 源，能够保障国家机器的 正常运转。
社会保障
税收可以用于提供社会福 利，如医疗、教育、养老 等，保障人民的基本生活 需求。
国家安全保障
税收可以用于国防建设， 保障国家的安全和独立。
组织职能
组织收入
01
税收能够为国家组织稳定的财政收入，满足国家财政支出的需
要。
组织经济
02
税收可以通过政策引导和调节，促进经济的发展和产业结构的
优化。
组织社会资源
03
税收可以调节社会资源的分配，促进资源的合理利用和社会公
《税收学》大纲
（课程代码：0100068）《税收学》教学大纲TAXATION执笔人：李爱鸽编写人员：毕晓惠任芸力审核人：娄爱花《税收学》教学大纲第一章税收基本概念[教学目的]通过本章的学习，使学生熟悉税收一般概念和基本知识，初步掌握税收的概念、特征方面的基本理论，加深对税收的一般规律的认识。
并通过对我国税收产生前提条件及发展演变过程的学习，使学生对税收的概念、形式特征有一个新的认识。
[重点难点]本章在税收学中占有重要的地位，所涉及的几个问题是最基本的和必须掌握的，相对而言，应把税收概念的内涵，税收体现以国家为主体的特定分配关系、税收的三个形式特征、税收产生的前提条件等作为教学的重点；教学难点是对税收性质和税收形式特征的理解问题。
[教学时数]3[教学内容］第一节税收的产生与发展一、税收的产生税收的产生前提条件，一是国家公共权力的建立，二是私有制的存在。
二、税收的发展（一）税收形式的发展演变——从实物和力役等非货币形式向货币形式的演变。
（二）税收法制程度的演变——从自由贡献、支持援助时期到专制课税时期和立宪课税时期的发展演变。
（三）税制结构的发展演变：从以古老原始的直接税为主的税收制度到以间接税为主的税变：从局限于本国领土范围之内的国家税收到涉及有关国家之间收制度再到以现代直接税为主的税收制度的发展演变。
（四）政府课税范围的发展演利益分配的国际税收关系的演变。
（五）税收名称的发展演变：贡、赋、租、税、捐不同含义的历史演变。
第二节税收根据学说一、有关课税根据的不同学说（一）公需义务说（二）公共产品补偿说（三）国家需要说（四）社会扣除说（五）其他学说包括：牺牲说、交换说、保险说和社会调节说。
二、有关课税根据学说的评价第三节税收的概念与特征一、税收概念的不同表述（一）语言学对税收的解释（二）经济学对税收的解释二、对税收概念的理解税收是国家财政收入的一种方式；税收的主体是国家或政府；国家征税凭借的是公共权力；国家征税的目的是为社会提供公共产品；税收必须通过法律形式进行。
(完整版)国家税收名词解释
国家税收名词解释第一章税收的定义、本质及特征❖税收：国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
❖税收的本质：凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
❖上缴利润：社会主义国家国有企业上交国库的一部分企业纯收入。
❖国债：即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。
❖货币财政发行：国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为，称为“隐蔽的税收”。
❖罚没收入：罚款没收收入的简称，是指国家主管部门和机关（如公安、司法、工商、税务、海关、物价等部门）对违反有关法规的单位和个人课处的罚款及没收财物的惩罚性措施，是国家财政收入的来源之一。
❖费：是指一方当事人向另一当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。
❖补偿基金：弥补生产过程中已消耗的生产资料部分，它是简单再生产赖以继续进行的保证。
❖积累基金：扩大再生产的追加部分，它是社会发展和进步的物质前提。
❖消费基金包括劳动者及其家属的个人消费和社会消费两部分，是社会再生产赖以进行的内在和外在前提条件。
第二章税收要素与税收分类❖征税对象：指对什么东西征税，即征税的目的物。
❖税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。
❖计税依据：征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。
❖税源：税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
❖纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
❖自然人：在法律上形成的一个权利与义务的主体的普通人。
❖法人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
❖扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。
❖负税人：最终负担国家征收的税款的单位和个人。
❖税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。
❖名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即：应纳税额／征税对象数量。
《税收职能及其效应》课件
加强国际税收合作，应对全球税收挑战
总结词
加强国际税收合作，共同应对全球税收挑战。
详细描述
积极参与国际税收合作，加强与其他国家的税收信息交流和协作，共同打击跨国避税和 偷税漏税行为。同时，推动国际税收规则的制定和完善，维护国家税收权益。
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稳定。
税收对国家经济安全的影响
税收是国家经济安全的重要保障之一 ，通过合理的税收政策和制度安排， 国家能够维护经济安全和稳定。
税收政策还可以调节国际经济关系， 维护国家利益和经济安全。
税收政策的变化会对国内企业产生影 响，例如关税政策的变化会影响国内 企业的竞争力。
05
税收政策建议与展 望
优化税收结构，促进经济发展
税收具有无偿性、强制性和固定性的 特点，是国家财政收入的主要来源， 也是国家实施宏观调控的重要工具之 一。
税收的种类与结构
税收按征税对象可分为流转税、所得税、财产税、行为税等 ；按税收管理和使用权限可分为中央税、地方税和中央地方 共享税；按税收计征标准可分为从价税、从量税和复合税。
我国现行税收体系由增值税、消费税、企业所得税、个人所 得税等18个税种组成，其中增值税、消费税、企业所得税、 个人所得税等为主体税种。
02
税收的经济效应
税收对供给的影响
税收对供给的影响主要体现在商品税和所得税上。商品税 的增加会导致企业生产成本增加，从而减少供给；而所得 税的增加则可能降低劳动者的供给意愿，从而减少劳动力 供给。
税收对供给的影响还表现在对生产要素的替代效应上。税 收政策的变化会影响生产要素之间的相对价格，从而影响 生产者对生产要素的替代选择。
税收收入的增长与国家经济发展密切相关，随着经济的增长，税收收入也会相应增 加。
税收学
税收学第一章1、税收：是国家为了满足社会公共需求，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
2、试述税收的主要职能：一、筹集资金职能：是指税收所具有的社会成员外强制性地取得一部分收入，为了政府提供公共品，满足公共需求所需物质的功能，它是税收最基本的职能；二、资源配置职能：是指税收所具有的，在市场对经济资源基础配置的基础上，通过税收政策、制度，对市场所决定的资源配置，在公共部门、私人部门以及不同的私人部门之间进行重新组合安排的功能；三、收入分配职能：是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能；四、宏观调控职能：是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。
第二章1、税收中性：是指其不仅包括不应使消费者遭受额外的效率损失，还包括税收不应对一切经济活动产生影响，如对劳动、储蓄和资本形成的影响。
2、税收超额负担：是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。
3、税收自动稳定机制：又称“内在稳定器”，是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。
4、税收政策抉择：又称“相机抉择”，是指政府根据经济形势的变化所作出的税收政策变动及其选择。
5、扩张性税收政策：是经济出现萎缩时政府采取的税收政策。
6、紧缩性税收政策：是经济出现通货膨胀时政府采取的税收政策。
7、试述现代西方税收原则理论的主要内容：一、税收效率原则：是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率；二、税收公平原则：是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证纳税人之间的负税水平均衡；三、税收稳定原则：是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标要求。
8、影响税收成本的主要因素有哪些？⑴税收制度：①税制的复杂性；②税基的可监测度和信息限制；③税类、税种和纳税主体。
⑵征管制度：①征税成本与征管手段的强硬程度成正比，与税收征管手段的弱化成反比；②征税成本与征管人员素质呈负相关。
第二章 税收职能与效应
答1：因人而易，穷人与富人选择不同。 答2：商品税的上述两效应作用方向相同， 皆促使人们减少消费。 因为征收商品税减少消费者购买力，也促使 消费者以非税或低税项目代替。
税收中性： 税收中性：
税收中性指税收采取不偏不倚姿态，不对消 费者的选择和生产者的决策产生干扰作用，即税 收不干预市场经济的决策，不干扰市场对资源配 置的基础性作用。 税收中性只是一种理想状态，它强调的是国 家征税时应注重市场机制作用，不能任意对经济 运行进行调节。
第二章
税收职能
教学目的：通过本章学习，使同学们了解税收 职能的定义及特征、税收职能与税收作用的关 系，重点掌握市场经济条件下税收的四大职能 即筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职 能和宏观调控职能。 教学重点：税收的筹集资金职能、资源配置职 能、收入分配职能和宏观调控职能。 自学内容：教材“第三节 税收效应” 教学内容：如下
2.市场价格下 价格高低反映供求矛盾，并自动调节供求平衡，征税 会影响价格的这一功能； 但价格有缺陷，对于需要保护或限制的产品、行业， 应采取特别的财税政策。 如：农业是弱质产业（市场风险、自然风险），生产 具有周期性，卖粮难、增产不增收、谷贱伤民。 这里价格缺陷：Q1 ⇑P1 ⇓ ⇒ Q2⇓ P2 ⇑ ⇒ Q3 ⇑P3⇓ 政府财政措施：收购市场过剩的农产品—止跌 抛售市场紧俏的农产品—涨停
P
社会全部成本
内部成本
P
MR社=P社 社会全部收益
MR=P
MR内=P内 内部收益
O
Q社← Q内
பைடு நூலகம்
Q
O
Q内 →Q
社
Q
（1）纠正外部成本
（2）纠正外部收益
通过增税（环境税）或收费（排污费）使 其外部成本内在化，缩小产出规模。
税收基本理论
本章共四节：
第一节 税收的概念与特征 第二节 税收职能与税收政策 第三节 税收原则与税收效应 第四节 税收负担与税负转嫁
第一节 税收的概念与特征
一、税收概念 国家为了满足公共职能的需要，凭借社会
公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参 与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、 定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家 与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分 配关系。
• 宏观税负指标：GDP税负率、NI税负率 • 微观税负指标：纯收入直接税负担率、
总产值税负率、增加值税负率、净产值 税负率
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三、影响税收负担的因素
• 社会经济发展水平 • 国家的宏观经济政策 • 税收征收管理能力
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四、税负转嫁
• 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人 通过提高销售价格或压低进货价格的方 法，将缴纳的税款转由购买者或商品供 应者负担的一种经济现象。
5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 9553.48 10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01
95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53
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税收的“三性” ：
1.强制性：征税凭借社会公共权力， 借助法律。
2.无偿性：既不需要偿还，也不需要 对纳税人付出任何代价。
3.固定性：用法律形式明确规定。
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三、税收与利润、规费的关系
• 税收与利润、规费等国家财政收入的其 他形式相比，具有明显的优势。
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税、利、费的比较：
3第三章税收原则税收职能与税收效应
小结
考核知识点 1、税收原则 2、税收职能 3、税收效应 考核要求 识记：现代税收的4原则、税收的效应、税收对规模
经济反映和监督职能、税收乘数效应 领会：税收财政收入职能和调节经济职能、税收的
经济稳定效应 简单应用：税收对居民储蓄的影响
税收的收入效应，是指由于征税导致了纳税人可支配 收入的减少，从而产生对纳税人的影响。
税收的替代效应，是指由于征税改变了一种经济行为 相对于另一种经济行为的机会成本而产生的影响。
（1）税收对纳税人劳动投入的影响
税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所 得税来发挥作用。现代福利经济学认为，个人的 福利总水平不止是由个人收入所决定的，而且包 括个人所享受闲暇的多少。
• 经济效率，最大程度降低税收对经济活动的不良影 响
• 行政效率，以最小的税收成本获得最大税收收入， 降低税务部门的征税费用和纳税人的纳税费用
财政原则
税收收入能为财政提供足额稳定的收入，保证国家 各方面支出的需要，是基本原则
第二节 税收职能
一、税收职能的概念
税收职能是指税收固有的职责和功能，具体 说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的 能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。
三、现代税收原则【考核形式：识记】 法治原则
课税要素法定、明确，依法稽征
公平原则
纳税人的税负应与其负担能力相适应，合理负担、 公平税负
• 横向公平——是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相 同的税收。
• 纵向公平——是指纳税能力不同的人应缴纳数量不 同的税收。
三、现代税收原则【考核形式：识记】 效率原则
由此可见，收入效应刺激人们工作，而替代 效应使人们减少劳动供给，当税收收入效应大于 替代效应时，征税对劳动供给是积极作用。反之， 则是消极作用
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•第一节
税收职能与效应概述
•第二节
•第三节 •本章重点
税收的职能
税收的效应
第一节 税收职能与效应概述
一、税收职能的定义与特征
税收职能是由税收本质决定的、内在于税收分配过程中的职 责与功能。 税收职能特征：内在性、客观性和稳定性
二、税收作用
税收作用又叫税收效应，是指税收职能在一定社会经济条件 下具体运用所反映出来的效应或效果，是税收内在功能 的外在表现。由于税收作用与税收职能密切相关，所以 又有人叫它税收的职能作用。税收作用具有客观与主观 统自觉与自发相统一的双重性特征。
三、税收效应
税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济行为或经济选 择方面做出的反应。
第二节
一、税收职能的定义
税收的职能
税收职能是指由税收本质所决定、内在于税收分配过程 中的功能。
二、税收的职能
税收的职能可概括为税收的财政职能和税收的经济职能。 （一）税收财政职能 1、财政收入职能的定义：税收的财政收入职能是税收 所具有的从社会成员强制性取得一部分收入，为政府提供公 共品或公共服务，满足公共需要物质的功能。从19世纪末至 今，在主要西方国家如英、美、法等国，税收收入一直占到 财政收入的90% 以上。多年来，我国税收收入占财政收入的 比重也一直在90%以上，可见，税收是现代国家财政收入的 主要支柱。
3. 税收财政职能的规模 （1 ）提供公共品的需要 ①提供纯公共品的需要 ②提供准公共品的需要 （2 ）取得收入的可能 ①收入来源 ②征税能力
4. 税收财政职能的要求
税收既要为政府提供公共品或公共服务筹集足额稳定 的收入来源，又应适度合理征收，有利于社会经济的发展。
（1）税收的足额稳定。
① 税收收入足额。是指税收要为政府筹集足额资金， 以满足社会公共需要。税收足额是一个相对量的概念，是 相对于政府支出而言。同样额度的税收相对于支出比较小 的政府是足额的，而相对于支出比较大的政府却是不足的， 因此，政府支出也要受财政收入的制约。政府既可以通过 增加税收使财政收入由不足变为足额，也可以通过减少财 政支出使税收收入由不足变为足额。量出为入与量入为出 相结合，是税收收入足额的辩证内涵。
第三节
税收效应
一、税收的收入效应和替代效应
（一）税收的收入效应 税收的收入效应是指因为政府征税改变纳税人的总体收入 水平，并对纳税人或负税人的经济行为选择所产生的影响。 （二）税收的替代效应 税收的替代效应指政府实行选择性征税而对人们的经济行 为所产生的影响。
二、税收对私人储蓄的影响 三、税收对劳动力供给的影响 四、税收对私人投资的影响 五、税收对消费的影响
（二）税收的经济职能
税收的经济职能，又称为调节经济的职能， 是指税收作为一种分配杠杆具有通过利益分配去 影响纳税人的经济活动，并进而对国民经济的运 行产生一定影响的功能。 1. 税收促进资源有效配置 2.税收调节收入分配 3.税收促进经济稳定增长 （1）税收自动稳定机制。 （2）相机抉择的税收政策。 ①扩张性税收政策。 ②紧缩性税收政策。
第二章 税收职能与效应
国家政治任务 ——→ 税收任务－－－－－－－－－－－－ → 1、组织更多收入，满足国家需要 进行经济建设→ 2、提高人们物质文化生活水平 1、 聚财→ 2、 调节→ 1、筹集资金作用 2、调节作用 ：宏观调节 微观调节 税收职能－－－－－－－－ →税收作用 税收职能表现出的效果 税收内在功能
（一）商品税与消费 （二）所得税与消费
本章重点：
1、税收职能、税收作用与税收效应之间的关系。
2、税收职能。
3、税收效应 。
（2）税收的适度合理
税收收入的足额稳定，是从短期来考虑保证财 政的需要，而税收收入的适度合理，则是从长期 来考虑保证财政的需要。或者说税收收入的足额 稳定，主要是从财政本身来考虑税收收入问题， 而税收的适度合理，则主要是从财政和经济的关 系来考虑税收收入问题。
①税收收入的适度。是指税收收入取之有度，税收征 收率不能过高，要尽可能避免过度征收而伤害企业和个人 的积极性，影响经济的持续、稳定发展，最终又影响税收 收入增长。它要求征税时应注意培养税源，不伤及税本。 中国古书上说的“生财有大道，生之者众，食之者寡，为 之者疾，用之者舒，则财恒足矣”，就是讲的处理聚财与 生财的关系在于税收要取之有度。 ②税收收入的合理。是指在税收收入总量适度的前提 下，取之于不同经济主体的税收，要相对合理。要照顾到 地区差异、行业差异、资源条件差异等因素，做到多得多 征，少得少征，无得不征，使税收收入在个量上也要做到 适度而符合常理，也即纳税人的负担合理
（2）形成的稳定性。税收稳定性是由多种因素决定。 首先，税收来源广泛，使不确定因素对税收影响较小。 其次，税收按法定标准征收，只要有稳定的收入，就 有稳定的税收。最后，税收受法律制度保护强制征收， 从而保证税收收入的实现。相对而言，其他财政收入 因财源狭窄，无固定标准，缺乏强制性等原因，使形 成稳定收入发生困难。 （3）获得的持续性。税收由社会成员直接缴纳，但 最终来源于国民收入，只要社会再生产连续不断地进 行，国民经济正常运行，国民收入被源源不断地创造， 从而使税收能持续地获得。同时，也由于政府取得税 收收入后，无需直接归还给纳税人，为政府向社会提 供公共品或公共服务提供保证。
2、税收收入的特点
税收收入作为财政收入的主要形式，具有其他财政 收入形式所不具备的以下特点。
（1）来源的广泛性。税收征收的是以政府提供公共品 或公共服务为依据，政府提供公共品或公共服务使社会 成员共享利益，从而有权对所有分享公共品或公共服务 的所有社会成员征税，使税收具有广泛收入来源。相对 而言，其他形式财政收入在行使权力方面有很大的局限 性。例如，利润上缴由于是以财产权力为依据，要受到 国有企业所有权制约，超越国有资产所有权，政府无法 取得收入。
② 税收收入稳定。是指税收收入要相对稳定
在同国民生产总值（或国民收入）的一定比例 的合适水平上，非属特殊情况，不宜经常或急 剧变动，以避免税收对经济正常秩序造成的不 良冲击。税收收入的稳定又是相对于政府的合 理支出需要而言的，在发生较大的经济变动或 政府职能变动时，必然要求打破旧的稳定，建 立新的稳定的税收收入水平。在正常情况下， 税收应保持持续稳定增长。