我国企业内部会计控制及其对策研究
我国企业内部控制问题及其对策分析论文
我国企业内部控制问题及其对策分析中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01摘要作为内部控制的一个重要部分，内部控制与时俱进，不断更新理念，突显了其不可或缺的作用。
本文分析了我国企业内部控制的现有问题，并提出了相应的完善对策。
关键词企业内部控制问题对策随着我国市场经济的飞速发展和逐步完善，加强内部控制越来越受到众多企业的重视。
目前，内部控制日趋现代化、实践性，在现代企业的发展进程中发挥了其作用，有利于促进实现企业的经济目标，提升我国企业的竞争力。
但总体看来，很多企业内部控制仍处于落后状态。
总体上呈现：国有大，中型企业内部控制管理搞得好些，而中小型企业则差强人意；国有企事业机关单位内部控制管理方面又比非机关事业单位制度搞得好些；股份制企业、外资企业和民营企业的内部控制制度比国有企业执行得好些。
一、企业内部控制现有问题1.监督机制不健全目前有些国有企业监督评审主要依靠内审部门，而有的企业的内审部门又隶属于财务部门，内审部门领导与财务部领导同属一人，内审缺乏必要的独立性。
很多企业的内部审计工作，在职能上仅仅是审核会计帐目，而在评价内控制度、内部稽查是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，难以很好的发挥作用。
2.产权关系不明晰规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。
但目前在我国公司的法人治理结构不够完善，董事会的职能没有发挥好，甚至可以说是有形无实，形同虚设。
在企业改革过程中，过多“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，而应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。
致使一些国企产权主体缺位、权责不清，加强内控的受益主体模糊。
主要原因是董事会大权在很大程度上掌握在内部少数人手中。
这种责权不分的企业治理结构，导致作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设，所有者很难对经营者实施有效控制。
企业内部财务会计控制存在的问题及对策的研究方向
企业内部财务会计控制存在的问题及对策的研究方向在企业内部，财务会计控制是确保企业财务报告真实、完整、准确的重要手段。
当前企业在财务会计控制方面存在一些问题，这些问题可能会影响到企业的经营效益和声誉。
本文将从理论和实践两个方面探讨企业内部财务会计控制存在的问题及对策的研究方向。
一、企业内部财务会计控制存在的问题1.1 财务会计信息的真实性问题企业在进行财务会计报告时，可能会出现虚假、夸大或隐瞒财务数据的情况。
这种现象可能是由于企业内部管理不善、员工道德水平不高或者外部监管不力等原因导致的。
为了解决这个问题，企业需要加强内部审计和管理，提高员工的职业道德水平，同时加强与外部监管部门的沟通和协作。
1.2 财务会计信息的完整性问题企业在编制财务会计报告时，可能会遗漏一些重要的财务信息，导致财务报告不够完整。
这种情况可能是由于企业内部信息系统不完善、财务管理人员对会计准则理解不够深入或者人力资源配置不足等原因导致的。
为了解决这个问题，企业需要完善信息系统，加强对财务管理人员的培训和考核，优化人力资源配置。
1.3 财务会计信息的准确性问题企业在进行财务会计报告时，可能会出现计算错误、使用错误的会计政策或者忽略法律法规要求等情况，导致财务报告的准确性受到影响。
为了解决这个问题，企业需要加强财务管理人员的培训和考核，提高其业务水平；加强对会计准则的理解和运用，确保财务报告的准确性。
二、企业内部财务会计控制对策的研究方向2.1 建立完善的内部控制体系企业应该根据自身的实际情况，建立一套完善的内部控制体系，包括组织结构、职责分工、制度建设等方面。
这样可以有效地规范企业的财务管理行为，提高财务会计控制的有效性。
2.2 加强财务管理人员的培训和考核企业应该加强对财务管理人员的培训和考核，提高其业务水平和职业道德素质。
通过定期组织培训课程、开展业务竞赛等方式，激发财务管理人员的学习热情和工作积极性。
2.3 优化人力资源配置企业应该根据自身的发展战略和业务需求，合理配置人力资源，确保财务会计控制工作的顺利进行。
我国企业内部会计控制问题及对策
浅析我国企业内部会计控制问题及对策中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-207-01摘要世纪之交，安然、世通、施乐等世界知名公司的财务丑闻，暴露了企业内部会计控制实践中存在的严重问题，也引发了会计理论界和实务界对内部控制框架的重新审视。
在此背景下，探究内部控制对于增强企业的发展能力、促进企业经济效益的提高具有重要的现实意义。
本文从内部会计控制的基本内涵入手，针对目前企业内部控制存在的问题，分析其原因并针对性地提出了健全我国企业内部会计控制的对策。
关键词内部控制内部会计控制“水门事件”曝光后，内部控制的理论探讨和制度建设已经不再局限于会计界和企业界，而成为包括政府在内的社会各界共同关注的课题。
世纪之交，随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，我国上市公司的“银广夏”、“郑百文”等事件的相继曝光，再一次掀起了内部控制讨论的新高潮。
由此可看出，内部控制，特别是内部会计控制在资本市场和经济决策中起着举足轻重的作用。
一、内部会计控制内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制的思想产生于组织管理的发展，是企业大规模化和资本大众化结果，保证资产安全、完整和会计信息真实是内部控制发展的主线，反映了内部控制与会计之间的“血缘”关系，内部会计控制是企业内部控制的核心。
所谓的内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部会计控制中的会计不是就会计岗位而言的，而是基于会计工作的对象而言的。
二、企业内部会计控制存在的问题（一）会计凭证要素不全会计凭证要素不全主要是记账凭证的主管人员的印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少数量、单价等要素，住宿费、发票缺少日期要素等。
（二）企业内各岗位职能越权使用内部会计控制执行中，最为重要的是按照内部会计控制程序及职责权限正确行使岗位职能。
企业会计内部控制的问题及其对策
企业会计内部控制的问题及其对策摘要：企业会计内部控制关系着企业的财务信息安全和企业的生存质量，加强企业会计内部控制具有重要的现实意义。
但目前部分企业存在着内控意识淡薄、信息化程度低和人员素质不高等问题，因此，应对其设计科学的会计内部控制措施，包括建立企业会计内部控制体系、完善企业会计内部控制制度和提高企业财务会计人员综合素质等。
关键词：企业会计；会计控制；内部控制中图分类号：f23 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2013）05-0105-02一、企业会计内部控制的界定及其现实意义（一）企业会计内部控制的界定企业会计内部控制是指通过在企业财务部门制定相应的组织行为规范和控制措施，从而达到保护企业资产安全和完整，保障企业各项业务活动有效进行以及提高企业会计信息质量的目的[1]。
会计内部控制的主体是企业的管理机构和财务部门，客体是企业所涉及的一切财务信息和业务。
企业会计内部控制与企业内部会计控制、企业内部审计不尽相同。
企业会计内部控制侧重于企业财务部门以及相应会计业务的内部管理，而企业内部会计控制则是涵盖于企业内部控制这一大概念之下的，是通过会计手段对企业进行内部控制[2]。
企业会计内部控制的侧重点是企业会计业务的事前和事中控制，其控制结果一般不对外公布，而企业内部审计则侧重于会计业务的事后控制，其审计结果对外公布，是对企业内部会计控制的再监督。
（二）企业会计内部控制的意义第一，加强会计内部控制可有效提高企业的经营效率。
财务部门对企业各职能部门和人员进行的科学分工、控制、考核与协调，是企业会计内部控制的主要环节，对保证有序的生产经营活动及确定各部门工作目标具有积极的促进作用。
第二，加强会计内部控制可有效提高企业会计信息质量。
加强企业内部会计控制的力度，可加强企业会计资料的审核，有利于保证企业会计资料的真实性与准确性，可为企业未来发展的决策提供有效的数据参考。
第三，加强会计内部控制可有效推动企业法人治理结构的完善。
企业内部会计控制研究论文(6篇)
企业内部会计控制研究论文（通用6篇）企业内部会计掌握讨论论文篇1【摘要】内部掌握制度是社会进展到肯定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计掌握则是内部掌握制度中的重中之重。
本文从我国现阶段企业内部会计掌握的现状动身，对存在的问题进行了详细阐述，并分析了造成我国企业内部会计掌握失效的缘由，提出了强化与完善我国企业内部会计掌握的对策。
【关键词】内部会计掌握;现状;缘由;对策随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。
由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部掌握是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和进展的保证。
企业的内部掌握分为内部会计掌握和内部管理掌握。
在现代企业制度下，尽管掌握目标呈多元化进展趋势，但会计掌握在内部掌握体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。
一、内部会计掌握的含义会计理论界和实务界围绕单位内部会计掌握的争辩许多，对内部会计掌握究竟是什么也有种种谈论。
有的人认为内部会计掌握就是内部掌握或内部会计监督;有的人则认为内部会计掌握就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度 ;还有人认为内部会计掌握就是内部成本掌握、内部资产平安性掌握、内部责任掌握等等。
本文认为：首先，内部会计掌握不等于内部掌握。
内部会计掌握贯穿于内部掌握的全过程，但究竟无法代替内部掌握的全部。
内部掌握的范围包括内部会计掌握和内部管理掌握。
内部会计掌握只是内部掌握的重要组成部分，这在西方掌握理论中早已成为不争的事实。
其次，内部会计掌握也不完全等同于内部会计监督。
前者包括掌握政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及掌握环境的营造和爱护等;后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。
明显内部会计掌握包涵内部会计监督，内部会计监督是内部会计掌握的一个部分。
企业内部会计控制问题及其对策探讨
企业内部会计控制问题及其对策探讨摘要：企业内部会计控制是企业内部控制的核心内容，能有效避免虚假欺骗事件的发生，对企业提高经营效率，持续、稳定发展都有着重要的意义，并且越来越受到社会各界的关注。
本文对现今企业内部会计控制中存在的问题进行了分析，并针对这些问题提出了几点相关对策。
关键词：内部会计控制内部控制问题对策一、企业内部会计控制概述企业内部控制分为企业内部会计控制和企业内部管理控制。
根据2001年财政部印发的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》中指出，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
不难看出，内部会计控制对于企业正常运转、资金的安全等方面都有重要的指导意义。
现阶段，社会经济发展迅速，企业之间竞争日益激烈，为达到利益的最大化，我国很多企业往往重经营而轻管理，对企业内部会计控制中存在的问题视而不见。
这样，造成的后果很可能是大量的资金流失，对企业的长期、稳定、可持续发展也会有重大影响。
二、企业内部会计控制存在的问题分析虽然，我国企业经过多年的发展，现代化的管理理念已经深入人心，对企业内部会计控制也越来越重视。
但与发达国家相比，仍然存在着较大差距，在诸多方面需要改进，存在的问题具体有以下几点：（一）管理者对内部会计控制重视不够企业管理者对内部会计控制认识不够。
首先，部分管理者在思想上仍然认为会计内部控制只是一项制度，其作用也仅仅为了确保资金的安全。
管理者更加注重市场的开发、员工的业绩表现、企业是否赢利，认为内部会计控制可有可；此外，企业内部会计控制制度的不完善，也是现今很多企业中存在的问题。
员工常常出现为了应付检查，掩盖事实，做出一些违规、违法的事情。
（二）内部会计的控制制度存在缺陷近年来，我国很多企业都有在会计内部控制中形成一定的控制制度，但是这些控制制度缺乏系统性与科学性，对企业内部的会计控制没有明显的作用效果。
企业内部会计控制的问题及其对策
企业 内部的会计控制指的是企业为了提升会计信息的质量 ， 确 保资产的完整与安全 ， 保证相关法律标准及制度落实而创建 的一系列 控制制度 、程序、方法 。当前， 企业内部会计的控制制度 已经演变成 了企业管理的关键构成部分之一， 为增强企 市场竞争力提 供可靠依 托。
一
二 、企业在 内部会计控制方面制定 的对策
管理纵横 Ｉ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ ｅ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ
企业 内部会计控 制的 问题及其 对策
蒋 碧 萍 陕西 陕 煤 黄 陵 矿业 有 限公 司 陕西 黄 陵 ７ ２ ７ ３ ０ ７
摘要 ： 随 着社会 经济 的不 断发展 ， 市场竞 争逐 步激烈 ， 企业要 想获取较 大的生存 空间及发展前景 ， 就需要增 大 内部会计 的控制 力度 。对 于企业来讲 ， 其 内部会 计的控 制工作 与企业的健康 、持 续发展存 在 密切的关联 。 然而 ， 我 国很 多企业 在 内部会 计控 制方 面都 或多或少存在一 些不足 ， 本文就 简要对其 内容进行论 述， 探讨相应 的处理 方法 ， 以供参考 。 关键词 ： 企业 内部 ； 会计控制 ； 内部 审计
试论我国企业内部会计控制的问题及对策
中国经济发育程度相比较 ． 中国市场竞争环境也较单纯． 企业参与竞 作难 做 业 内部审 计机 构普遍 人 员缺乏 ．甚至 有些 企业不设 立 内部 企 争主要体现在行业内部 ． 很少顾虑社会环境变化对企业的影响． 更不 审计 机构 或 实际 与财 务 部 门重台 ：一些企 业虽 然设 置 了内部 审计 机 提 国际金 融对 中国的 影响 。 长期 在低风 险运 营环 境下 的中 国企 业逐 渐 构 ，配备 了人 员 ． 因 内部审计 制 度不健 全 业务 不规范 人 员素 质 但
一
４ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
，
会 计基 础工作不 规范 的单位连必要的账都没有 ． 有 或设立多本
、
我国企 业 内部会计 控 制存在 的 问题
账 直接伪造 ．编造会计凭证 ．会计账簿 ．财务会计报告 以虚假的业
银广厦 “ 东方电子”以及最近的 ” 中航油”等～系列的会计 务资料进行核算 人为捏造． 篡改会计数据， 乱摊威本、虚报收入和利
元。
６对内部会计控制进行评价的内部审计制度建设滞后。 ． 内部监控
２缺 乏风险 控制 意识 。 国许 多企 业 的风险意 识 淡薄 ． 乏有 效 具有 监督 日常性 与全过 程控 制性 的特点 ． 我 缺 由于强 调对经 济活 动 的事前 的风险控 制系统 中航 油 ”事 件就是～ 个典 型 的例 子 。该事 件 凸现 监督 和过程 控制 ， 因而能 将某些违 规违 法 行为消 除在萌 芽状 态 。 内部
造假案暴露 出我国企业内部会计控制存在的一些突出的问题。 １公司治理结构不完善 ． 内部人或控股股东控制现象严重 领导
一
润 有的企业会计人员素质较低 账务处理混乱。 １９ 年财政部对 １Ｏ ９ ９ Ｏ 家国有企业抽查发现 会计基础比薄弱的问
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碍的环境中进行 ， 才能确保审计 的结果真实性 。 另外 ， 需 要 把审计 的主要 职责从 内部查 账防错 的基础 上转换 成 对公司的管理制度及其规定提 出修改 意见及 方案 。 （ 四） 加大对财务信息 的造假 的处罚 应 当对财务信息造假加 大处罚力度 ， 使得造 假者望 而生畏 ， 使得造 假企业 付 出惨 痛 的代 价 ， 造 假 的企 业在 银行等金融机构 的信誉也使 之降级 ， 另造假 者和造假企
计控制 及其对 策研 究
郑 瑶
摘要 ： 本文从我国企业 内部会计控制制度 出发 ， 首先 分别从公 司治理 和外 部利益相关者 的角度分析 内部会 计控 制 的重要意义 ； 其次 ， 分别从 内部会计控 制的 目标 原则 、 内容 方法及评估 检查三方 面来分析我 国企业 内部 会计控 制 制度 的现状和实施效果 ； 最后 ， 针对 这些问题提 合理的应对及改善措施 ， 认 为企业应 当从 改善 内部会计控制 环境 、 健全内部会计控制制度 以提高企业 的会计 信息质 量 ， 确 保会计 信息的准确性和真实性 。 关键词 ： 内部会 计控制 ； 公司治理 ； 外部监管 ，
通过 这种有效 地考核 激励政 策可 以使得公 司 的核心管 理人员更加关注公 司长期 发展计划 ， 这样从 根本上可 以 控制关键管理人员 为了短 期效益造假的动机 。 公 司还应
卜・ ・ ・ — 卜” — ・ 卜・ ・ — ・ 卜“ — － ・ － ＋
一 ＋ － — ■ 一－ ＋
－ ＋
Hale Waihona Puke 一 ＋ 一 ＋一我 国企 业的内部会计 控制现状 （ 一） 我 国企业 内部会计控制 现状
、
与实施 ， 财务部 负责财务 预决算 和资金管 理 ； 行政 部 负
责劳动工 资 、 人 事调配及 后勤保 障 ； 市场 部 主要负 责产 品开发 、 创新及产 品销 售等 。根据企业 的实 际业务操作 流程 ， 企 业也会设 置其 他一些对 简化业 务流 程 、 提 高管
理效率有 帮助 的部 门。 ２ ． 我国企业的内部会计控制现状。 从整体层面看 ， 我国
企业 的内部会计控制具有以下特 点 ： （ １ ） 内部会计机构设 置相对 健全 。从我 国企业 的实际情况来看 ， 上市公司 和 国有企业大都按 照规 定划分 了岗位 职责 ， 为企业 自身 的
报告 控制 、 电子信息 技术控 制等。 １ ． 我 国企业 的组织结构 。 我 国企业 的类 型多种多样 ， 因此 不同企 业的组织结构也不尽相 同。 总经 理在公 司中
当建 立好人力 资源管 理制 度 ， 对聘用来 的员＿ ＿ １ 各项素质 进行提 高。 （ 三） 加强 内部审计 的作用并且转化 内部审计 的主要
职能
内部审计应 当在企业 中高于其他 部门 ， 这样才 能保 证 审计的权 威性和独立性 ， 才能使 得审计＿ Ｔ作 能在无 障
行董事 应 当参与公 司的经营管理 活动； （ ５ ） 公 司的董事会 成 员不管是 内部 的执行董 事还是 独立董 事都应 当对公 司管 理提 出有建设性 意见的 问题 ； （ ６ ） 公 司的董事会 管理
ｎ － ４ － － 一 ＋ ” ＋
” ＋ ｎ ＋
公司的高层管理人员应 当明确适合公 司 自己特点 的 组织架构 ，其组织架构 的确定 直接 明确 了公 司的各部 门 之间的衔接情况 ， 以及公 司之间业务 流转情况 。 根据组织
架构 公司对相应的人 员的行为进行绩效考核 ，根据绩效 考核来制约行使人的行为 ， 以达到内部控制 的效果 。 二、 上市公司重塑 内部控 制环境 的思考 （ 一） 强 化董 事会 职能 ， 建 立真 正意 义上 的法人 治理
占据 重要地位 ， 负责 统筹与企业相关 的所有事 务的管理
－ －
会 计工作 流程 、 会计 档案保管 、 财务 交接及 财务安 全 保 障等的有效实施 打下坚实基础 。但在 中小企业里 ， 由于 方式和激励 的度， 需 要使得激励 和制 约之间相互适应 ， 这 就需要 公 司的人力资 源部 门针 对公 司 的 自身特点 做 出 相应 的期权额度 以及相应 的行权 价格等具体实施细节 ，
当局应 当与 外部 审计 人员的关系 ， 并 且同时能够对 外部 审计人 员的意见进 行有效的实施 。 以更好地 发挥 上市公 司高层 管理 员的效应情况。 （ 二） 建立相应的激励制度 把公司的管理层 的主要核心人 员 ， 用股权激励 的方 式可 以适 当的控制 ，公 司核心 管理人 员 的短期效 益行 为。 关键问题是在实施激励 的过程 中需要把 握好激励的
业不敢造假 ， 或者造假后 ， 其后果大 于造假 的收益 。 这样 会有效 的杜绝企业财务信息 造假 。 （ 作者单位 ： 青 岛维客 集团股份有 限公司）
其 自身规模 的限制 ， 会计 机构设置 比较 随意 ， 职责划分 不 明 显， 有的企业 甚至只 由一个会计人 员来完成全部会 计 工作 。 （ ２ ） 财务管理流程较 为清晰。 我 国企业普遍对会 计基础 ＿ 丁 作 比较重视 ， 从原始凭证 的制作 、 审核 、 记账 到 出纳付 款均做出详细说 明， 对 于会计 工作交接程序 和会 计档案 的保管 也有严 格规定 。对于 一项经 济业务 的 申 请、 审批 、 执行及相关会计记 录 ， 也分别 由不 同人员严格 按照授权审批制度 和预算控制制度 的规定实 施。 （ 二） 我 囝企业 内部会计控制实施效果 １ ． 国有企业 内部会计控制 比较薄弱。国有企业 由政
结构， 使权力有 所制衡 企业 内部控制 的核心 是环境 控制。 我们应 当作好 以
下几方面 的＿ 丁作 。 （ １ ） 董事成员要有相应的专业 度的同时 还需有一定 的经验 ； （ ２ ） 董事会应 当独立 行使权 力： （ ３ ） 公 司 的外 部董事应 当占所有 董事 中的一定 的 比例； ｆ ４ ） 公 司执
作 为一个系统性工程 ， 内部会计控制应 当以企业 的
业务流程及可能出现的舞弊情况等为出发点 ， 确定｝ ｝ ｛ 符 合企业 实际情况 的控 制措施 。从理论上来 说 ， 内部会计
控制 的方法包括不相 容职务相分离 、授权 审批控制 、 会 计 系统控 制 、 预 算控制 、 财产安 全控制 、 风 险控制 、 内部