销售与收款循环审计练习题
销售与收款循环审计习题
一、单选题（20分）1.针对销警与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是( )A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留,通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取贷款的依据B.销售发票是在会计账薄中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是( )A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中己设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标(例如账龄。
客户的财务状况等)计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与( ) 认定相关。
A准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销訾与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对5.以下有关职责分离的说法中不恰当的是( )A适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记。
并由另一位不负责账薄记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向,赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向6.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直按假定( ) 存在舞弊风险。
注册会计师-审计-强化练习题-第九章销售与收款循环的审计
注册会计师-审计-强化练习题-第九章销售与收款循环的审计［单选题］1.注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加，下列情形中，最可能的情况是()。
A.被审计单位将下期收入提前确认(江南博哥)B.赊销政策发生了变化C.信用期限发生了变化D.本年对该产品的市场需求较上年大幅上升正确答案：A参考解析：选项BC与应收账款的余额较大或增长幅度高于销售收入的增长有关。
选项D全年市场的需求量较上年大幅上升，导致的是全年的销售量的大幅上升，而不是只在期末大幅上升。
掌握“对收入确认实施分析程序”知识点。
［单选题］2.注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价()。
A.应收账款期末余额是否正确B.应收账款计提坏账准备金额是否正确C.应收账款的可收回性D.应收账款计提坏账准备的合理性正确答案：D参考解析：注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。
掌握“坏账准备的实质性程序”知识点。
［单选题］3.下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中，错误的是()。
A.控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度B.如果拟信赖自动化控制，注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性C.如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息，注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据D.如果在期中实施了控制测试，应当在年末审计时实施适当的前推程序正确答案：B参考解析：如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。
掌握“控制测试的基本原理”知识点。
［单选题］4.XYZ会计师事务所负责审计C公司2012年度财务报表，下列有关C 公司收入的确认中，注册会计师不认可的是()。
销售与收款循环审计习题
一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A．获取或编制应收账款明细表 B．分析应收账款账龄C．核对货运文件样本与相关的销售发票 D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )A．了解款坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。
A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由( )发送。
A．注册会计师或会计师事务所 B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员 D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证8．销售与收款循环业务的起点是( )A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。
A．建立严格的赊销审批制度 B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对 D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。
注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)
注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。
相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。
A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。
第六章销售与收款循环审计习题
第六章销售与收款循环审计习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上是否恰当披露2.甲注册会计师审计某公司2009年度会计报表时，将其交易或账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环，在一般情况下，甲应将应付职工薪酬项目列入（）A. 销售与收款循环B. 购货与付款循环C. 存货与仓储循环D. 筹资与投资循环3.对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（）A. 审查所审期间应收账款的收回情况B. 了解大额应收账款的信用情况C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A.函证很可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．应收纳入审计范围内子公司的款项(2)在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
A. 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B．在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证(3)以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C. 对回函金额与函证金辆不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 D．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表(4)在对询证函的以下处理方法中，正确的是 ( )。
销售与收款循环审计练习题
销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。
Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的是（）。
A、不用调整2012年的财务报表B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元2、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经适当的授权批准D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（）。
A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性4、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务5、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）。
A、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书6、应收账款询证函应当由（）签章。
A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
销售与收款循环审计试题
第八章：（一）单项选择题1.某注册会计师审计X公司2011年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产与服务循环，筹资与投资循环。
在一般情况下，该注册会计师应将预收账款及销售费用项目划入（）。
A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产与服务循环D.筹资与投资循环2.销售与收款循环的起点是（）。
A.顾客提出订货需求B.向顾客提供商品或劳务C.商品与劳务转化为应收账款D.收入货币资金3.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运凭证C.销货单D.销货发票4.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是（）。
A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债5.在销售与收款循环的内部控制中，下列说法中不正确的是（）。
A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票C.销售人员应当避免接触销售现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准6.为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误几家或其他出错的风险，在以下内部控制中，效果最差的是（）。
A.应根据已授权批准的商品价目表编制销售发票B.将装运凭证上的商品总数与对应的销售发票上的商品总数进行比较C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.定期向客户送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告7.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行分析程序时，下列分析程序中，能够帮助注册会计师分析主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（）。
A.计算重要产品的毛利率B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.将本期与上期的主营业务收入进行比较D.计算重要客户的销售额8.注册会计师为了审查被审计单位是否存在提前确认收入的情况，所采取的最为有效的审计程序是（）。
内部审计考试习题 第10章 销售与收款循环审计(答案解析)
第十章销售与收款循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单2.注册会计师运用毛利率进行分析性复核，发现被审计单位某产品的毛利率比去年有较大的下降，其中与毛利率无关的因素是（）。
A.产品的销售价格大幅度的上升B.结转的销售成本低于实际的销售成本C.销售数量提高D.该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升。
3.甲公司2004年度1月4日将其所拥有的一座桥梁的收费权让售给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20000万元，款项已收存银行。
售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用计100万元。
则甲公司2004年度对该项事项应确认的收入为( )万元。
A．20000 B．2000 C．1900 D．1004.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录5.在审计2005年的会计报表时，误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2004年1月的其他业务收入误将2004年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2005年1月的其他业务收入。
其他业务收入毛利率为25 % 。
注册会计师应当做出的调整是（）。
A．借：其他业务收入2000贷：未分配利润2000B．借：其他业务收入2000贷：未分配利润500其他业务支出1500C．借：其他业务收入2000贷：未分配利润2000D．借：其他业务收入2000贷：以前年度损益调整 500其他业务支出15006.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收帐款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性7.Y公司在2005年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。
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一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。
A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。
A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。
A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。
A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对6.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（）。
A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入C.销售发票连续编号D.现金折扣需经过适当的授权批准7.以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。
A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员8.以下有关职责分离的说法中不恰当的是（）。
A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向9.企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于（）。
A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成损失10.针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（）。
A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D.销售人员应当避免接触销货现款11.以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是（）。
A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准B.非经正当审批，不得发出货物C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账12.下列有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是（）。
A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账13.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（）存在舞弊风险。
A.存货余额B.应收账款计价C.收入确认D.关联方关系及其交易14.下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（）。
A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认15.以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是（）。
A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确认收入16.以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。
A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品B.在接近期末时发生了大量或大额的交易C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度D.交易标的对交易对手而言具有合理用途17.注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位销售收入可能未真实发生，涉及项目及认定为：营业收入/发生，应收账款/存在，风险程度为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，则需从控制测试中获取的保证程度应为（）。
A.高B.部分C.无D.中18.针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。
A.询问员工销售单的生成过程B.检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据C.检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求D.检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号19.针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。
A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致C.通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。
通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程20.针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（）。
A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分21.针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是（）。
A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据22.下列有关收入确认说法不恰当的是（）。
A.采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入B.采用预收账款销售方式，通常应于收到货物的60%时确认收入C.采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行、办妥收款手续时确认收入D.长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，通常应当根据完工百分比法确认合同收入23.针对被审计单位不同销售方式下的收入确认，注册会计师重点检查的相关内容不恰当是（）。
A.针对采用预收账款销售方式，检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出，关注是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入，或开具虚假出库凭证、虚增收入等现象B.针对采用托收承付结算方式，检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确C.针对采用交款提货销售方式，检查被审计单位是否收到货款，发票和提货单是否已交付购货单位。
注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账的现象，或者虚记收入、开具假发票、虚列购货单位，虚记当期未实现的收入，在下期予以冲回的现象D.针对销售合同或协议明确采用递延方式收取货款，可能实质上具有融资性质的，检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，注意查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况24.被审计单位2015年销售X商品的毛利率为20%，2016年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售X商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2016年被审计单位因销售X 商品实现的营业收入为（）万元。