销售与收款循环审计习题
习题第九章销售与收款循环的审计
第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
如有疑问，请及时和老师沟通。
一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。
A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D 、发运凭证 &注册会计师X 负责审计A 公司2013年度财务报表，指派注册会计师 Y 负责销售与收款循环的审计。
销售与收款循环审计习题
一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A．获取或编制应收账款明细表 B．分析应收账款账龄C．核对货运文件样本与相关的销售发票 D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )A．了解款坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。
A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由( )发送。
A．注册会计师或会计师事务所 B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员 D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证8．销售与收款循环业务的起点是( )A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。
A．建立严格的赊销审批制度 B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对 D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。
注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)
注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。
相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。
A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。
第六章销售与收款循环审计习题
第六章销售与收款循环审计习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上是否恰当披露2.甲注册会计师审计某公司2009年度会计报表时，将其交易或账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环，在一般情况下，甲应将应付职工薪酬项目列入（）A. 销售与收款循环B. 购货与付款循环C. 存货与仓储循环D. 筹资与投资循环3.对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（）A. 审查所审期间应收账款的收回情况B. 了解大额应收账款的信用情况C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A.函证很可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．应收纳入审计范围内子公司的款项(2)在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
A. 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B．在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证(3)以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C. 对回函金额与函证金辆不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 D．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表(4)在对询证函的以下处理方法中，正确的是 ( )。
第7章销售与收款循环的审计习题
第七章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是( )。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批B.对于每个新客户都要进行信用调查C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单3.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务4.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是( )。
A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制5.下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。
A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.企业在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是( )。
A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员7.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于( )。
销售与收款循环审计练习题
销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。
Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的是（）。
A、不用调整2012年的财务报表B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元2、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经适当的授权批准D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（）。
A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性4、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务5、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）。
A、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书6、应收账款询证函应当由（）签章。
A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
第十三章销售与收款循环的审计习题（修改版）
第十三章销售与收款循环的审计习题（修改版）第十三章销售与收款循环的审计习题一、单选题1.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定和“完整性”认定，下列程序中（）是最有效的。
A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出的销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出的销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额,与当月开出的发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票的商品数量,与当月开出的发运单数量相比较2.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容。
A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准和贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离3.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致,其主要目的是为了进行( )测试。
A.发生B.完整性C.分类和可理解性D.截止4.在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（）。
A.从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B.检查所有销售发票存根C.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D.逐一检查所有发货凭证5.下列说法不正确的是（）。
A.检查是否向所有装运的货物都开具了帐单，可以实现“存在性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货6.下列有关收入的处理建议中,不恰当的是( ).A.对2012年9月发生的2011年已售商品被退回，建议其调整2012年度的有关收入、成本和税金等相关项目B.对已签署售后回购协议的销售,但没有确凿证据表明其销售价格是公允的,建议其冲减已确认的收入C.对2012年9月发生的2011年已售商品被退回，建议其调整2011年度的有关收入、成本和税金等相关项目D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本和税金等相关项目7.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现（）A、是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B、注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C、分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D、分析销售业务的分类是否正确8.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是( )。
销售与收款循环审计试题
第八章：（一）单项选择题1.某注册会计师审计X公司2011年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产与服务循环，筹资与投资循环。
在一般情况下，该注册会计师应将预收账款及销售费用项目划入（）。
A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产与服务循环D.筹资与投资循环2.销售与收款循环的起点是（）。
A.顾客提出订货需求B.向顾客提供商品或劳务C.商品与劳务转化为应收账款D.收入货币资金3.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运凭证C.销货单D.销货发票4.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是（）。
A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债5.在销售与收款循环的内部控制中，下列说法中不正确的是（）。
A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票C.销售人员应当避免接触销售现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准6.为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误几家或其他出错的风险，在以下内部控制中，效果最差的是（）。
A.应根据已授权批准的商品价目表编制销售发票B.将装运凭证上的商品总数与对应的销售发票上的商品总数进行比较C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.定期向客户送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告7.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行分析程序时，下列分析程序中，能够帮助注册会计师分析主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（）。
A.计算重要产品的毛利率B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.将本期与上期的主营业务收入进行比较D.计算重要客户的销售额8.注册会计师为了审查被审计单位是否存在提前确认收入的情况，所采取的最为有效的审计程序是（）。
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第十一章销售与收款循环审计一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A．货运文件B．销售合同C．销售订单D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是()A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄C．核对货运文件样本与相关的销售发票D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者()A．了解款坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证()。
A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由()发送。
A．注册会计师或会计师事务所B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证8．销售与收款循环业务的起点是( )A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位()。
A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A．在同一天B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A．检查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()A．增加对应收账款的控制测试B．提请被审计单位多提坏账准备C．检查应收账款明细账D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是()A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C．确定应收票据年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．A 8. A 11. D二、多项选择（在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。
A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。
A．主营业务收入B．销售费用C．管理费用D．所得税费用3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点C．以报表为起点D．以发运凭证为起点4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。
A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C．记账错误D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。
()A．预计差错率较低B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循D．欠款金额较大的客户6．下列()情况下，注册会计师应采用积极式的询证函A．上年度的积极式函证回复率特别低B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大C．余额较大的债务人D．被审计单位内部控制有效7．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表()A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体B．作为核对应收账款总账金额的依据C．作为控制应收账款回函的依据D．作为分析坏账准备是否足够的依据8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有()。
A．销货单B．库存现金日记账C．应收账款明细账D．往来对账单9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。
A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。
Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账B．销货业务重复入账C．向虚构的顾客发货D．销货业务发生不入账二、多项选择（在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内）三、判断（正确的在题后括号中打“√”，错误的打“×”）1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。
()2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。
()3．函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。
()4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。
()5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
()6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
()7．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。
()8．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。
()9．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
()10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。
( )11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。
( )12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。
( )13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。
( )14．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )三、判断（正确的在题后括号中打“√”，错误的打“×”）1.√2.×3.√ 3.√4.×5.×6.√7.√8. ×9.√ 10.×11.√ 12.× 13.×四、简答1.销售与收款循环中的哪些业务活动是注册会计师审计时要了解的2. 当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的真实性，应采取哪些方法测试3.注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
3．[答案]注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。
A公司，属于金额大的应收账款，而且账龄较长，注册会计师应采用积极式函证。
C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
E公司，属于账龄长的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
4．注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施实质性程序时，应关心哪些种类的可能错误(2)针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行测试4．[答案](1)柳娅至少应关心三类可能的错误：① 未曾发货将销货业务登记入账；② 销货业务重复入账；③ 虚构顾客，作为销货业务入账。
(2)针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：对于第① 类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货的永续盘存记录。
对于第② 类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。
对于第③ 类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。
检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录，若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回，则说明可能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。
5. A注册会计师正在对X股份有限公司2007年度财务报表进行审计。
X公司为一般纳税人，增值税率17%。
为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。
截至测试的简化审计工作底稿如下：销售发票号销售收入计入销售明细账日期发运日发票日销售成本789110万元2007年12月30日12月27日12月27日6万元789215万元2007年12月30日1月2日1月3日9万元78938万元2007年12月31日1月5日1月6日4．8万元789420万元2008年1月2日12月31日12月31日12万元789510万元2008年1月3日1月2日1月3日6万元78965万元2008年1月8日1月7日1月8日3万元要求：(1)根据上述资料请指出A注册会计师所执行的截止测试的具体方法及其目的。