第9章 初级会计学课件
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初级会计学课件第9章
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初级会计学
三、利润分配表的编制
利润分配表是利润表的附表，它是用来反映企业 利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的报 表。
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初级会计学
北方公司的利润分配表
20×3度 单位：元
编制单位：北方公司
项
目
本年实际 143 700 90 000 233 700 14 370 7 185 212 145 － － 81 145 － 131 000
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初ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计学
财务会计报告的意义
2、企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预 算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问 题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握 本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况 的会计信息。 3、国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各 单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析， 了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算)完成 情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存 在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控 经济活动，优化资源配置。
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
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初级会计学
二、利润表的编制
年度利润表上“本年实际”栏的“主营业务收入”、“主营业务成 本”、“主营业务税金及附”、“营业费”、“管理费用”、“财务 费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得 税”等项目，在采用表结法进行本年利润核算的情况下，应根据年末 各相关科目结转“本年利润”科目的数额填列；在采用账结法进行本 年利润核算的情况下，应根据各相关科目各月末结转“本年利润”科 目数额的累计数计算填列，其中，如为投资净损失，“投资收益”项 目以负数填列。 “本年实际”栏的“其他业务利润”项目，应根据“其他业务收入” 和“其他业务支出”科目年末或各月末累计结转“本年利润”科目数 额的差额计算填列，如为其他业务亏损，则以负数填列。“ 本年实际”栏的“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、 “净利润”项目，应根据各相关项目计算填列。“净利润”项目的数 额应转入利润分配表。 年度利润表上“上年实际”栏的各项目，应根据上年利润表的相关项 目填列。如果编制月份利润表，则应将“本年实际”与“上年实际” 栏分别改为“本月数”与“本年累计数”栏。
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2023
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目 录
• 会计基础知识 • 会计科目与账户 • 借贷记账法 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表的编制与分析 • 会计职业道德与规范
01
会计基础知识
会计的定义与特点
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法对经济活动 进行全面、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随 着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析 的一种经济管理活动。
会计的特点
会计的特点是具有综合性、系统性、连续性和复杂性。会计 综合反映了经济活动的全过程，同时又具有内在的严密性和 科学性。
会计的基本假设
会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位或组织。它 确立了会计核算的空间范围，规定了会计核算的 客体。
会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经 营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告。
财产清查的种类及方法
• 财产清查的种类 • 全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 • 局部清查：根据需要对一部分财产进行盘点和核对。 • 定期清查：在规定的时间内对财产进行盘点和核对。 • 不定期清查：根据需要随时对财产进行盘点和核对。 • 财产清查的方法 • 实地盘点法：通过实地清点数量来核实财产的实存数量。 • 永续盘存法：通过设置明细账簿，根据会计凭证逐笔登记财产的收、发、存数量和金额，并随时结出余额
利润表
反映企业在一定会计期间内的经营成果，包括收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情 况。
财务报表的编制方法
财务报表的编制基础
以会计账簿和会计凭证为基础，按照会计科目和会计要 素进行分类汇总。
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目 录
• 会计基础知识 • 会计科目与账户 • 借贷记账法 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表的编制与分析 • 会计职业道德与规范
01
会计基础知识
会计的定义与特点
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法对经济活动 进行全面、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随 着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析 的一种经济管理活动。
会计的特点
会计的特点是具有综合性、系统性、连续性和复杂性。会计 综合反映了经济活动的全过程，同时又具有内在的严密性和 科学性。
会计的基本假设
会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位或组织。它 确立了会计核算的空间范围，规定了会计核算的 客体。
会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经 营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告。
财产清查的种类及方法
• 财产清查的种类 • 全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 • 局部清查：根据需要对一部分财产进行盘点和核对。 • 定期清查：在规定的时间内对财产进行盘点和核对。 • 不定期清查：根据需要随时对财产进行盘点和核对。 • 财产清查的方法 • 实地盘点法：通过实地清点数量来核实财产的实存数量。 • 永续盘存法：通过设置明细账簿，根据会计凭证逐笔登记财产的收、发、存数量和金额，并随时结出余额
利润表
反映企业在一定会计期间内的经营成果，包括收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情 况。
财务报表的编制方法
财务报表的编制基础
以会计账簿和会计凭证为基础，按照会计科目和会计要 素进行分类汇总。
初级会计学习课件-总论(ppt 65页)
2、近代会计是从运用复式簿记开始的。
（1）主要特点：
一是商品货币经济在一些国家发展的结果， 使会计有可能以货币作为统一的计量单位；
二是会计核算采用了复式记账，形成了一个 严密的账户体系，从而，复式簿记构成了近代 会计的基础。
（2）主要标志：
1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利出版了 他的《算术、几何、比与比例概要》一书。
第二节 财务报告目标
Who: 谁是会计信息的使用者 What: 使用会计信息的目的 What is it like: 会计信息的质量要求
会计报表目标的分类
1、基本目标
制定经济决策
2、向哪些使用者 提供会计信息
股东
债权人 政府机构 社会公众
3、会计信息所应包 括的主要内容
4、会计信息的 质量要求
1854年， 英国苏格兰的会计师成立了世界 上第一个会计师协会--爱丁堡会计师协会。
3、现代会计是指20世纪50年代以后。
会计技术方法上的两个质的飞跃：
• 一是现代电子技术与会计相结合，逐步由手
写簿记系 统发展为电子数据处理系统；
• 二是生产和管理科学的迅猛发展，使会计分化为两个体系——财务会 Nhomakorabea与管理会计。
唐宋时期发明了“四柱清册”的结帐与报帐方法。
“四柱清册”把一定时期内财物收付记录，通过 “旧管+新收=开除+实在”这一平衡公式加以总结， 即可检查日常会计记录的正确性
明末，出现了比“四柱清册”更加完备的“龙门 账”。通过“进-缴=存-该”计算公式，从两方面计 算盈亏，使其相符（称为“合龙门”）。
会计对象的内容是预算资金及其收支 资金拨入— 资金付出
另一类具体的会计对象是会计核算的基本要素
《初级会计学课件全》PPT课件
标志：会计报表的形成 特点：1、以企业会计为主
2、以货币作为主要的计量单位 3、普遍采用复式计账法 4、会计具有独立的管理职能，成为一个专门 的职业 5、形成一套完整会计核算方法。
会计ppt
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§1-1 会计的含义、职能与目标
（3）现代会计阶段（19世纪末20世纪初～现在）
特点：1、会计理论的形成标志着会计成为一门真正的 科学
三、会计的目标 我国企业会计基本准则（2006）规定：财务
会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。 目标： 提供会计信息，反映经管责任。
会计ppt
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§1-2 会计对象与会计要素
资本公积（直接计入所有 者权益的利得和损失）
未分配利润（已经实 现但留待以后年度分
配的利润） 18
3.收入 （1）收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。
（2）收入的特征
A 从企业日常活动中
产生，而不是从偶发 的交易或事项中获得
一、会计的对象
● 会计的对象——即会计核算和监督的内容 （客体）。
● 会计的对象——可概括为特定单位（企业、 行政、事业单位）能够用货币表现的经济活动， 也就是特定单位的资金（价值）运动。
会计ppt
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两个概念：
●资金：社会再生产过程中各种物资的货币 表现及货币本身。是会计主体进行生产经营 或其他经济活动的前提。
2、会计的发展
（1）古代会计阶段（～1494年）
标志：卢卡·帕乔利 出版《算术、几何、比及比例概 要》
2、以货币作为主要的计量单位 3、普遍采用复式计账法 4、会计具有独立的管理职能，成为一个专门 的职业 5、形成一套完整会计核算方法。
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§1-1 会计的含义、职能与目标
（3）现代会计阶段（19世纪末20世纪初～现在）
特点：1、会计理论的形成标志着会计成为一门真正的 科学
三、会计的目标 我国企业会计基本准则（2006）规定：财务
会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。 目标： 提供会计信息，反映经管责任。
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§1-2 会计对象与会计要素
资本公积（直接计入所有 者权益的利得和损失）
未分配利润（已经实 现但留待以后年度分
配的利润） 18
3.收入 （1）收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。
（2）收入的特征
A 从企业日常活动中
产生，而不是从偶发 的交易或事项中获得
一、会计的对象
● 会计的对象——即会计核算和监督的内容 （客体）。
● 会计的对象——可概括为特定单位（企业、 行政、事业单位）能够用货币表现的经济活动， 也就是特定单位的资金（价值）运动。
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两个概念：
●资金：社会再生产过程中各种物资的货币 表现及货币本身。是会计主体进行生产经营 或其他经济活动的前提。
2、会计的发展
（1）古代会计阶段（～1494年）
标志：卢卡·帕乔利 出版《算术、几何、比及比例概 要》
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组成
包括房屋建筑物、机器设 备、运输设备和办公设备 等。
特点
具有实物形态，需要进行 折旧和减值测试。
无形资产
概念
无形资产是指企业持有的无实物形态的非货币性资产。
组成
包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。
特点
不具有实物形态，需要进行摊销和减值测试。
其他非流动资产
概念
其他非流动资产是指除流动资产以外的其他资产。
方法
根据会计准则规定，采用权责发生制进行收入 确认与计量。
特点
需要严格遵守会计准则和法规要求，确保收入确认与计量的准确性和合规性。
成本与费用
概念：成本与费用是指企业在生产经营过程中发 生的各种耗费。
方法：采用权责发生制进行成本与费用的归集和 分配。
组成：包括直接材料、直接人工、制造费用和期 间费用等。
历史成本原则、可比性原则、一贯 性原则、相关性原则、配比原则、 权责发生制原则、谨慎性原则、重 要性原则。
会计记录
含义
会计记录是运用一定的记账方法，按规定的会计 科目和会计要素，在账簿上进行登记的过程。
会计账户
是根据会计科目开设的，用于分类核算和监督各 项经济业务增减变动及其结果的一种核算装置。
会计科目
账户
对会计科目进行分类核算的方法，每个账 户都有一个名称和相应的结构，以便记录 和反映各会计科目的增减变动和结余情况 。
03
第三章 会计方法
会计确认
含义
01
会计确认是会计人员对发生的经济事项是否应当纳入会计核算
体系，以及如何进行记录和报告的过程。
确认标准
02
可定义性、可计量性、可确认性、可靠性、相关性、实质重于
02
最新会计基础第9章
0
0
8 160 100 8 028 317
负债和所有者权 益
流动负债 长期负债 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： （实收资本） 资本公积 盈余公积 其中：法定公益 金 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权 益总计
年初数
期末数
2 528 800 950 000 8 000
3 486 800
2 054 062 1 220 500
17 900 3 292 462
4 200 000 233 300 150 000 50 000 90 000
4 673 300
4 200 000 233 300 171 555 57 185 131 000
4 735 855
8 160 100 8 160 100 9
初级会计学
（三）资产负债表的编制方法
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初级会计学
三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标
指标类别
一、偿债能力状况 二、盈利能力状况
三、营运能力状况
指标名称
资产负债率 流动比率 速动比率
总资产报酬率 净资产收益率 销售利润率 成本费用利润率
总资产周转率 应收账款周转率 存货周转率
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初级会计学
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初级会计学
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初级会计学
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初级会计学
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初级会计学
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初级会计学8初级会计学（二）资产负债表的格式
北方公司的资产负债表
资产
流动资产 长期资产： 长期投资
固定资产
无形资产及其 他资产 递延税项： 递延税款借项
资产总计
年初数 期末数 2 845 600 2 625 317
295 000 295 500 3 909 000 4 127 500 1 110 000 980 000
会计学基础第九章课件
（3）反映所有者在企业中拥有的权益以及权益的 构成情况；
（4）通过对资产负债表各项目前后期数据的比较 分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。
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二、资产负债表的结构和项目排列
资产负债表有账户式和报告式两种基本格式。账 户式资产负债表是左右结构，左方为资产项目， 右方为负债及所有者权益项目，两方列示项目的 金额总计最终相等，这种结构又称水平式结构， 它是“资产=负债＋所有者权益”这个会计等式 的直观体现。报告式资产负债表是上下结构，从 上到下分别列示资产、负债和所有者权益，这种 结构又称为垂直式结构。根据我国会计准则的规 定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
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二、利润表的格式和内容
利润表一般采用报告式，其结构形式又有 多步式利润表和单步式利润表两种。按照 我国会计准则的规定，我国企业的利润表 采用多步式。多步式利润表的主要内容如 下：
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17
第一步，以营业收入为基础，减去营业成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费 用、财务费用等，加上投资收益，计算出 营业利润；
动负债和非流动负债，负债按求偿权先后顺序排
列，偿还期短者列前，偿还期长者列后，即先流
动负债如“短期借款”、“应付票据”等项目，
后长期负债如“长期借款”、“应付债券”等项
目。所有者权益按永久性程度高低排列，永久性
程度高者列前，永久性程度低者列后，即按照实
收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目
的顺序列示。
（三）会计报表按反映会计主体的不同分类
会计报表按反映的会计主体不同，可以分为个别报 表和合并报表。
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三、会计报表的组成
会计报表一般由表首和正表组成。
（4）通过对资产负债表各项目前后期数据的比较 分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。
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二、资产负债表的结构和项目排列
资产负债表有账户式和报告式两种基本格式。账 户式资产负债表是左右结构，左方为资产项目， 右方为负债及所有者权益项目，两方列示项目的 金额总计最终相等，这种结构又称水平式结构， 它是“资产=负债＋所有者权益”这个会计等式 的直观体现。报告式资产负债表是上下结构，从 上到下分别列示资产、负债和所有者权益，这种 结构又称为垂直式结构。根据我国会计准则的规 定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
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二、利润表的格式和内容
利润表一般采用报告式，其结构形式又有 多步式利润表和单步式利润表两种。按照 我国会计准则的规定，我国企业的利润表 采用多步式。多步式利润表的主要内容如 下：
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第一步，以营业收入为基础，减去营业成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费 用、财务费用等，加上投资收益，计算出 营业利润；
动负债和非流动负债，负债按求偿权先后顺序排
列，偿还期短者列前，偿还期长者列后，即先流
动负债如“短期借款”、“应付票据”等项目，
后长期负债如“长期借款”、“应付债券”等项
目。所有者权益按永久性程度高低排列，永久性
程度高者列前，永久性程度低者列后，即按照实
收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目
的顺序列示。
（三）会计报表按反映会计主体的不同分类
会计报表按反映的会计主体不同，可以分为个别报 表和合并报表。
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三、会计报表的组成
会计报表一般由表首和正表组成。
第9章 初级会计学课件
资产负债表 年12月31日
负债及股东权益 流动负债 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 预提费用
金额单位：元
月初数 年末数
92100 45000 10000 1500
333100 154000
100
42000 20000 2800
63362.5 16000 1100
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初级会计学
（三）评价企业营运能力的财务指标
总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额 平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额 平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账 款）/2 存货周转率=营业成本/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）/2
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初级会计学
（二）利润表项目的填列方法
根据账户的发生额分析填列 根据报表项目之间的关系计算填列
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初级会计学
第四节 财务会计报表的报送、汇总和 审批
为了充分发挥财务会计报表的作用，应当依照 法律、行政法规和会计准则的等有关财务会计报 告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。
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初级会计学
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初级会计学
一、资产负债表的结构、内容
（一）资产负债表的结构
资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、 其他应收款、存货等。 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他 资产等。 负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款。 所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。
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“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动
资产的实际成本
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初级会计学
“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列 “固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的
期末余额计算填列 “其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产 “资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填
1000000
54000 20000 1074000 1287400
6000000
70000 86587.5 6156587.5 6724250
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初级会计学
二、资产负债表的编制
（一）资产负债表各项目的填列
“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末 余额合计数填列
初级会计学
第九章 财务会计报告
➢ 财务会计报告概述 ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 财务报表的报送、汇总和审
批 ➢ 财务会计报表的分析
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初级会计学
第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 企业财务会计报告是指企业对外提供的反
映企业某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量的文件,是财务会 计部门提供财务会计信息资料的一种重要 手段。 财务会计报告的作用主要表现在以下几个 方面：
报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理 的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、 经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单 位加强内部经营管理的需要。
报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务 状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反 映。
报表应当清晰明了，便于理解和利用
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额填列 “应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列 “应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列 “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列
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初级会计学
“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债 “流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列 “其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债 “实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列 “盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户的期末余额填列 “未分配利润”项目，1~11月应根据“本年利润”账户和“利润分配”
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初级会计学
（二）财务会计报表设计的内容
经济指标体系的设计 报表基本内容设计 报表编报程序的设计
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6Байду номын сангаас
初级会计学
四、财务会计报表列报的基本要求
列报基础 重要性判断 正常营业周期 终止经营
五、财务会计报表的编制要求
数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比
账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方；负债类和 所有者权益类项目排列在表的右方。
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资产 流动资产
货币资金 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 其他流动资产
流动资产合计：
固定资产： 固定资产
固定资产合计
资产总计：
图表9-2 编制单位：
资产负债表 年12月31日
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初级会计学
1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会 计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成 果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬， 货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。
2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、 供应商决定销售策略的重要依据。
3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、 经济决策重要的信息来源。
800000
4582000 资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
1287400
6724250 负债及股东权益总计
金额单位：元
月初数
年末数
92100 45000 10000
1500
333100 154000
100
42000 20000
2800
213400
63362.5 16000 1100
567662.5
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第二节 资产负债表
资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状 况的报表
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一、资产负债表的结构、内容
（一）资产负债表的结构
资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、 其他应收款、存货等。 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他 资产等。
“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属 明细账的期末借方余额的合计数填列
“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数填列
“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末 借方余额合计数填列
“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、 “库存商品”等账户期末余额的合计数填列
负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款。
所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。
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（二）资产负债表的格式
报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额=负债总额+所有者权益总额
月初数
年末数
负债及股东权益
流动负债
32500
1271360 短期借款
42000
176000 应付账款
1300
4900 预收账款
其他应付款
407000
685290 应付职工薪酬
4600
4700 应交税费
应付利润
预提费用
487400
2142250 其他流动负债
流动负债合计
所有者权益：
800000
4582000 实收资本
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二、财务会计报告的组成
对外报送的会计报表 报表附注 其他需要披露的资料 报表按编制时期可分为：日报、周报、旬
报、月报、季报和年报 报表按编制单位分为：单位报表和汇总报
表
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三、财务会计报告设计原则和内容
（一）财务会计报表设计的原则
列 “短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应
单位的款项 “应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明
细账的贷方余额的合计数填列 “预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户
所属明细账的贷方余额的合计数填列 “应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余
资产的实际成本
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“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列 “固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的
期末余额计算填列 “其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产 “资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填
1000000
54000 20000 1074000 1287400
6000000
70000 86587.5 6156587.5 6724250
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二、资产负债表的编制
（一）资产负债表各项目的填列
“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末 余额合计数填列
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第九章 财务会计报告
➢ 财务会计报告概述 ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 财务报表的报送、汇总和审
批 ➢ 财务会计报表的分析
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第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 企业财务会计报告是指企业对外提供的反
映企业某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量的文件,是财务会 计部门提供财务会计信息资料的一种重要 手段。 财务会计报告的作用主要表现在以下几个 方面：
报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理 的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、 经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单 位加强内部经营管理的需要。
报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务 状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反 映。
报表应当清晰明了，便于理解和利用
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额填列 “应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列 “应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列 “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列
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“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债 “流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列 “其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债 “实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列 “盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户的期末余额填列 “未分配利润”项目，1~11月应根据“本年利润”账户和“利润分配”
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（二）财务会计报表设计的内容
经济指标体系的设计 报表基本内容设计 报表编报程序的设计
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四、财务会计报表列报的基本要求
列报基础 重要性判断 正常营业周期 终止经营
五、财务会计报表的编制要求
数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比
账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方；负债类和 所有者权益类项目排列在表的右方。
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资产 流动资产
货币资金 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 其他流动资产
流动资产合计：
固定资产： 固定资产
固定资产合计
资产总计：
图表9-2 编制单位：
资产负债表 年12月31日
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1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会 计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成 果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬， 货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。
2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、 供应商决定销售策略的重要依据。
3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、 经济决策重要的信息来源。
800000
4582000 资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
1287400
6724250 负债及股东权益总计
金额单位：元
月初数
年末数
92100 45000 10000
1500
333100 154000
100
42000 20000
2800
213400
63362.5 16000 1100
567662.5
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第二节 资产负债表
资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状 况的报表
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一、资产负债表的结构、内容
（一）资产负债表的结构
资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、 其他应收款、存货等。 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他 资产等。
“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属 明细账的期末借方余额的合计数填列
“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数填列
“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末 借方余额合计数填列
“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、 “库存商品”等账户期末余额的合计数填列
负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款。
所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。
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（二）资产负债表的格式
报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额=负债总额+所有者权益总额
月初数
年末数
负债及股东权益
流动负债
32500
1271360 短期借款
42000
176000 应付账款
1300
4900 预收账款
其他应付款
407000
685290 应付职工薪酬
4600
4700 应交税费
应付利润
预提费用
487400
2142250 其他流动负债
流动负债合计
所有者权益：
800000
4582000 实收资本
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二、财务会计报告的组成
对外报送的会计报表 报表附注 其他需要披露的资料 报表按编制时期可分为：日报、周报、旬
报、月报、季报和年报 报表按编制单位分为：单位报表和汇总报
表
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三、财务会计报告设计原则和内容
（一）财务会计报表设计的原则
列 “短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应
单位的款项 “应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明
细账的贷方余额的合计数填列 “预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户
所属明细账的贷方余额的合计数填列 “应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余