【精品】个税筹划ppt作业
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个人所得税的税收筹划课堂PPT
个税起征点调整图解
从1980年到2011年，起征点增4.375倍，同期GDP从 1980年的4545.6亿元增长到397,983亿元，为87.5倍。
各收入阶层个税缴纳情况一览(表)
中等收入阶层是最大获益者
纳税分水岭在38600元，去除三险一金后月 收入低于这个数字都可少缴税 根据测算,在新税案下,去除三险一金后月收入 在8000-12000元的人最划算。 虽然此次调整到3500元起征点后受惠人群扩 大，但是月入20000元以上中高收入者减少 的个税很有限
【案例】： 法国人史密斯是美国一家高科 技公司雇员，2009年12月27日被派遣到中 国的合资公司工作。截至2010年12月31日， 史密斯在中国境内工作了一个纳税年度。 在2010纳税年度，史密斯多次因公离境累 计为85天，且每次都不超过30天。 史密斯在境外期间，从美国总公司取得薪 金折合人民币150 000元，从国内公司取得 薪金100 000元。
的范围也比较广，并且可以享受国家的一些税收
优惠政策。 一人公司只承担有限责任，风险相对较小；个人 独资企业和合伙制企业要承担无限责任，风险较 大。
（三）个人承包经营活动的税收筹划
王某 某商店（未更改性质）
某商店（更改性质）
企业所得税=所得额×25%
交个体户生产经营所得
个人承包经营所得=净利润—承包费
如果史密斯多次因公离境累计再增加5天，即可 成为非居民纳税义务人，可以仅就来源于中国境 内的收入缴纳个人所得税。上述两项收入不缴纳 个人所得税，只就在中国境内工作期间取得的收 入缴纳个人所得税。 另外，如果史密斯为中国公司的高级管理人员， 即使为非居民纳税人，取得的由中国境内企业支 付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国 境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。
个人所得税的税务筹划PPT共42页
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ劳动。——乌申斯基
谢谢！
个人所得税的税务筹划
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ劳动。——乌申斯基
谢谢！
个人所得税的税务筹划
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
个人所得税筹划PPT
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人。 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消
费。
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个人所得税筹划PPT
• 案例（7-1）
• 一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总公司）。从2005 年 10 月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。 2006 年度内 他曾离境 60 天回国向总公司述职，又曾离境 40 天回国探亲。 2006 年度，他共领取薪金 96 000 元。由于这两次离境时间相加超 过 90 天，因此，这名工程师为非居民纳税义务人。又由于他从美 国公司收取的 96000 元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以 不征收个人所得税。
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分
45 15375
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• 表2 个体工商户生产、经营所得和企事业
单位承包、承租所得适用税率表
级数年度 应纳税所得额 税率（％速算扣除数
1 不超过5000元的
50
2 超过5000元至 10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分
35 6750
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7.2 个人所得税纳税人的税收筹划
费。
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• 案例（7-1）
• 一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总公司）。从2005 年 10 月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。 2006 年度内 他曾离境 60 天回国向总公司述职，又曾离境 40 天回国探亲。 2006 年度，他共领取薪金 96 000 元。由于这两次离境时间相加超 过 90 天，因此，这名工程师为非居民纳税义务人。又由于他从美 国公司收取的 96000 元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以 不征收个人所得税。
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分
45 15375
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• 表2 个体工商户生产、经营所得和企事业
单位承包、承租所得适用税率表
级数年度 应纳税所得额 税率（％速算扣除数
1 不超过5000元的
50
2 超过5000元至 10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分
35 6750
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7.2 个人所得税纳税人的税收筹划
个人所得税税务筹划案例分析 ppt课件
【案例1】平均发放工资，员工就不用纳税了
某糖厂属于季节性生产企业，一年只有四个月的生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工 平均工资为6000元／月；其余八个月，职工没事干，每月发1500元生活费。 糖厂代扣个人所得税的情况是这样的： 生产期间，企业每位职工每月应交个人所得税为： （6000－3500）×10%-105＝145（元） 这四个月，每人共纳个税580元。其余八个月，每月领取1500元因不到起征点，不纳税。 其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的相关政策。《个人所得税法》第九条第二款规定： 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。明确了采掘业、远 洋运输业、远洋捕捞业等特定行业（季节性生产企业）可以实行年薪制计算工资和税金。《个人所得税 实施条例》第四十一条又明确：特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之 日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 糖厂是季节性生产企业，属于国家圈定的特定行业，若采取“按年计算、分月预缴”的方式计征， 员工的纳税情况就会随之发生变化： 员工每月平均工资＝（6000×4＋1500×8）÷12＝3000（元） 月平均工资没有达到3500元的起征点，不用预缴税金；到年底算总账时，个人工资总额不超过42000 元，也不用计算税金了。所以，依据国家规定改变计税方式，糖厂员工就不用纳税了，每年人均节约个 税580元。
【案例２】年终奖发整数能节约个人所得税
依据国税发[2005]9号文件规定，年终奖按发放额除以12个月来确定适应的税率，那么发放多少 就很有学问，因为多发1元钱，就可能多交几百元、几千元甚至是几万元的个人所得税。我们举例讲 解： 张某得年终奖18000元，李某得年终奖18010元。对应的税率和速算扣除数分别为： 张某的年终奖18000元除以12个月等于1500元，适应税率为3%，没有速算扣除数。 张某应纳税额＝18000×3%＝540（元） 李某的年终奖18010元除以12个月等于1500.8元，适应税率为10%，速算扣除数为105元。 李某应纳税额＝18010×10%－105＝1696（元） 因为多领10元年终奖，李某除以12后超过1500元，就适用10%的税率，比张某多交1156元的个 人所得税。 再例如，张某得年终奖540000元，除以12后，适用税率为10%；李某得年终奖54010元，除以12后 ，适用税率为20%。那么，因为多领10元年终奖，李某比张某多交4952元的个人所得税。 所以，在发放年终奖时，要对照个人所得税的税率表，试算除以12个月后会落在哪一档税率区 间，再来确定发放额，最好发足额的整数，也就是正好除尽，卡在临界点上，用足税收优惠政策。比 如18000元（满足5%的税率）、540000元（满足20%的税率）等，千万不要多发那10元钱，因为这10元 钱除以12后，仍然可以四舍五入。这区区10元钱可以让你的年终奖适应税率提高5%。这样的钱在理论 上称为临界点。 曾经的一个企业，年终奖“发整数”，一下子节约了18万元的个人所得税。 从两个案例可以看出，对于“工资薪金”项目，遵循“平均发、分开发”的原则，并考虑临 界点，就能减轻一定的税负。
第章个人所得税税收筹划PPT课件
2020/2/17ຫໍສະໝຸດ 15（二）筹划思路
• 利用无限责任与有限责任的区别进行纳税筹划
• 自然人进行投资时，并不是在任何情况下都属于 负无限责任的公司，根据《公司法》和《公司登记管 理条例》的规定，凡是自然人投资达到50%以上股份 的，一律视为（私营）有限责任公司。
• 按照税法的规定，如果负无限责任的公司，不需 要缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税；如果是有限 责任的公司，则首先缴纳企业所得税，然后再就其分 配的所得缴纳个人所得税。
•
个人所得税= 9×35%-0.675=2.475
•
税后收益=9- 2.475=6.525
2020/2/17
18
8.5其他适用低税率的筹划
• 一、所得平均化 • 案例10-17
2020/2/17
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二、在年终奖金和每月工资间适度转换
• （一）法律依据 • 1.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等
• 案例10-15
2020/2/17
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• 1）负有限责任
• 企业所得税=30×33%=9.9
• 净利润=30-9.9=20.1
• 杨某：收入= 20.1×70%=14.07
•
个人所得税= 14.07×20%=2.814
•
税后收益=14.07- 2.814=11.256
• 陈某：收入= 20.1×30%=6.03
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三、避免临界点
• 老陈：年终奖18200 年终收益：18200-
18200÷12×10%×12+105=16485 • 小刘：年终奖18000 年终收益：18000-18000÷12×3%×12=17460
• 18000-18000÷12×3%×12
个人所得税税收筹划(共10张PPT)
方案二 方案二最计税
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕
方案三 1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率；
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为： 4 000×〔1－20%〕×20%=640〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 劳务报酬转化为工资、薪金
第六页，共10页。
方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系 ，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务 报酬，
第五页，共10页。
例题
李某为自在职业者，如今长期为甲、乙两公 司任务，每月可以从甲公司获得收入12 000元， 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕 从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进展谋划 方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬，
由于一样数额的工资、薪金所得与劳务报酬 所得所适用的税率不同，因此可以利用税率 差别进展税收谋划。
第四页，共10页。
工资薪金与劳务报酬的税收谋划
方法
1
劳务报酬转化为工资、薪金
2
工资薪金转化为劳务报酬
在纳税人工资、薪金较高，运用边沿税率较高的情况，将 工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕 ×20%=1 920〔元〕
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：〔4 000－3 500〕 ×3%=15〔元〕
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕
方案三 1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率；
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为： 4 000×〔1－20%〕×20%=640〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 劳务报酬转化为工资、薪金
第六页，共10页。
方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系 ，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务 报酬，
第五页，共10页。
例题
李某为自在职业者，如今长期为甲、乙两公 司任务，每月可以从甲公司获得收入12 000元， 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕 从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进展谋划 方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬，
由于一样数额的工资、薪金所得与劳务报酬 所得所适用的税率不同，因此可以利用税率 差别进展税收谋划。
第四页，共10页。
工资薪金与劳务报酬的税收谋划
方法
1
劳务报酬转化为工资、薪金
2
工资薪金转化为劳务报酬
在纳税人工资、薪金较高，运用边沿税率较高的情况，将 工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕 ×20%=1 920〔元〕
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：〔4 000－3 500〕 ×3%=15〔元〕
个人所得税的税务筹划培训课件ppt(72张)
第十章 个人所得税的税务筹划
黄山职业技术学院
个人所得税
• 1.居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住 满1年的个人。
• 2.非居民纳税人是中国境内无住所 又不居住，或者无住所而在中国境 内居住不满一年的个人。
• 1、居民纳税人，从中国境内和境 外取得的所得，依法缴纳个人所得 税
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 直接捐赠： • 应纳税所得额= 30000X(1—
20%)=24000 • 应纳所得税= • 30000X(1—20%)X30%-2000=5200
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页) 个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 按照我国税法： • 工资所得税 • （（120000/12-4800）X20%-555）X12 • =5820 • 使用权收入应纳个人所得税 • 50000X（1-20%）X20%=8000
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 共缴纳5820+8000=13820 • 因已交16300，不补，2480可从以
• 2、非居民纳税人，从中国境内取 得的所得，依法缴纳个人所得税。
• 纳税义务人：
• 中国公民、个体工商户、个人 独资企业、合伙企业
• 外籍人员、华侨 • 香港、澳门、台湾同胞
特许权使用费所得
• 2、个体工商户的生产、 • 7、利息、股息、红利
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 次月应纳个人所得税 • （20000-3500） X25%-1005=3120 • 合计 • 1882.5+3120=5002.5 • 分两月各捐4000 • （20000-3500-4000） X25%-1005=2120 • 共捐 2120X2=4240 少交762.5
黄山职业技术学院
个人所得税
• 1.居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住 满1年的个人。
• 2.非居民纳税人是中国境内无住所 又不居住，或者无住所而在中国境 内居住不满一年的个人。
• 1、居民纳税人，从中国境内和境 外取得的所得，依法缴纳个人所得 税
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 直接捐赠： • 应纳税所得额= 30000X(1—
20%)=24000 • 应纳所得税= • 30000X(1—20%)X30%-2000=5200
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页) 个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 按照我国税法： • 工资所得税 • （（120000/12-4800）X20%-555）X12 • =5820 • 使用权收入应纳个人所得税 • 50000X（1-20%）X20%=8000
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 共缴纳5820+8000=13820 • 因已交16300，不补，2480可从以
• 2、非居民纳税人，从中国境内取 得的所得，依法缴纳个人所得税。
• 纳税义务人：
• 中国公民、个体工商户、个人 独资企业、合伙企业
• 外籍人员、华侨 • 香港、澳门、台湾同胞
特许权使用费所得
• 2、个体工商户的生产、 • 7、利息、股息、红利
个人所得税的税务筹划培训课件(ppt7 2页)
• 次月应纳个人所得税 • （20000-3500） X25%-1005=3120 • 合计 • 1882.5+3120=5002.5 • 分两月各捐4000 • （20000-3500-4000） X25%-1005=2120 • 共捐 2120X2=4240 少交762.5
个人所得税工资薪金纳税筹划方案22页PPT
个人所得税工资薪金纳税筹划方案
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·