财务报表体系
我国政府财务报告体系及其建议
我国政府财务报告体系及其建议高顿网校友情提示，最新果洛藏族自治州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导我国政府财务报告体系及其建议总结如下：一、政府财务报告分析（一）财务报告内涵财务会计准则委员会（FASB）在1978年11月发布的财务会计概念公告第1号中提出财务报表和财务报告的编制，但并未对财务报表和财务报告的概念作出区分，只在列举财务报告的内容时认为：“常见的财务报告，其中包括财务报表、其它财务信息和非财务信息，财务报表是财务报告的中心部分，它是企业向外界传递信息的主要手段，某些有用的信息用财务报表传递较好，而某些信息则通过财务报告提供比财务报表更好”。
国际会计准则委员会（IASC）在1989年7月公布的《关于编制和提供财务报表的框架》中认为：“财务报表是财务报告程序的组成部分，全套财务报表通常包括资产负债表、收益表、财务状况变动表以及作为报表组成部分的附表、其它报表和说明材料，财务报表还可能包括基于或源于上述报表并应随之一同阅读的附表和补充信息，不过财务报表不包括董事会报告、董事长陈述和管理层讨论与分析以及可能列入财务报告或年度报告中的类似项目”。
而在1997年修订的国际会计准则第1号中则认为，一套完整的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及会计政策和说明性注释。
（二）政府财务报告内涵在政府会计领域，政府会计准则委员会（GASB）认为政府财务报告包括财务报表、必要的补充信息、附表、统计表。
公共部门委员会（PSC）在1991年3月发布的研究报告第1号《中央政府的财务报告》中将财务报告定义为，满足主体外部使用者共同的信息需求而编制的通用财务报告，并指出财务报表是财务报告的核心，其他财务信息如业绩计量和预算的信息也可以包括在财务报告中。
上述各方表述体现出政府财务报告的几方面关键因素：首先，政府财务报告主要由政府财务报表、报表附注、附表以及其它必要的补充信息组成；其次，财务报表是财务报告的核心内容；最后，财务报告应包括财务信息和非财务信息。
财务报表分析及虚假财报识别ppt
• 环比发展速度=分析期某项指标/前期某项指标 *100%
二、财务报表得分析方法
——本量利分析法
• 销售量(保本点)=固定成本/(单价-单位变动成本)
三、财报虚假信息得识别方法
• 种类 • 动机 • 类型 • 识别方法
三、财报虚假信息得识别方法
六、现金流量表得分析识别
——综合分析
• 1、希望总正,适度存量 • 2、希望主正,永远为正 • 3、希望有负,以正带负 • 4、正负相间,良性循环
六、现金流量表得分析识别
——构成形态
经营活动现金流量净额 投资活动现金流量净额 筹资活动现金流量净额
+
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-
六、现金流量表得分析识别
3000～ 30000
≥3000
≤500 ≤3000 ≤400 ≤3000
各行业资产分布参考指标
(单
位:万元)
项目
工业 行业 制造业
批发业
商业 零售业
服务业
资金密集
劳动密集
现金 应收账款
5～8 20～35
5～8 30～35
5～8 0～10
5～8 0～20
5～20 20～60
存货 固定资产
25～35 30～40
资产负债表与利润表
资产负债表与现金流量表
• 勾稽法
管理用财务报表体系(2)
融资现金流量
减：营业外支出
四、税前经营利润
减：经营利润所得税
五、税后经营净利润
金融损益：
六、利息费用
减：利息费用抵税
七、税后利息费用
八、净利润
附注：平均所得税税率=所得税费用/利润总额
（三）管理用现金流量表
1.经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。金融现金流量是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
净润=经营损益+金融损益
=税后经营净利润-税后利息费用
=税前经营利润×（1-所得税税率）-利息费用×（1-所得税税率）
3.管理用利润表基本结构
管理用利润表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营损益
一、营业收入
减：营业成本
二、毛利
减：税金及附加
销售费用
管理费用
资产减值损失
加：其他收益
三、税前营业利润
加：营业外收入
3.管理用现金流量表基本结构
管理用现金流量表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营现金流量：
税后经营净利润
加：折旧与摊销
=营业现金毛流量
减：经营营运资本增加
=营业现金净流量
减：资本支出
=实体现金流量
金融现金流量：
税后利息费用
（利息费用×（1–所得税税率））
减：净负债增加
=债务现金流量
股利分配
减：股权资本净增加
（二）管理用利润表
1.区分金融损益和经营损益
（1）经营损益：是指除金融损益以外的当期损益。
（2）金融损益：金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即税后利息费用（也称为净金融损益）。
第1章 财务报表分析基础
1.2.2 资产负债表的内容
3. 股东权益类项目
• 股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权 益。 • 股东权益包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公 积、未分配利润等。
1-20
表1-2 SYZG公司资产负债表
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 597040 5314 111317 572791 423975 268 25980 444844 期末余额 期初余额 负债和股东权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 499444 21 227700 438874 120290 234377 169908 期末余额 期初余额
1-13
图1-4 财务报表之间的关系
现金流量表
经营活动产生现金流量净额 投资活动产生现金流量净额 筹资活动产生现金流量净额 现金及现金等价物净增加额
期初资产负债表
货币资金 其他资产 应付股利 其他负债 负债总额 盈余公积 未分配利润 其他股东权益 股东权益总额 负债及股东权益总额
期末资产负债表 利润表
• 在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有 两种：直接法和间接法。 • 间接法就是将利润表的净利润项目调节为经营活动产生 的现金流量净额。
1-12
1.1.3 财务报表之间的关系
2. 财务报表之间的具体关系
（5）利润表与股东权益变动表的关系
• 利润表中的净利润、归属于母公司所有者的净利润、少 数股东损益等项目金额，应与所有者权益变动表中的本 年净利润、归属于母公司所有者的净利润、少数股东损 益等项目金额一致。也就是说，净利润是股东权益本年 增减变动的因素之一。
2043675 19794
1445759 22936
企业财务报表体系及其分析
公司的基本经营模式
❖ 银行贷款和股东注资 ❖ 用于设备、产品等投资
•资产负债表所体现 的内容，是公司的
❖ 为产品定价且高于成本价，
运营基本
❖ 以赊账方式卖出 ❖ 产品成为销售成本 ❖ 产生利润 ❖ 收回应收帐款，获得现金
•损益表所体现的内 容，看公司的经营
成果 •现金流量表所体现 的内容，看公司的
•长期投资、 无形资产及递 延资产影响不
大
•22
❖ 判断一个公司资产规模变化的合理性要联系企业生 产经营活动的发展变化，即将资产规模增减同销售 收入、利润等指标结合起来分析，判断增资和增产 增收之间是否协调，资产运营效率是否提高。
❖ 类比：资产规模相当于人的身高，而利润相当于人 的体重。只长身高不长体重可能是营养不良。
❖ 判断报表所显示的内容是实际数据还是造出来 的？
❖ 考虑到公司存在各种会计操纵的动机，也考虑 到注册会计师不完全值得信赖，因此需要自己 具备判断财务报表是否真实可信的能力。
▪ 惟有投资具有诚信的企业才可能获得满意的回报。
❖ 以会计师的视角来审视报表。
（二）理顺三张报表的关系
❖应该将利润表、资产负债表和现金流量表合到一 起进行对照，对三方面的信息进行分析，才可能掌 握公司的全貌，也才有可能识别出可能的财务造假 行为。 ❖虽然利润指标EPS（每股盈余）、PE（市盈率 ）是大家最关注的，但显然不能只关注利润表。
•*
•8
❖ 企业角度的资产负债表：资金占用（投资）＝ 资金来源（筹资
•*
•公司财务分析 复旦大学国金系 宋军
•9
songjun@
❖ 资产负债表分析目的
从投资角度
▪ 了解公司资产增减变动的原因，发现投资活动中存在的问题 ;
财务报表指标体系一览表
财务报表指标体系一览表项目计算公式备注参考英文一、短期偿债能力SHORT-TERM SOLVENCY1.流动比率流动资产/流动负债current ratio2.速动比率（流动资产-存货）/流动负债酸性测试比率quick ratio/ acid-test ratio3.现金比率(货币资金＋交易性金融资产)/流动负债新报表用cash ratio （货币资金+短期投资净额）/流动负债原报表用4.超动比率（货币资金＋交易性金融资产＋应收账款+应收票据）÷流动负债保守速动比率，新报表用conservative quick ratio （货币资金＋短期投资＋应收账款+应收票据）÷流动负债保守速动比率，原报表用5.货币资金比率货币资金/流动负债cash to current liabilities ratio6.现金即付比率现金类资产/（流动负债-预收账款）cash and cash equivalents ratio二、资本结构CAPITAL STRUCTURE1.资产负债率（%）负债/总资产负债比率debt ratio2.权益比率（%）净资产（所有者权益）/总资产资产权益率、自有资本与总资产比率equity ratio3.权益乘数总资产/净资产equity multiplier4.产权比率（%）负债/净资产负债对权益比率、净资产负债率、债务股权比率、负债对自有资本比率debt to equity ratio5.财务杠杆指数净资产报酬率/总资产报酬率index of financial leverage6.固定资产与非流动负债比率固定资产/非流动负债fixed assets to permanent liabilities ratio7.固定资产与长期资金比率固定资产/（非流动负债+股东权益）fixed assets to permanent capital ratio8.固定资产与权益比率固定资产/所有者权益（净资产）fixed assets to equity ratio三、长期偿债能力LONG-TERM SOLVENCY1.利息保障倍数EBIT/利息费用已获利息倍数times interest earned12.固定支出保障倍数（利润总额+固定支出）/固定支出固定财务费用保付率times fixed charge earned()所得税率优先股股利租赁费用中的利息费用利息费用租赁费中的利息费用息税前利润-+++13.负债/EBITDA比率负债/EBITDA debt to EBITDA ratio4.全部资本化比率付息总债务/（付息总债务+净资产）total capitalization ratio5.长期负债与营运资本比率非流动负债/营运资本long-term debt to working capital ratio6.有形净值债务率（%）负债/（所有者权益-无形资产-商誉）有形净值负债率debt to tangible net assets ratio四、营运能力BUSINESS OPERATION （一）资产运用效率Asset Utilization1.存货周转率（次）销售成本/平均存货inventory turnover2.应收账款周转率（次）销售收入/平均应收账款receivables turnover3.流动资产周转率（次）销售收入/平均流动资产current assets turnover4.总资产周转率（次）销售收入/平均资产总额total assets turnover5.固定资产周转率（次）销售收入/平均固定资产fixed assets turnover6.营运资本周转率（次）销售收入/平均营运资本working capital turnover7.现金周转率（次）销售收入/平均现金余额cash turnover8.原材料周转率（次）耗用原材料成本/原材料存货平均余额raw materials turnover9.在产品周转率（次）制造成本/在产品存货平均余额goods in process turnover10.产成品周转率（次）销售成本/产成品存货平均余额manufactured goods turnover （二）资金运用效率Capital Utilization1.所有者权益周转率（次）销售收入/平均所有者权益总额equity turnover/net assets turnover2.总负债周转率（次）销售收入/平均负债总额total liabilities turnover3.应付账款周转率（次）公式1：销售成本/应付账款平均余额payables turnover2公式2：（销售成本+存货变动额）/ 平均应付账款余额五、获利能力PROFITABILITY （一）销售获利能力Sales Profitability1.销售净利率（%）净利润/销售收入净利润率、销售净收益率、纯益率net profit margin/ net profit ratio/ net income ratio2.销售毛利率（%）毛利（销售收入-销售成本）/销售收入营业毛利获利率、经营毛利率、毛利率gross profit ratio3.主营业务利润率（%）主营业务利润/销售收入main operating income ratio4.营业利润率（%）营业利润/销售收入operating income ratio5.销售利润率（%）利润总额/销售收入税前净利率pretax profit ratio6.销售成本率（%）销售成本/销售收入营业成本率cost of goods sold ratio7.销售费用率（%）三项费用之和/销售收入营业费用率operating expense ratio （二）成本费用获利能力Cost & Expense Profitability1.成本费用利润率（%）利润总额/成本费用总额（三项费用+销售成本）成本费用净利率profit to cost & expense ratio2.营业成本毛利率（%）毛利/营业成本gross profit to cost ratio3营业成本利润率（%）营业利润/营业成本profit to cost ratio4.税前成本利润率（%）利润总额/ 税前成本（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出）profit to pretax cost ratio5.税后成本利润率（%）净利润/ 税后成本（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出+所得税）profit to cost after tax ratio六、投资报酬能力RETURN ON INVESTMENT1.总资产报酬率（%）公式1：利润总额/平均总资产总资产利润率、总资产收益率return on total assets(ROA) 公式2：EBIT/平均总资产公式3：(净利润+利息费用(1-所得税税率))/平均总资产2.净资产报酬率（%）净利润/平均净资产股本报酬率、净资产收益率、净值报return on equity(ROE)34酬率3.普通股东权益报酬率（%） 平均优先股股东权益平均净资产总额优先股股利净利润--自有资金净利率、股本收益率、资本收益率return on common shareholders`equity 4.资产净利率（%） 净利润/平均总资产DUBON 模型用 net profit to total assets ratio 5.长期资本报酬率（%） 公式1：（利润总额+长期资本利息）/平均长期资本 长期资本收益率return on long-term debt plus equity公式2：(净利润+长期负债利息费用(1-税率))/平均长期资本 长期资本=非流动负债+净资产 6.资本金报酬率（%）净利润/平均实收资本总额实收资本报酬率return on share capital7.投资收益率（%） 投资性收益/平均对外投资总额 新报表用：投资性收益=公允价值变动损益+投资收益；对外投资=金融资产投资+长期股权投资+投资性房地产 Investment earnings ratio原报表用：投资性收益=投资收益；对外投资=短期投资+长期投资七、发展能力GROWTH （一）资本（净资产）增长分析Net Assets Growth 1.资本积累率（%） 本年净资产增长额/年初净资产 净资产增长率 net assets growth ratio 2.资本保值增值率（%）年末净资产总额/年初净资产总额capital maintain and increase ratio3.三年资本平均增长率（%） %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前年末净资产总额年末净资产总额 three-year average capital growth ratio （二）销售和盈利增长分析Sales & Profit Growth 1.销售增长率（%）本年销售收入增长额/上年销售收入主营业务收入增长率 sales growth ratio2.三年销售收入平均增长率（%） %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前销售收入总额当年销售收入总额 three-year average sales growth ratio3.利润增长率（%）本年利润总额增长额/上年利润总额profit growth ratio54.三年利润平均增长率（%） %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前利润总额当年利润总额 three-year average profit growth ratio （三）资产增长分析Assets Growth 1.总资产增长率 本年总资产增长额/年初总资产 total assets growth ratio 2.三年总资产平均增长率 %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前年末总资产当年末总资产 three-year average total assets growth ratio3.固定资产成新率 平均固定资产净值/平均固定资产原值 fixed assets maintainance ratio （四）现金流量增长分析Cash Flow Growth 1.现金增长率 本年经营活动现金流入量增长额/上年经营活动现金流入量 cash growth ratio2.三年现金平均增长率 %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-入量三年前经营活动现金流量当年经营活动现金流入 three-year average cash growth ratio（五）资产使用效率增长分析Assets Efficiency1.存货增长天数加速率（%） %1001⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-上年存货周转天数当年存货周转天数inventory processing period accelerating ratio2.应收账款增长天数加速率（%） %1001⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-上年应收帐款周转天数当年应收帐款周转天数 receivables processing period accelerating ratio （六）股利增长分析Dividend Growth 1.股利增长率 当年每股股利增长额/上年每股股利dividend growth ratio 2.三年股利平均增长率 %10013⨯⎪⎪⎭⎫ ⎝⎛-三年前每股股利当年每股股利 three-year average dividend growth ratio（七）员工人均利润增长分析Per capita Profit Growth 1.员工人均利润增长率当年员工人均利润增长额/上年员工人均利润额 per capita profit growth ratio 八、现金流量分析指标CASH FLOW （一）现金偿债能力Cash Solvency 1.现金债务总额比率（%）经营活动现金净流量/负债总额现金流量比率、现金偿债比率、总负cash flow ratio6债保障率、债务保障率、全部债务现金流量比、现金流量对负债总额比2.现金流动负债比率（%） 经营活动现金净流量/流动负债 流动负债保障率 cash flow to current debt ratio3.现金到期债务比率（%） 经营活动现金净流量/本期到期债务到期债务偿付率 cash flow to due debt ratio 4.现金利息保障倍数 （经营活动现金净流量+收到利息）/支付的利息time cash-interest earned 5.现金即付比率（%） 个月以上的短期借款预提费用预收款项流动负债期末现金和现金等价物6---cash and cash equivalent ratio 6.总负债偿还期（天） 365×负债总额/经营活动现金净流量 debt payment period 7.流动负债偿还期（天） 365×流动负债/经营活动现金净流量 current debt payment period （二）盈利获现能力Cash Earnings From Sales 1.销售现金比率（%） 经营活动现金净流量/销售收入 每元销售现金流收入、营业收入现金率、销售现金流量率cash flow to net sales ratio 2.现金净利润率（%） 经营活动现金净流量/净利润 净利润现金保证比、盈余现金保障倍数cash flow to net profit ratio 3.现金营业利润率（%） 经营活动现金净流量/营业利润 收益质量比率 cash flow to operating profit ratio4.现金利润总额率（%） 经营活动现金净流量/利润总额 盈利现金比率 cash flow to pretax profit ratio5.销售质量比率（%） 来自销售的现金收入/销售收入 销售收入获现率 sales quality ratio6.投资收益收现比率（%） 来自投资收益的现金流入量/投资收益 cash earnings from investment profit ratio（三）投资获现能力Cash Earnings From Investment 1.总资产净现率（%） 经营活动现金净流量/平均总资产 总资产现金回收率、现金资产报酬率、总资产经营现金率cash flow to total assets ratio 2.净资产净现率（%） 经营活动现金净流量/平均净资产 资本金现金流量比率、现金所有者（股东）权益报酬率 cash flow to net assets ratio （四）现金获现能力Cash Earnings From Operating7Activities1.经营支出收现率（%） 经营活动现金净流量/经营活动现金支出cash flow to cash expenditure ratio2.现金净收益比率（%） 经营活动现金净流量/经营活动净收益 现金营运指数 index of cash operation （五）现金获利能力Profit From Operating Activities1.经营现金流量净利率（%） 净利润/经营活动现金净流量 net profit to cash flow ratio2.经营现金流出净利率（%） 净利润/经营活动现金流出总额 net profit to cash expenditure ratio3.现金流量净利率（%） 净利润/现金及现金等价物净增加额 net profit to net increase in cash and cash equivalents ratio （六）财务弹性分析Financial Elasticity1.现金满足内部需要率（%） 和存货增加和现金股利之近五年资本性支出流量近五年经营活动现金净、cash flow internal adequacy ratio2.现金再投资比率（%） 经营活动现金净流量/资本性支出资本支出比率、现金流量适合比率 cash reinvestment ratio 3.现金流量充足率（%） 经营活动现金净流量/(长期负债+资本支出+股利支付额) cash flow adequacy ratio 4.固定资产再投资率（%） 购置固定资产支出总额/经营活动现金净流量fixed assets reinvestment ratio 5.投资活动融资比率（%）筹资活动现金净流量经营活动现金净流量投资活动现金净流量有条件使用NCF from investing activities to NCFfromoperatingandfinancing activities ratio 6.现金流量满足投资比率（%） 投资活动现金净流量经营活动现金净流量 有条件使用 NCF from operating activitiesto NCF from investing activities ratio九、上市公司特定指标LISTED COMPANY INDEX （一）每股指标分析Index Per Share 1.每股收益（元）（净利润-优先股利）/发行在外的加权平均普通股数每股盈余（EPS ）earnings per share82.基本每股收益（元）数真正稀释的约当普通股通股数发行在外的加权平均普优先股股利净利润+-basic earnings per share3.充分稀释每股收益（元）均股数普通股等同权益加权平通股数发行在外的加权平均普不可转换优先股股利净利润+-fully diluted earnings per share 4.每股净资产（元） 年末净资产（权益）/发行在外普通股股数 每股权益、每股账面净值 equity per share 5.每股股利（元）普通股股利总额/发行在外普通股数dividend per share6.每股经营活动现金流量（元） （经营活动现金净流量-优先股股利）/发行在外普通股数 operating cash flow per share7.每股未分配利润（元） 未分配利润/发行在外普通股数 retained earnings per share （二）市价指标分析Market Value Index 1.市盈率 普通股每股市价/普通股每股收益 价格收益比率、本益比 price earnings ratio ,P/E 2.盈余报酬率 普通股每股收益/普通股每股市价 市盈率的倒数 earning yield ratio 3.本利比 普通股每股市价/普通股每股股利price dividend ratio 4.股利报酬率 普通股每股股利/普通股每股市价 股利市价比率、股利产出率、股票获利率、本利比的倒数 dividend yield ratio 5.市净率普通股每股市价/普通股每股净资产 股价净值比率 price book-value ratio,PB （三）股利分配指标分析Dividend Distribution Index 1.股利支付率 普通股每股股利/普通股每股收益 股利分配率、股利发放率、股利给付率、股利率、派息率 dividend payout ratio 2.股利保障倍数 可支付普通股股利的利润/普通股股利每股收益/每股股利 times dividend earned 3.现金股利保障倍数 公式1：经营活动现金净流量/支付的普通股股利现金股利支付率times cash-dividend earned公式2：（经营活动现金净流量-所得税-支付的利息+受到的利息+收到的股利）/支付的普通股股利 4.留存盈余比率（净利润-全部股利）/净利润 留存收益率、留存盈利率 retained reserves ratio 十、社会责任财务指标SOCIAL RESPONSIBILITY （一）综合社会责任分析General Social Responsibility1.社会贡献率企业社会贡献总额/平均资产总额企业社会贡献总额包括：工资（含奖金、津贴等工资性收入），劳保退休统筹及其他社会福利支出，利息支出净额，应交或已交的各项税款、附加及福利等。
财务报表体系
一、财务报表体系•反映资产状况–资产负债表、现金流量表•反映损益状况–损益表•反映损耗状况–成本与费用类报表•反映控制状况–预算与分析类报表二、资产负债表2-1资产负债表结构资产负债表2000年12月31日流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益--累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;9. 固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。
负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
简述财务报告体系的构成及作用
简述财务报告体系的构成及作用财务报告体系是一个包括财务报表、附注、管理层讨论分析报告、审计报告等组成部分的信息披露工具，旨在向利益相关方传达企业的财务状况和经营成果，帮助利益相关方做出合理的决策。
财务报表是财务报告体系中最关键的组成部分，包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
这些报表提供了企业在一定时期内的财务数据和信息，帮助利益相关方了解企业的财务状况、经营成果以及现金流动情况。
附注是财务报表的补充说明，提供了对财务报表中数字的解释和补充信息。
通过附注，企业可以更详细地说明财务报表中的项目和数据情况，包括会计政策、会计估计、后续事项等重要信息，提高财务报告的准确性和可理解性。
管理层讨论分析报告是由企业的管理层撰写的一份附加在财务报表之后的文字说明，用于解释和分析财务报表信息。
这份报告提供了对企业财务状况、经营成果以及未来发展的看法和预期，有助于利益相关方理解和评价企业的财务状况和经营情况。
审计报告是由独立注册会计师事务所完成的一份对企业财务报表的审计意见。
审计报告提供了独立第三方对企业财务报表的审核结果和意见，评价了财务报表的真实性和公允性。
这份报告有助于提高财务报告的可信度，使利益相关方更加放心地使用财务报告进行决策。
财务报告体系的主要作用包括：1. 提供信息透明度：财务报告体系使企业的财务信息能够被公开和透明地披露给利益相关方，提高企业的信息透明度和信誉度。
2. 促进决策：通过财务报告体系，利益相关方可以了解企业的财务状况和经营成果，从而做出合理的决策，如投资、融资和合作等。
3. 风险评估：财务报告体系提供了企业财务风险的评估和分析的依据，帮助利益相关方判断企业的偿债能力和盈利能力。
4. 监督和约束：利益相关方可以通过财务报告体系对企业的财务状况和经营活动进行监督，约束企业的经营行为，确保企业的合规性和稳定性。
5. 信息沟通和交流：财务报告体系为企业与利益相关方之间的信息沟通和交流提供了重要桥梁，帮助企业与投资者、债权人、政府监管机构等建立良好的关系。
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往来报表
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资金报务报表体系
序号 报表种类 1 基本报表 具体项目 资产负债表--月报 利润表--月报 现金流量表--月报 应收帐款明细及帐龄分析表--月报 应付帐款明细及帐龄分析表--月报 其他应收款明细及帐龄明细表--月报 其他应付款明细及帐龄明细表--月报 预收预付帐款明细表--月报 短期借款、长期借款明细表--月报 实收资本明细表--月报 资金周报表（按帐户）--周报 收支月报表--月报 短期投资明细表--月报 长期投资明细表--月报 固定资产明细表--月报 无形资产、长期待摊费用明细表--月报 收入结构明细表--月报 投资收益明细表 费用结构明细表--月报 高级管理人员费用明细表-月报 报表序号 表1 表2 表3 表1-1 表1-2 表1-3 表1-4 表1-5 表1-6 表1-7 表1-8 表1-9 表1-10 表1-11 表1-12 表1-13 表2-1 表2-2 表2-3 见工作表