第二章 行政单位资产的核算PPT课件
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行政单位国有资产管理PPT课件
，对本办法的制定依 据和适用范围，行政单位国有资产的 管理任务、管理内容、管理原则和管 理体制等作了规定。
4
第一条：为了规范和加强行政单 位国有资产管理，维护国有资产的安 全和完整，合理配置国有资产，提高 国有资产使用效益，保障行政单位履 行职能，根据国务院有关规定，制定 本办法。
14
[注] 本条是关于行政单位国有资产管理内 容的规定。
一、资产配置方面 二、资产使用方面 三、资产处置方面 四、资产评估方面 五、资产统计报告、资产清查方面 六、监督检查方面 七、产权纠纷调处工作方面
15
第六条行政单位国有资产管理活动，应 当遵循以下原则： （一）资产管理与预算管理相结合； （二）资产管理与财务管理相结合； （三）实物管理与价值管理相结合。
16
[解读] 本条是关于行政单位国有资产管理原则的 规定。
一、行政单位国有资产的管理原则 二、资产管理与预算管理脱节是以往 资产管理弱化的重要原因之一 三、如何实现资产管理与预算管理相 结合
17
第七条 行政单位国有资产管理，实 行国家统一所有，政府分级监管，单位占 有、使用的管理体制。
18
[解读] 本条是关于行政单位国有资产管理 体制的规定。 一、行政单位国有资产管理体制 （一）国家统一所有 （二）政府分级监管 （三）单位占有、使用
7
[解读] 本条是关于本办法适用范围的规定。
一、行政单位的概念和范围 二、行政单位财务管理的特点 三、与行政单位相关的概念 四、有些事业单位改革后将转为
行政单位 五、适用范围的具体界定
8
第三条 本办法所称的行政单位国有资产，是 指由各级行政单位占有、使用的，依法确认为国家 所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即行 政单位的国有（公共）财产。
4
第一条：为了规范和加强行政单 位国有资产管理，维护国有资产的安 全和完整，合理配置国有资产，提高 国有资产使用效益，保障行政单位履 行职能，根据国务院有关规定，制定 本办法。
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[注] 本条是关于行政单位国有资产管理内 容的规定。
一、资产配置方面 二、资产使用方面 三、资产处置方面 四、资产评估方面 五、资产统计报告、资产清查方面 六、监督检查方面 七、产权纠纷调处工作方面
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第六条行政单位国有资产管理活动，应 当遵循以下原则： （一）资产管理与预算管理相结合； （二）资产管理与财务管理相结合； （三）实物管理与价值管理相结合。
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[解读] 本条是关于行政单位国有资产管理原则的 规定。
一、行政单位国有资产的管理原则 二、资产管理与预算管理脱节是以往 资产管理弱化的重要原因之一 三、如何实现资产管理与预算管理相 结合
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第七条 行政单位国有资产管理，实 行国家统一所有，政府分级监管，单位占 有、使用的管理体制。
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[解读] 本条是关于行政单位国有资产管理 体制的规定。 一、行政单位国有资产管理体制 （一）国家统一所有 （二）政府分级监管 （三）单位占有、使用
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[解读] 本条是关于本办法适用范围的规定。
一、行政单位的概念和范围 二、行政单位财务管理的特点 三、与行政单位相关的概念 四、有些事业单位改革后将转为
行政单位 五、适用范围的具体界定
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第三条 本办法所称的行政单位国有资产，是 指由各级行政单位占有、使用的，依法确认为国家 所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即行 政单位的国有（公共）财产。
行政单位 资产的核算
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第一节 信用的概念及其产生与发展
当赊销到期、支付货款时，货币不再发挥其流通手段的职能而只充当支 付手段。 这种支付是价值的单方面转移。正是由于货币作为支付手段的 职能，使商品能够在早已让渡之后独立地完成价值的实现，从而确保了 信用的兑现。整个过程实质上就是一种区别于实物交易和现金交易的交 易形式，即信用交易。 在信用发展史上，高利贷信用是最古老的信用形 态。高利贷是通过贷放货币或实物以收取高额利息为目的的一种信用关 系。
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第二节 信 用 形 式
三、国家信用
国家信用是指国家直接向公众进行的借贷活动。国家在这种信用关系中 处于债务人的地 位。国家信用在国内的基本形式是国债，它通常以发行 公债券和国库券的形式来实现。公债 券是由政府发行的一种长期债券， 发行公债筹措的资金，主要用于弥补财政赤字和其他非生 产性开支。国 库券是由国库直接发行的一种短期公债，主要是为了解决短期的国库开 支急需。
信用关系及其要素构成如图 3-1 所示。
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第一节 信用的概念及其产生与发展
二、信用的产生与发展
信用产生的基本前提条件是私有制条件下的社会分工和剩余产品的出现。 随着商品生产和交换的发展，“一手交钱、一手交货”的商品流通方式由 于受到客观条件的限制经常发生困难。例如，一些商品生产者出售商品 时，购买者却可能因自己的商品尚未卖出而无钱购买。于是，赊销即延 期支付的方式应运而生。赊销意味着卖方对买方未来付款承诺的信任， 意味着商品的让渡和价值实现发 生时间上的分离。这样，买卖双方除了 商品交换关系之外，又形成了一种债权债务关系，即信用关系。
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第二节 信 用 形 式
银行信用与商业信用相比具有以下特点：①银行信用是以货币形态提供 的。银行贷放出 去的已不是在产业资本循环过程中的商品资本，而是从 产业资本循环过程中分离出来的暂时 闲置的货币资本。②银行信用的借 贷双方是货币资本家和职能资本家。由于提供信用的形式 是货币，这就 克服了商业信用在使用方向上的局限性。③银行能把社会上各种闲置资 金集中 起来，形成银行资本，因此，银行信用不受个别资本的数量和周 转的限制。④银行信用的实 质是银行作为中介使货币资本所有者通过银 行和职能资本之间发生的信用关系。银行信用的 债务人是职能资本即工 商及农业企业，债权人是银行。
第一节 信用的概念及其产生与发展
当赊销到期、支付货款时，货币不再发挥其流通手段的职能而只充当支 付手段。 这种支付是价值的单方面转移。正是由于货币作为支付手段的 职能，使商品能够在早已让渡之后独立地完成价值的实现，从而确保了 信用的兑现。整个过程实质上就是一种区别于实物交易和现金交易的交 易形式，即信用交易。 在信用发展史上，高利贷信用是最古老的信用形 态。高利贷是通过贷放货币或实物以收取高额利息为目的的一种信用关 系。
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第二节 信 用 形 式
三、国家信用
国家信用是指国家直接向公众进行的借贷活动。国家在这种信用关系中 处于债务人的地 位。国家信用在国内的基本形式是国债，它通常以发行 公债券和国库券的形式来实现。公债 券是由政府发行的一种长期债券， 发行公债筹措的资金，主要用于弥补财政赤字和其他非生 产性开支。国 库券是由国库直接发行的一种短期公债，主要是为了解决短期的国库开 支急需。
信用关系及其要素构成如图 3-1 所示。
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第一节 信用的概念及其产生与发展
二、信用的产生与发展
信用产生的基本前提条件是私有制条件下的社会分工和剩余产品的出现。 随着商品生产和交换的发展，“一手交钱、一手交货”的商品流通方式由 于受到客观条件的限制经常发生困难。例如，一些商品生产者出售商品 时，购买者却可能因自己的商品尚未卖出而无钱购买。于是，赊销即延 期支付的方式应运而生。赊销意味着卖方对买方未来付款承诺的信任， 意味着商品的让渡和价值实现发 生时间上的分离。这样，买卖双方除了 商品交换关系之外，又形成了一种债权债务关系，即信用关系。
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第二节 信 用 形 式
银行信用与商业信用相比具有以下特点：①银行信用是以货币形态提供 的。银行贷放出 去的已不是在产业资本循环过程中的商品资本，而是从 产业资本循环过程中分离出来的暂时 闲置的货币资本。②银行信用的借 贷双方是货币资本家和职能资本家。由于提供信用的形式 是货币，这就 克服了商业信用在使用方向上的局限性。③银行能把社会上各种闲置资 金集中 起来，形成银行资本，因此，银行信用不受个别资本的数量和周 转的限制。④银行信用的实 质是银行作为中介使货币资本所有者通过银 行和职能资本之间发生的信用关系。银行信用的 债务人是职能资本即工 商及农业企业，债权人是银行。
第10-11章行政单位资产的核算
• （3）基层会计单位，也称三级会计单位 。 向上级单位领报经费，并发生预算管理关 系，下面没有所属会计单位 。
行政单位会计科目表
类别 编号 科目名称
101 现金
102 银行存款
103 有价证券 ★
一、 104
资产 类
105
106
暂付款 ★ 库存材料 ★
固定资产
107 零余额账户用款额度
115
501 五、 支出 502 类 505
借：经费支出
贷：暂付款
1.职工某某探亲回来报帐,原借450,实报400,退 现金50。
❖ 借：现金 50
❖
经费支出——职工福利费 400
❖ 贷：暂付款 450
2.转让设备帐面价4000，转让价1000，设备已 运出，对方款尚未收到。
❖ 借：固定基金 4000
❖
贷：固定资产 4000
❖ 借：暂付款 1000
3. 严格遵守银行核定的库存现金的限额 4. 不得坐支现金 5. 现金收支业务必须根据合法凭证办理 6. 如实反映现金库存，保证账款相符
❖ 行政单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根 据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每 日终了，结出当日的现金收入合计数、支出合计 数和结余数，并将结余数和现金实际库存数进行 核对，做到帐款相符。有外币现金的单位，应分 别人民币、各种外币设置现金日记帐，进行明细 分类核算。
（2）待实际使用恢复的额度时，
❖
借：经费支出
❖
贷：财政应返还额度
4、下年度，（1）财政部门恢复财政授权支付 额度，借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度
（2）实际使用恢复的额度时，
❖
借：经费支出
❖
行政单位会计科目表
类别 编号 科目名称
101 现金
102 银行存款
103 有价证券 ★
一、 104
资产 类
105
106
暂付款 ★ 库存材料 ★
固定资产
107 零余额账户用款额度
115
501 五、 支出 502 类 505
借：经费支出
贷：暂付款
1.职工某某探亲回来报帐,原借450,实报400,退 现金50。
❖ 借：现金 50
❖
经费支出——职工福利费 400
❖ 贷：暂付款 450
2.转让设备帐面价4000，转让价1000，设备已 运出，对方款尚未收到。
❖ 借：固定基金 4000
❖
贷：固定资产 4000
❖ 借：暂付款 1000
3. 严格遵守银行核定的库存现金的限额 4. 不得坐支现金 5. 现金收支业务必须根据合法凭证办理 6. 如实反映现金库存，保证账款相符
❖ 行政单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根 据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每 日终了，结出当日的现金收入合计数、支出合计 数和结余数，并将结余数和现金实际库存数进行 核对，做到帐款相符。有外币现金的单位，应分 别人民币、各种外币设置现金日记帐，进行明细 分类核算。
（2）待实际使用恢复的额度时，
❖
借：经费支出
❖
贷：财政应返还额度
4、下年度，（1）财政部门恢复财政授权支付 额度，借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度
（2）实际使用恢复的额度时，
❖
借：经费支出
❖
第二篇行政单位会计下课件
PPT学习交流
4
• 21 用结余资金购买国债5000元，款项以银行存款 支付。
• 22 国债到期，取得本息5200元存入银行。
• 23 以单位零余额账户购买设备一台8000元。
• 24 经批准报废车辆一台，账面价值5万元，以现金 200元支付清理费用。
PPT学习交流
5
应缴预算款
• 内容(纳入政府预算管理的政府性基金、纳入预算 管理的行政性收费、罚没款项、其他应缴预算资 金）
PPT学习交流
15
核算业务分录
• 直接支付 • 借：经费支出 贷：拨入经费 • 授权支付 • 借：零余额用款额度 贷：拨入经费 • 实拨资金 • 借：银行存款 贷：拨入经费 • 转销 • 借：拨入经费 贷：结余
PPT学习交流
16
• 二、预算外资金收入 • （一）管理要求（实行收支两条线管理） • 分别核算，分配核算 • 将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划 • （二）核算 设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目
• 4 某行政单位向人开具非税收入缴款书、对其进行 罚款、要求该人在规定期间自行交罚款收入缴入 人民银行国库。
PPT学习交流
7
应缴财政专户款
• 内容(行政性收费、向有关单位收取的主管部门集 中收入、乡镇自筹和统筹收入、其他未纳入预算 的财政性资金收入）
• 管理要求（按规定收取、实行收支两条线管理）
PPT学习交流
8
• 1 某行政单位尚未实行非税收入收缴制度改革，收 到一项应缴财政专户的行政性收费1200元。
• 2 将该项行政性收费上缴财政专户。
• 3 某行政单位已实行非税收入收缴制度改革、收入 过渡账户已取消、该行政单位收到一项应缴财政 专户的的行政性收费800元。
行政单位资产的管理与核算
详细描述
某县行政单位在资产核算中存在账目不清、核算不规范等问题，通过加强制度建设、规范核算流程等 措施，逐步解决了核算问题，提高了资产核算的准确性和可靠性。
案例三：某省级行政单位的资产管理优化实践
总结词：优化实践
详细描述：某省级行政单位通过优化资产配置、加强信息化管理、推行绩效管理等措施，不断优化资 产管理流程，提高了资产使用效益和公共服务水平。
低值易耗品
如办公用品、耗材等，需根据消耗情况定期补 充。
无形资产
如专利、版权等，需建立专门的管理系统进行登记和保护。
资产的采购与验收
制定采购计划
根据各部门需求和预算制定采购计划。
采购执行
通过招标、竞争性谈判等方式选择供应商。
验收程序
对采购的资产进行质量、规格等方面的验收， 确保符合要求。
资产的保管与维护
THANKS
感谢观看
部分行政单位的核算人员素质不高， 缺乏专业知识和技能，导致核算质量 不高。
加强行政单位资产管理的对策与建议
提高管理意识
加强行政单位资产管理意识，树立科学的管 理理念，提高管理效率和质量。
完善管理制度
建立健全的资产管理制度，明确职责和程序， 规范管理行为。
采用先进的管理手段
引入现代化的管理手段和技术，提高管理效 率和准确性。
保障国家安全
行政单位资产是国家的重 要资源，其安全和管理状 况直接关系到国家安全和 稳定。
促进经济发展
行政单位资产是经济发展 的重要支撑，合理配置和 有效利用行政单位资产可 以促进经济发展。
02
行政单位资产管理
资产的分类管理
固定资产
包括房屋、设备、车辆等，需按照使用部门和 使用状态进行分类管理。
预算会计之行政单位资产的管理与核算(ppt 41页)
第十章 行政单位资产的管理与核算
行政单位资产是行政单位占有或使用的，能以 货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他 权利。
行政单位会计所核算的资产不仅没有无形资产 和递延资产，而且在其他资产类别上科目设置较少。 这是由行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位 非营利性的特殊性决定的。
第一节 流动资产的管理与核算
为核算行政单位实行国库集中支付制度后，财
政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增 减变动情况，设置“零余额账户用款额度”账户
零余额账户用款额度
借方
贷方
财政部门下达的授权支付用款额度
授权支付的支付数
和因特殊原因退回该账户的额度资金
余额一般在借方，表示尚未支用的
授权支付额度数。
年终未使用完的额度如可以转入下年使用的，则转入下年使用，否则应注销掉。
1、库存材料的计价
（1）购入、调入价=购买价、调拨价。不含运杂 费、差旅费等相关费用。
（2）发出材料可采用先进先出法或加权平均法 确定出库价。
。
2、库存材料的核算
（1）购入、调入材料的核算 [例1] 购买材料一批，转帐支付材料的实际价款
63000元，以现金支付运杂费600元、差 旅费1400元。 （2）材料领用出库的核算。
银行存款的对账 未达账项，因凭证传递，造成单位与银行
间入账时间不一。未达账项的四种情况： 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。
单方调整法。这种方法是将银行对账单上的余额调 整成单位银行存款的账面余额。
银行存款余额调节表
20XX年X月X日
单位：元
银行对账单单位银行存款余额 7500.00
支票补付5000元。 【例3】 收到预定的材料，材料验收入库，实际价款
行政单位资产是行政单位占有或使用的，能以 货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他 权利。
行政单位会计所核算的资产不仅没有无形资产 和递延资产，而且在其他资产类别上科目设置较少。 这是由行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位 非营利性的特殊性决定的。
第一节 流动资产的管理与核算
为核算行政单位实行国库集中支付制度后，财
政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增 减变动情况，设置“零余额账户用款额度”账户
零余额账户用款额度
借方
贷方
财政部门下达的授权支付用款额度
授权支付的支付数
和因特殊原因退回该账户的额度资金
余额一般在借方，表示尚未支用的
授权支付额度数。
年终未使用完的额度如可以转入下年使用的，则转入下年使用，否则应注销掉。
1、库存材料的计价
（1）购入、调入价=购买价、调拨价。不含运杂 费、差旅费等相关费用。
（2）发出材料可采用先进先出法或加权平均法 确定出库价。
。
2、库存材料的核算
（1）购入、调入材料的核算 [例1] 购买材料一批，转帐支付材料的实际价款
63000元，以现金支付运杂费600元、差 旅费1400元。 （2）材料领用出库的核算。
银行存款的对账 未达账项，因凭证传递，造成单位与银行
间入账时间不一。未达账项的四种情况： 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。
单方调整法。这种方法是将银行对账单上的余额调 整成单位银行存款的账面余额。
银行存款余额调节表
20XX年X月X日
单位：元
银行对账单单位银行存款余额 7500.00
支票补付5000元。 【例3】 收到预定的材料，材料验收入库，实际价款
事业单位资产的核算(PPT 124张)
第一节事业单位资产概述
一、资产的确认与计量 二、资产的内容与分类 三、资产的内部控制
一、资产的确认与计量
（一）资产的确认
1、资产的概念：事业单位占有或者使用的能 以货币计量的经济资源，包括各项财产、 债券和其他权利。 2、确认条件：事业单位将一项经济资源确认 为资产，应当符合资产的定义，确信经济 利益或者服务潜力能够流入事业单位，经 济资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第二节流动资产的核算
一、货币资金与短期投资
（一）库存现金的核算 1、库存现金的定义：事业单位留存在单位的 现金。
2、账户设置：“库存现金”、“现金日记 账”。
（一）库存现金的核算
3、账务处理
（1）提取现金：从银行等金融机构提取现金，按照 实际提取的金额，借记“库存现金”，贷记“银 行存款”；将现金存入银行等金融机构，反之。 （2）借出现金：因内部职工出差等原因借出的现金， 按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”， 贷记“库存现金”；出差人员报销差旅费，按照 应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的 现金金额，贷记“其他应收款”，按其差额，借 记或贷记“库存现金”。
二、财政应返还额度
（三）账务处理 1、年终注销 （1）注销的财政直接支付额度。年度终了，事业单位根据 本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际 支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支 付”，贷记“财政补助收入”。 （2）注销的财政授权支付额度。年度终了，对于未使用的 授权额度，事业单位根据代理银行提供的对账单作注销额 度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权 支付”，贷记“零余额账户用款额度”。对于未下达的授 权额度，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度的数 额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记 “财政补助收入”。
一、资产的确认与计量 二、资产的内容与分类 三、资产的内部控制
一、资产的确认与计量
（一）资产的确认
1、资产的概念：事业单位占有或者使用的能 以货币计量的经济资源，包括各项财产、 债券和其他权利。 2、确认条件：事业单位将一项经济资源确认 为资产，应当符合资产的定义，确信经济 利益或者服务潜力能够流入事业单位，经 济资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第二节流动资产的核算
一、货币资金与短期投资
（一）库存现金的核算 1、库存现金的定义：事业单位留存在单位的 现金。
2、账户设置：“库存现金”、“现金日记 账”。
（一）库存现金的核算
3、账务处理
（1）提取现金：从银行等金融机构提取现金，按照 实际提取的金额，借记“库存现金”，贷记“银 行存款”；将现金存入银行等金融机构，反之。 （2）借出现金：因内部职工出差等原因借出的现金， 按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”， 贷记“库存现金”；出差人员报销差旅费，按照 应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的 现金金额，贷记“其他应收款”，按其差额，借 记或贷记“库存现金”。
二、财政应返还额度
（三）账务处理 1、年终注销 （1）注销的财政直接支付额度。年度终了，事业单位根据 本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际 支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支 付”，贷记“财政补助收入”。 （2）注销的财政授权支付额度。年度终了，对于未使用的 授权额度，事业单位根据代理银行提供的对账单作注销额 度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权 支付”，贷记“零余额账户用款额度”。对于未下达的授 权额度，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度的数 额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记 “财政补助收入”。
第二章 国有资产管理体系 《国有资产管理》PPT课件
第二章 国有资产管理体系
三、国有资产管理主体之间的关系
（一）国务院与国有资产监督管理机构之间是授权与被授权 的关系。
（二）中央与地方国有资产监督管理机构之间是指导被指导 的关。系，实行分级管理原则。
（三）企业国有资产监督管理机构与国有资产运营机构之间 是授权与被授权的关系。
（四）企业国有资产监督管理机构与国家出资企业之间是企 业国有资产的所有权、占有使用权与经二、国有资产管理主体的构成——“四层次三元”主体结构 （一）国有资产管理的四个层次主体
第1层次：中央 人民政府，即
国务院；
第3层次：地级 市、区、自治 州人民政府；
第2层次：各省、 自治区、直辖 市、计划单列 市人民政府；
第4层次：县及 县级市人民政
府。
第二章 国有资产管理体系
第二章 国有资产管理体系
三、资源性国有资产监督管理机构的职责
（三）水资源管理机构的职责 1.水资源配置管理 2.水资源保护管理 3.水资源调控管理 4.水务管理
第二章 国有资产管理体系
三、资源性国有资产监督管理机构的职责 （四）森林资源管理机构的职责
1.拟定森林资源保护方针政策 2.监督全国林业资金的管理和使用 3.组织开展植树造林和封山育林的工作 4.森林资源产权管理 5.陆生野生动植物资源的保护和开发管理 6.森林资源保护管理
第二章 国有资产管理体系
第一节 国有资产管理主体 第二节 国有资产监督管理机构的职责 第三节 国有资产运营机构
和国家出资企业的职责
第二章 国有资产管理体系
第一节 国有资产管理主体
一、国有资产管理主体的概念
国有资产管理主体,又称为国有产权主体,是指享 有或者拥有国有资产财产权或具体享有国有资产财产 权某一项权能,以及享有与国有资产财产权有关的财产 权利的国家、组织、单位、法人和自然人。
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第一节 流动资产
流动资产：可以在一年内变现或者耗用的 资产，包括现金、银行存款、零余额账户 用款额度、财政应返还额度、暂付款、 库存材料等。
一、现金 行政单位的库存现金，即行政单位存放 在财务部门的货币资金。
现金管理要求：
1. 坚持”钱账分管、互相牵制“原则。 2.按照国家规定的范围使用现金。 3.严格遵守银行核定的库存现金的限额。 4.不准坐支现金。 5.严格现金的收付手续。 6.如实反映现金库存，保证账款相符。
贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入
2.报废、毁损的固定资产 销账 净收入计入其他收入 净支出计入经费支出 （三）固定资产修理核算 修理发生的费用列为当期的经费支出 （四）固定资产租赁核算 租金收入计入其他收入不进行总分类核算 只需在固定资产登记簿登记注明
为更好满足学习和使用需求，课件在下载后 可以自由编辑，请根据实际情况进行调整
四、暂付款
（一）暂付款 行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工
发生的临时性待结算款项，是行政单位的待结算债权。 （二）核算 发生暂付款， 借：暂付款 贷：现金/银行存款 结算收回或者核销转列支出 借：现金/银行存款/经费支出 贷：暂付款 借方余额反映尚待结算的暂付款累计数
五、库存材料
3.从单位零余额账户提取现金 借：现金 贷：零余额账户用款额度
借方余额代表行政单位尚未使用的财政授权支付额度
对于财政零余额账户由财政国库支付执行机构设置 “财政零余额账户存款”，行政单位不设置。
见【例2-4】
（二）财政应返还额度的核算
当财政零余额账户发生的实际财政直接支付数 小于财政直接支付用款额度数。 存在尚未使用的财政直接支付用款额度。
（二）现金的核算
设置”现金“总账科目 收到现金，借”现金“科目， 贷记”零余额账户用款额度“、”银行存款“等 支付现金，借”经费支出“等 贷记”现金“ 借方余额反映行政单位库存现金数额
见例【2-1】
行政单位设置”现金日记账“ 现金收付发生长短款情况，应查明理由 在未查明原因前，对长余现金，可先作” 暂付款“增加库存现金；若查明原因， 作为应缴预算款缴库。 对现金短款，可先作”暂付款“， 减少库存现金，待查明原因再按制度规定处理。
当行政单位通过单位零余额账户发生的实际财政授权支付 小于财政授权支付额度数。 存在尚未使用的财政授权支付用款额度。
采取先注销后恢复的管理办法。 当年尚未使用的用款额度就构成行政单位的财政应返还额度。
设置“财政应返还额度” （1）年终，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财
政直接支付实际支出数的差额。 借：财政应返还额度 贷：拨入经费
值后在调整
四、核算 会计部门设置“固定资产”“固定基金”---只记金额不记数
量 财产管理部门设置固定资产明细账---只记数量不记金额 （一）固定资产增加 1.购建或有偿调入 借:经费支出 贷：银行存款/零余额账户用款额度 借固定资产 贷：固定基金
2.接受捐赠或无偿调入的固定资产 借：固定资产（估价） 贷：固定基金 发生的其他费用计入有关支出科目 （二）固定资产减少 1.有偿调出和变价出售固定资产 销账：借：固定基金
其他收入（利息）
第三节 固定资产
一、固定资产的含义 单位价值在规定标准以上、使用年限在1年以上， 并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
单位价值未达到规定标准，但是耐用时间在1年以上的 大批同类物资，也做固定资产核算和管理 二、分类 按自然属性、用途和管理要求 房屋及建筑物、专用设备、办公设备、交通工具 文物和陈列品、图书、其他固定资产
下年度财政部门恢复财政直接支付额度时，行政单位不做会 计处理；待实际使用恢复额度时，
借：经费支出等 贷：财政应返还额度
（2）本年度已下达的财政授权支付额度数与当年财政授权 支付实际支出数的差额。（收到与使用）
借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度
如果本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数。 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 下年度财政部门恢复财政授权支付额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 实际使用恢复的额度时， 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度
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见例【2-2】
二、银行存款
（一）银行存款账户的开立
三、零余额账户用款额度与财政应返还额度
（一）零余额账户用款额度的核算 财政部门为其在商业银行开设单位零余额 账户，用于财政部门对行政单位的授权支付， 财政部门开设的财政零余额账户用于财政直接支付。
1.收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 2.开具支付令从单位零余额账户支付款项时 借：经费支出/库存材料 贷：零余额账户用款额度
三、计价 （1）购入、调入--买价+调拨价+运杂费+保险费+安装费+
车辆购置税 （2）自行建造--实际发生的全部支出 （3）改扩建--改扩建发生的支出-改扩建发生的变价收入 （4）接受捐赠--同类市价+各项费用 （5）无偿调入/旧存--估价 （6）盘盈--重置价 （7）已投入使用但未办理移交手续--先按估价后确定实际价
（一）库存材料 （1）采购 计划 （2）收发 （3）计价 实际价格 （4）盘点
（二）核算 购入材料并验收入库 借：库存材料 贷：银行存款
第二节 有价证券
一、有价证券的概念与管理要求 行政单位按规定用结余资金购买的国债
二、有价证券的核算 购入，按实际支付款项 借：有价证券 贷：银行存款 兑付本息 借：银行存款 贷：有价证券（本金）
流动资产：可以在一年内变现或者耗用的 资产，包括现金、银行存款、零余额账户 用款额度、财政应返还额度、暂付款、 库存材料等。
一、现金 行政单位的库存现金，即行政单位存放 在财务部门的货币资金。
现金管理要求：
1. 坚持”钱账分管、互相牵制“原则。 2.按照国家规定的范围使用现金。 3.严格遵守银行核定的库存现金的限额。 4.不准坐支现金。 5.严格现金的收付手续。 6.如实反映现金库存，保证账款相符。
贷：固定资产 借：银行存款 贷：其他收入
2.报废、毁损的固定资产 销账 净收入计入其他收入 净支出计入经费支出 （三）固定资产修理核算 修理发生的费用列为当期的经费支出 （四）固定资产租赁核算 租金收入计入其他收入不进行总分类核算 只需在固定资产登记簿登记注明
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四、暂付款
（一）暂付款 行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工
发生的临时性待结算款项，是行政单位的待结算债权。 （二）核算 发生暂付款， 借：暂付款 贷：现金/银行存款 结算收回或者核销转列支出 借：现金/银行存款/经费支出 贷：暂付款 借方余额反映尚待结算的暂付款累计数
五、库存材料
3.从单位零余额账户提取现金 借：现金 贷：零余额账户用款额度
借方余额代表行政单位尚未使用的财政授权支付额度
对于财政零余额账户由财政国库支付执行机构设置 “财政零余额账户存款”，行政单位不设置。
见【例2-4】
（二）财政应返还额度的核算
当财政零余额账户发生的实际财政直接支付数 小于财政直接支付用款额度数。 存在尚未使用的财政直接支付用款额度。
（二）现金的核算
设置”现金“总账科目 收到现金，借”现金“科目， 贷记”零余额账户用款额度“、”银行存款“等 支付现金，借”经费支出“等 贷记”现金“ 借方余额反映行政单位库存现金数额
见例【2-1】
行政单位设置”现金日记账“ 现金收付发生长短款情况，应查明理由 在未查明原因前，对长余现金，可先作” 暂付款“增加库存现金；若查明原因， 作为应缴预算款缴库。 对现金短款，可先作”暂付款“， 减少库存现金，待查明原因再按制度规定处理。
当行政单位通过单位零余额账户发生的实际财政授权支付 小于财政授权支付额度数。 存在尚未使用的财政授权支付用款额度。
采取先注销后恢复的管理办法。 当年尚未使用的用款额度就构成行政单位的财政应返还额度。
设置“财政应返还额度” （1）年终，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财
政直接支付实际支出数的差额。 借：财政应返还额度 贷：拨入经费
值后在调整
四、核算 会计部门设置“固定资产”“固定基金”---只记金额不记数
量 财产管理部门设置固定资产明细账---只记数量不记金额 （一）固定资产增加 1.购建或有偿调入 借:经费支出 贷：银行存款/零余额账户用款额度 借固定资产 贷：固定基金
2.接受捐赠或无偿调入的固定资产 借：固定资产（估价） 贷：固定基金 发生的其他费用计入有关支出科目 （二）固定资产减少 1.有偿调出和变价出售固定资产 销账：借：固定基金
其他收入（利息）
第三节 固定资产
一、固定资产的含义 单位价值在规定标准以上、使用年限在1年以上， 并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
单位价值未达到规定标准，但是耐用时间在1年以上的 大批同类物资，也做固定资产核算和管理 二、分类 按自然属性、用途和管理要求 房屋及建筑物、专用设备、办公设备、交通工具 文物和陈列品、图书、其他固定资产
下年度财政部门恢复财政直接支付额度时，行政单位不做会 计处理；待实际使用恢复额度时，
借：经费支出等 贷：财政应返还额度
（2）本年度已下达的财政授权支付额度数与当年财政授权 支付实际支出数的差额。（收到与使用）
借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度
如果本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数。 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 下年度财政部门恢复财政授权支付额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 实际使用恢复的额度时， 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度
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见例【2-2】
二、银行存款
（一）银行存款账户的开立
三、零余额账户用款额度与财政应返还额度
（一）零余额账户用款额度的核算 财政部门为其在商业银行开设单位零余额 账户，用于财政部门对行政单位的授权支付， 财政部门开设的财政零余额账户用于财政直接支付。
1.收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 2.开具支付令从单位零余额账户支付款项时 借：经费支出/库存材料 贷：零余额账户用款额度
三、计价 （1）购入、调入--买价+调拨价+运杂费+保险费+安装费+
车辆购置税 （2）自行建造--实际发生的全部支出 （3）改扩建--改扩建发生的支出-改扩建发生的变价收入 （4）接受捐赠--同类市价+各项费用 （5）无偿调入/旧存--估价 （6）盘盈--重置价 （7）已投入使用但未办理移交手续--先按估价后确定实际价
（一）库存材料 （1）采购 计划 （2）收发 （3）计价 实际价格 （4）盘点
（二）核算 购入材料并验收入库 借：库存材料 贷：银行存款
第二节 有价证券
一、有价证券的概念与管理要求 行政单位按规定用结余资金购买的国债
二、有价证券的核算 购入，按实际支付款项 借：有价证券 贷：银行存款 兑付本息 借：银行存款 贷：有价证券（本金）