会计核算基本流程课件

累计性原始凭证：在一定时期内连续记 录同类业务，期末以累计数为记账依据
始依据的证明 汇总性原始凭证：按一定标准,对原始
文件
凭证定期汇总、整理、归类编制的
按来源： 外来原 始凭证
自制原 始凭证
记账凭证
由会计人员根据
一次性记账凭证：一次编制完成作为记 账直接依据的记账凭证
按内容： 单式记
原始凭证等资料 累计性记账凭证：据一次性记账凭证分 编制的、标注有 段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
➢ 设置
总账:按一级会计科目设置
明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可
缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序.
➢ 分类账的格式
三栏式：借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和
只需记录金额的明细账。
多栏式：借方或贷方进一步分设专栏,适用于费用成本及
收入成果类的明细账。
数量金额式：适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明
➢优点：由于平时不在账上登记减少数，所以可以简化日常 工作，提高工作效率。 ➢缺点：是以存计耗，任何浪费、盗窃和各种自然损耗等原 因所造成的损失，都隐匿在销货成本之中，不利于财产物资 的管理。 ➢适用范围：这种方法适用于单位价值较低、收发频繁、不 便计量的物资。如鱼、肉、青菜、水果、散装的矿石、煤炭 等物资的管理。
（三栏式、多栏式）
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特种日记账
现金日记账 银行存款日记账
格式
三栏式
多栏式
现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独 立于出纳的其他财务人员复核，这是内部牵制的基本 要求。
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（三） 分类账的设置和登记
（一）会计账簿的分类
按用途分类
序时账（日记账）：以会计分录的形式,按时序记录业务的 簿籍。 分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。 备查账:对序时账和分类账未予记录的经济业务补充登记账 簿。
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➢按账簿的外表形式分类
名称
订本 式
活页 式
卡片 式
定义
启用前已连续编定页码,固定 地装订(联系)在一起
2、记账凭证的要素
名称、日期、凭证字号、摘要、会计分录;过账记录(记 账标识）、附件张数、有关人员签章。
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记账凭证的填制（实例一）
业务：2006年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材 料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运 费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
光华工厂转账凭证
2006年 4月18日
转字第125号
摘要
账户名称 一级账户 明 细 账 户
借方 贷方 金额 金额
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 √
款及运费暂欠 应付账款 A公司
7550 7550 2
附件 张 记账
合计 会计主管
记账
审核
7550 7550 填制 王 婷
二、会计账簿
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以 序时或分类记录经济业务的簿籍。
使用前只分类编定页码,不需 连续编码
采用卡片作为账页,置于卡片 箱内
优点 不易抽 换账页 灵活
灵活
缺点 适用范围
需预留账 总 账
页
日记账
容易抽换 明细账
账页
账页易散 固定资产明
失
细
（二）日记账的设置和登记
1 、通用日记账：以分录的形式记录全部经济业务,并据以过 设置 入分类账户 。
方法 2 、特种日记账：对特种业务发生时间先后顺序进行登记。
日 记 账簿 总分类账簿 明细分类账簿
账
核对
凭 原始凭证
簿 抽查或逐笔核对 证 记账凭证
2)账账核对
总账互相核对 -------------编制总分类账户发生额对照表 总账与所属明细账核对------编制明细分类账户发生额明细表 日记账与分类账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额
细账。
➢ 登记方法
根据记账凭证逐笔或汇总过入。
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➢对账、结账和试算表的编制
1、对账
对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现：技术方 面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法 1)账证核对
账凭证
会计分录、作为 记账直接依据的
汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按
复式记
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账户对应关系分类汇总作为记账直接依 账凭证 5
据的记账凭证
（二）原始凭证的填制
➢ 原始凭证的内容 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手
填制单位 接受单位
填制时 定性:凭证名称\摘要 经手
《会计核算基本流程》
中南大学商学院
周浪波 13973150170
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Байду номын сангаас
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第四章 会计核算基本流程
会计 报 表 原始凭证
②
现金、银行存款日记账
①
④
⑤
记账凭证
总分类帐
⑥
③
⑤
明 细 分类 帐
会计凭证
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会计帐簿
会计报表
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一、 会计凭证
二、 会计账簿
三、 账务处理程序
间
定量:数量\单价\金额 人
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× ×公司付款凭证
×年 ×月 ×日
摘要
付某某员工加班费200元
金额 ×××
合计(大写) 贰佰零拾零元整
审核
制证
财务专用章
领款人
（三）记账凭证的填制和审核
1、记账凭证的种类 ❖ 专用凭证
收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 ❖ 通用凭证
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一、会计凭证
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、 明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明文 件。
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（一）会计凭证的种类
. 基本类别
按填制手续分类
其他分类
原始凭证 一次性原始凭证：在一项或同类若干项
初步记载经济业 业务发生时一次编制完成
务、明确经济责 任、具有法律效 力、作为记账原
3)账实核对-------财产物资账存与实存核对(财产清查）
财产物资的盘存制度
1 、实地盘存制
在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存 成本和已减少财产物资成本的一种方法。
期初
余额 +
本期
增加 －
期末 结存
=
本期 减少
（ 倒 扎）
这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加， 不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产 物资的减少数，再登记账簿。