五险一金操作实务
企业为职工缴纳五险一金的处理【会计实务操作教程】
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企业为职工缴纳五险一金的处理【会计实务操作教程】 问题：企业为职工缴纳的五险一金是否并到个人工资总额里？企业缴纳 部分是否职工个人要缴个人所得税？那财务如何处理企业缴纳的这部分 钱？
“五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工 伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗 保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险 和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。
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的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
详解企业五险一金的会计处理【会计实务操作教程】
借：应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险 应付职工薪酬——失业保险 应付职工薪酬——生育保险
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应付职工薪酬——工伤保险 其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险） 贷：银行存款 （6）住房公积金缴费 借：应付职工薪酬——住房公积金 其他应付款——住房公积金 贷：银行存款 （7）缴纳个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款。 举例：公司 A 当月应发工资 1000万，其中：生产部 门直接生产人员工 资 500万，生产部门管理人员工资 100万，公司管理部门人员工资 180 万，销售机构人员工资 50万，建造厂房人员工资 110万，产品研发人员 工资 60万。 按照工资总额提取 10%、12%、2%、10.5%医 疗保险、养老保险、失业 保险和住房公积金，2%、1.5%的工会经费和职工教育经费。当期发生福 利费 20万。 会计分录为： 借：生产成 700
制造费用 140
管理费用 252 销售费用 70 在建工程 154
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研发支出 84 贷：应付职工薪酬--工资 1000
应付职工薪酬 --职工福利 20 应付职工薪酬--社会保险费 应付职工薪酬--住房公积金 应付职工薪酬--工会经费 20 应付职工薪酬--职工教育经费 15 二、税务处理 根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企 〔2009〕242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除 职工工资、奖 金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社 会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外 的福利待遇支出，包括发放给职工 或为职工支付的以下各项现金补贴和 非货币性集体福利。因此，会计上五险一金，作为工资总额核算。 根据企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主 管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社 会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充 养老保险费、补充医疗保险费，在国务院 财政、税务主管部门规定的范 240 105
五险一金操作实务
2020年5月26 日星期二
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社会保险基数的核定
社保种类
个人最低
无法确定
养老保险
本市职工最低工资 标准
医疗保险
上一年本市职工月 平均工资的60%
上一年本市职 工月平均工资
失业保险 本人上年月均工资
2020年5月26 日星期二
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社会保险缴费年限
社保种类 养老保险
基本医疗保险 年满25年
年满20年
2020年5月26 日星期二
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失业保险金的发放标准
累计缴费时间 不满五年
满五年不满十年的 满十年不满十五年的 满十五年不满二十年的
满二十年以上的
按本市最低工资标准 70% 75% 80% 85% 90%
从第十三个月开始，失业保险金一律按最低工资标准的70%发放。
2020年5月26 日星期二
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社会保险基数的核定
单位基数：
➢养老——企业按上一年全部被保险人月均 工资总额缴纳社会保险费 ➢失业——国有等企业按本单位上年工资总 额缴纳;外资企业按本单位中方职工上年月 工资总额缴纳 ➢工伤——以上年度本企业被保险人月平均 工资总额为基数缴纳 ➢生育——按缴费总基数缴纳 ➢医疗——按全部职工缴费工资基数之和缴 纳
2020年5月26 Zhaopin ltd.
日星期二
个人社会保险基数的确定
初次就业和失业后再就业的人员，以
本人工作第一个月工资作为当年缴费工 资基数
医疗期内病休人员，其病休期间领取
的病假工资和疾病救济费（在不足整年 度时与病休前的当年工资合并计算）作 为第二年的缴费工资基数
公司五险一金理流程
公司五险一金理流程
公司为员工缴纳五险一金,是企业的法定义务,也是保障员工权益的重要措施。
五险一金的理流程主要包括:
1. 确定参保人员范围:理清楚需要为哪些员工缴纳五险一金,比如正式员工、劳务派遣员工、试用期员工、兼职员工等。
2. 申报社保关系:根据人力资源部门提供的员工名单,向当地社会保险经办机构申报企业和员工的社会保险关系。
3. 计算应缴金额:根据员工工资和当地社保缴费基数标准,计算出每个员工及企业应当缴纳的五险一金金额。
4. 缴费:根据计算结果,按月或者季度向当地社保经办机构缴纳五险一金。
可以选择社保经办机构提供的缴费通知单缴费,也可以通过网上缴费等方式完成缴费。
5. 核对缴费结果:与社保经办机构核对每月缴费金额、员工缴费记录是否正确。
6. 归档留存:按照规定将缴费过程中的各项材料进行归档留存,以备日后查阅。
7. 更新员工缴费信息:如有员工离职、新增等情况,需要及时向社保经办机构更新,调整下一月的缴费记录。
按照这一理流程,公司可以确保按时、足额为员工缴纳五险一金,保障员工社会保险权益。
五险一金的账务处理
五险一金的账务处理：1.关于保险金(含五险一金）的账务处理，重庆江津的处理：A．计提：借：管理费用－社会保险贷：应付职工薪酬－社会保险B.发放工资时代扣人个应负担的部分：借：应付职工薪酬－工资贷：库存现金贷：其他应付款－社会保险C．实际交纳社会保险时：借：应付职工薪酬－社会保险借：其他应付款－社会保险贷：银行存款2.天津水仙的处理;当月缴纳时：借：管理费用-保险费（应有企业负担的部分）借：其他应收款-XX人（应有员工自己负担的部分）贷：银行存款发工资时，在工资表上注明要扣的款项：借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-XX人（应有员工自己负担的部分贷：现金或银行以上哪种处理比较简单，又能充分反映业务，请你们讨论，指出不足！我的观点：1.A和C可以合并，前提是你要当月缴纳保险金。
重庆江津的处理和天津水仙的处理的处理不同，就是预提和当月缴纳的区别。
2.重庆江津的B处理和天津水仙的第二部分处理，只是其他应付款和其他应收款的区别。
到底用哪一个科目（其他应付款、其他应收款）无所谓的3.水仙的处理，假如是预提时，也会演变成重庆的模式：预提：借：管理费用-保险费贷：应付职工薪酬－社会保险缴纳：借; 应付职工薪酬－社会保险借：其他应收款-XX人（应有员工自己负担的部分贷：银行存款业务员提成的分录：计算提取后，经领导签字入账。
借：营业费用（或管理费用）--提成工资贷：应付工资--提成工资（2）发放时，填写支出报销单入账借：应付工资--提成工资贷：应交税金--个人所得税贷：现金各种税金的核算方法一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款。
义乌市五险一金办事指南
义乌市五险一金办事指南义乌市作为浙江省内重要的商贸物流中心，吸引了大量企业和人才在此发展。
对于新来义乌工作的职工或刚刚进入职场的年轻人来说，了解和办理五险一金是必不可少的一项任务。
本文将为大家提供一份详尽的义乌市五险一金办事指南，以帮助大家更好地了解和处理相关事宜。
一、社会保险1.养老保险养老保险是为确保职工在退休后能够获得基本生活保障而设置的。
办理养老保险需要携带个人身份证、员工证、户口本、劳动合同等材料到当地社会保险办理窗口。
2.医疗保险义乌市的医疗保险由社保基金支付，参保人可以享受医疗费用报销和门诊统筹，可提供住院医疗费用报销比例、门诊统筹费用等信息。
办理医疗保险时需要携带个人身份证、员工证、社保卡等相关材料。
3.失业保险失业保险是为未被解雇或自行离职的职工提供一定期限的失业救济和就业援助。
办理失业保险需要携带个人身份证、员工证、离职证明或解雇证明等材料到就业服务中心进行办理。
二、住房公积金住房公积金是一项由雇主和员工一同缴纳的住房资金积累制度，旨在为职工提供购房贷款、租房补贴等便利。
办理住房公积金需要携带个人身份证、户口本、员工证、劳动合同等资料到当地公积金管理中心办理。
三、办事指南1.了解政策在开始办理五险一金之前，首先要了解义乌市的相关政策和具体办理流程。
可以通过拨打当地社保局、住房公积金管理中心的服务热线或查询官方网站等方式获取相关信息。
2.准备材料在办理五险一金时，必须准备相关的个人资料和证件。
例如，个人身份证、员工证、户口本、劳动合同等。
准备充足的材料，确保准确无误地办理手续。
3.选择办理地点义乌市设有多个社会保险、住房公积金办理窗口，职工可以选择最方便的地点进行办理。
办理窗口通常设在社保局、住房公积金管理中心、劳动人事中心等政府机构。
4.咨询服务如果对五险一金的相关政策和办理流程有疑问，职工可以咨询就业服务中心、社会保险局、公积金管理中心等机构的工作人员，他们会为你提供专业的解答和指导。
焦作市五险一金办事指南
焦作市五险一金办事指南一、前言随着国家社会保障体系的建设不断完善，五险一金已成为我国劳动者的基本权益之一。
作为一座重要的中原城市，焦作市对于五险一金的管理也一直保持着高度重视。
为了帮助广大劳动者更好地了解焦作市的五险一金政策和办理流程，特编写本办事指南，希望能为大家提供帮助。
二、养老保险（社保）养老保险是指通过国家和个人的缴费，为劳动者提供退休后的基本生活保障。
在焦作市，养老保险的办理流程如下：1.缴费义务根据国家的规定，劳动者和用人单位都有养老保险的缴费义务。
劳动者的个人缴费款项将从工资中扣除。
2.缴费基数劳动者的养老保险缴费基数根据其上一年度的平均工资来确定。
具体的缴费比例和基数可咨询所在单位的人力资源部门。
3.缴费方式焦作市的养老保险缴费方式比较灵活，可通过银行代扣、自行缴纳等多种方式进行。
具体的缴费方式可以咨询当地社保局或所在单位。
4.离退休手续当劳动者达到退休年龄时，可以向所在单位提出离退休申请。
单位会协助劳动者办理相关手续，并将其档案转交给社保局。
三、医疗保险（社保）医疗保险是指通过国家和个人的缴费，为劳动者提供基本的医疗费用报销。
在焦作市，医疗保险的办理流程如下：1.缴费义务劳动者和用人单位都有医疗保险的缴费义务。
劳动者的个人缴费款项将从工资中扣除。
2.医疗保险卡劳动者需要办理医疗保险卡，该卡是就医的凭证。
办理医疗保险卡时，需要提供身份证、户口本等相关证件。
3.就医流程劳动者在就医时，首先需要向医院出示医疗保险卡。
医院会按照规定的比例报销劳动者的医疗费用。
4.门诊和住院报销焦作市的医疗保险分为门诊报销和住院报销两种。
具体的报销比例和范围可咨询所在单位的人力资源部门。
四、工伤保险（社保）工伤保险是指在劳动过程中发生的意外伤害、职业病或者因工负伤导致的伤残，由国家提供一定的经济赔偿和治疗费用。
在焦作市，工伤保险的办理流程如下：1.参保条件劳动者需要在正式工作后，办理工伤保险参保手续。
具体的参保条件可咨询所在单位的人力资源部门。
呼和浩特市五险一金办事指南
呼和浩特市五险一金办事指南
一、社会保险
1.参保单位
在呼和浩特市就业的各类用人单位，包括企事业单位、社会团体、个
体工商户等，都需要为员工办理社会保险。
2.参保程序
（1）单位办理
（2）个人办理
3.缴费标准
社会保险的缴费标准根据工资基数确定，工资基数范围在最低工资标
准和最高缴费基数之间。
4.用人单位和个人的责任
用人单位需按时足额缴纳社会保险费用，个人需要保证劳动关系稳定，履行缴费义务。
二、住房公积金
1.参保条件
在呼和浩特市就业的职工，包括用人单位的正式和临时员工，都需要
办理住房公积金。
2.参保程序
（1）单位办理
用人单位需将员工的个人信息、劳动合同、工资情况等相关材料准备
齐全，然后到当地住房公积金管理中心进行登记和缴交手续。
（2）个人办理
3.缴费标准
住房公积金的缴费标准为个人缴存比例加上用人单位缴存比例，具体
比例根据当地政策规定。
4.用人单位和个人的责任
用人单位需要根据规定提供相关材料并按时足额缴交住房公积金，个
人需要积极参与缴存，并按时缴纳个人部分。
三、办事指南
1.办理地点
社会保险和住房公积金的办理地点为呼和浩特市的社保局和住房公积
金管理中心。
2.办理材料
3.办理时间
办理社会保险和住房公积金的时间一般为工作日上午8:30至12:00，下午14:00至17:00。
4.办理流程
具体办理流程可根据所在地当地政策规定进行操作，一般包括填写相
关表格、提交申报表等步骤。
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工伤保险的补缴
从2004年4月1日起补缴工伤保险费用
关于补缴的规定见2001年6月26日，京劳社养发〔2001〕 96号《北京市劳动局关于扩大社会保险覆盖范围，加 强社会保险征缴有关规定的通知》
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养老保险说明
• 《北京市关于对间断缴纳基本养老保险费等有关问题 的处理办法》京劳社养发［2002］206号 • 自2003年1月起，凡企业或被保险人间断缴纳基本养老 保险费的，被保险人符合国家规定的养老条件，计算 基本养老金时，其基础性养老金的计算基数，按累计 间断的缴费时间逐年推至相应看看年度上一年的本市 职工平均工资计算。 • 累计间断的缴费时间，按每满12个月为一个间断缴费 年度计算，不满12个月不计算。
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住房公积金相关规定
• 关于外商投资企业住房公积金缴存比例的通知国家机关房改字 [2001]67号 现就中央国家机关在京单位中涉及的在外商投资企业（含外 国企业驻京办事处、驻京代表机构，以下简称外商投资企业） 从业的中方职工缴存住房公积金比例的有关问题通知如下： 外商投资企业的中方职工按照有关规定建立住房公积金，从 2001年7月起，个人缴存比例和单位缴存比例均应为10%，缴 存基数可以根据每个职工上年月均工资总额确定，也可以按 照本企业上年人均工资总额确定。外商投资企业为职工缴存 的住房公积金全部列入成本。
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社会平均工资
• 《关于2005年度缴费工资基数与社会保险待遇给付有关问题的通 知》京社保发[2005]10号 一、…… 二、凡以上一年本市职工月平均工资做为缴费基数的，月均缴费工 资基数为2362元（按四舍五入方法处理）。 三、上一年本市职工月平均工资的300％为7087元，…… 四、上一年本市职工月平均工资的60％为1417元，按照相应险种的 政策规定，参加工伤保险的外地农民工、基本医疗保险和即将实 施的生育保险在核定缴费基数时，上一年职工月均工资低于1417 元的，以1417元作为缴费基数 五、享受社会保险补助的个人委托存档人员，基本医疗保险的缴费 工资基数为上一年本市职工月平均工资的70％，具体数额为1654 元（按四舍五入方法处理）。 六、养老保险离退休人员数据库中第二部分的比值C0/C1为构
• 五险
劳动保障行政部门 社会保险经办机构 财政、审计部门（社保经办机构基金收支、管理）
• 一金
住房公积金管理委员会 住房公积金管理中心 受托银行
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税收
• 关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题 的通知（财税字[1997]144号） 企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金 融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险 金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得 税，超过国家或当地政府规定的比例缴付的住房公积金、医 疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期 的工资、薪金收入，计征个人所得税。 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额 计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税，但对外 籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、 国家税务局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字 [1994]020号）的规定，暂免征收个人所得税。 1998年1月1日起执行。
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公积金相关规定
北京市人民政府房改办、北京市财政局、北京市劳动局关于北京
市外商投资企业建立职工住房公积金的规定(93)京房改办字第154 号、京财建(1993)2702号 外商投资企业建立职工住房公积金按《北京市住房公积金制 度实施办法》执行。其中，个人交存率和单位交存率均应为 １０％，交存基数可以根据每个职工上年月均工资总额确定， 也可以按照本企业上年月人均工资总额确定。有困难的企业 经报财政部门、劳动部门和房改部门批准，个人和单位交存 率可适当降低，但折算后个人和单位月交存额均不得低于３ ０元。外商投资企业为职工交存住房公积金部分全部列入成 本。
五险一金操作实务
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五险一金
• 五险 养老保险 失业保险 工伤保险 生育保险 基本医疗保险 • 一金 住房公积金
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@所有人 现推出 初级、中级、注 会保过班火热招 生中，继续教育 保过，西安交大 学历提升，管理 会计MACC。 CMA课程。管理 会计师初级课程, 需要的联系老师 微信：tqq580
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社会保险缴费基数
《关于做好2005年度社会保险缴费基数采集工作的通知》 京社保发[2005]6号 养老、失业、工伤、医疗保险及即将实施的生育保险实 行统一的上限（具体标准另行通知）； 工伤保险除外地农民工缴费基数下限按上一年本市职工 月平均工资的60%外，养老、失业、工伤保险实行统一 的下限，下限为545元／月；医疗保险和即将实施的生 育保险的下限按照上一年本市职工月平均工资的60%来 确定。
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失业保险的补缴
企业类别 注册日 1994年6月5日前 北京市企业职工失业保险 规定 北京市失业保险规定 补缴日
企业
1994年6月6日起
1999年11月起
未参加失业保 险的事业单位
军队事业单位
1999年11月起
1999年11月起
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社会保险基数的核定
• 单位基数： 养老——企业按上一年全部被保险人月均工资总额 缴纳社会保险费 失业——国有等企业按本单位上年工资总额缴纳;外 资企业按本单位中方职工上年月工资总额缴纳 工伤——以上年度本企业被保险人月平均工资总额 为基数缴纳 生育——按缴费总基数缴纳 医疗——按全部职工缴费工资基数之和缴纳
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• 2003年前《劳动情况表》;2004年《人员和报酬情况表》 • 统计情况： 年末人数 年均人数 新增和调入人员 减少和调出人员 劳动报酬总额 在岗职工年平均工资
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104表
• 统计人员 在岗职工 聘用、留用离退休人员 外籍和港澳人员 其他从业人员 不在岗职工生活费
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社会保险基数的核定
社保种类
养老保险 医疗保险
个人最低
本市职工最低工资标准 上一年本市职工月平均 工资的60%
无法确定
上一年本市职工 月平均工资
失业保险
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本人上年月均工资
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社会保险缴费年限
社保种类 男员工 女员工
养老保险
•缴纳基本养老保险费累计满10年以上。 •社会性养老：15年以上的，按上一年本市职工平均工资的25%计 发。10至15年的，按上一年本市职工月平均工资的20%计发。 •个人帐户：按个人帐户存储养老本息的1/120计发。
•缴费时间1-2年，3个月失业保险金 •缴费时间2-3年，6个月失业保险金 •缴费时间3-4年，9个月失业保险金 •缴费时间4-5年，12个月失业保险金 •缴费时间5年以上，每满一年增发一个月失业保险金。最长不超 过24个月 年满25年 年满20年
失业保险
基本医疗保险
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失业保险金的发放标准
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养老保险的补缴
企业类别 外商、港澳台投 资企业 注册日 1989年2月1日前 1989年2月1日后 1992年9月底前 1992年10月1日后 补缴日 1989年2月起 工商注册之日起 1992年10月起 工商注册之日起
城镇国有、集体 企业
企业中的中方员工应自1992年10月起补缴个人应缴纳的基本养老保险费
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社会保险的特定规定
• 户口不在北京市的在京工作人员，如果已经在其他城 市参加了养老保险统筹，不能将原养老金账户转移到 北京账户。如果在未达到法定退休年龄将户口转移到 北京，可在户口转入本市后将原养老金账户的个人账 户部分转移至本市。 • 持《工作居住证》的人员，结束在北京市的工作跨统 筹范围流动时，社会保险经办机构为其办理北京市的 个人账户转移手续。
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公积金相关规定
关于2004住房公积金年度住房公积金缴存有关问题的通知[2004]
京房改办字第089号 住房公积金缴存比例：2004住房公积金年度（2004年7月1日至 2005年6月30日）住房公积金规定缴存比例仍为8%，有条件的企 业住房公积金缴存比例可以为10%。 住房公积金缴存额上限 按照（2002）京房改办字第095号文件规定，2004年度职工住 房公积金月缴存额上限为1202元。 超过住房公积金缴存额上限的仍按（2002）京房改办字第100 号、（2002）京房改办字第364号文件规定审批。 按照京政发[2001]4号及（2001）京房改办字第027号文件和京 房公积金中心法规字[2003]22号文件规定，符合享受优惠政策 的软件企业和集成电路企业，住房公积金缴存不受住房公积 金缴存额上限的限制。
• 本地农民工医疗保险 基数：社平60%－3倍社平 比例：企业：1%+9%+4%或以下 个人：2％＋3元 • 外地农民工医疗保险 基数：同本市农民工 比例：企业2% 个人不缴纳