审计学2009年4月真题及答案
2009年和2010年(审计学)试题
2009年4月试题：四、简答题(每小题5分，共10分)33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？34．简述审计程序的主要内容。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、A BC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：指出A BC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、资料：(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。
(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元要求：(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?(2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。
37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下金额单位：万元资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。
2009年初级审计师考试审计理论与实务真题-中大网校
2009年初级审计师考试审计理论与实务真题总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
本题共45分，每小题1.5分。
）(1)审计监督的根本特征是：A. 广泛性B. 科学性C. 及时性D. 独立性(2)下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：A. 受托经济责任是审计产生的客观基础B. 受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C. 受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D. 现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任(3)社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：A. 委托该项业务的审计机关B. 中国注册会计师协会C. 当地人民政府D. 被审计单位的上级组织(4)下列各项中，属于国家审计机关权限的是：A. 帮助被审计单位建立内部审计机构B. 废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C. 就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D. 参与被审计单位重大事项的决策(5)下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：A. 以个人名义承接业务B. 代行被审计单位的管理职能C. 对未来事项的可实现程度做出保证D. 执行审计业务时保持合理的职业谨慎(6)下列有关审计目标的表述中，错误的是：A. 审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B. 审计目标不影响审计准备阶段的工作C. 审计目标对审计全过程都有影响D. 审计目标是审计行为的出发点(7)审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：A. 审计项目计划阶段B. 审计准备阶段C. 审计实施阶段D. 审计终结阶段(8)下列选项中，不属于分析性复核方法的是：A. 比较分析法B. 比率分析法C. 趋势分析法D. 内容分析法(9)下列各项中，可以选作审计标准的是：A. 国家审计准则B. 社会审计准则C. 内部审计准则D. 企业会计准则(10)被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的：A. 亲历证据B. 外部证据C. 内部证据D. 实物证据(11)被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：A. 低水平B. 中等水平C. 高水平D. 无风险(12)下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是：A. 顺查法C. 统计抽样法D. 判断抽样法(13)审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产：A. 是否真实存在B. 是否归被审计单位所有C. 计价是否正确D. 是否存在被抵押的情况(14)下列有关内部控制的表述中，错误的是：A. 内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B. 内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C. 内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D. 内部控制一般仅针对常规业务活动设置(15)限制非相关人员接近资产的控制活动属于：A. 凭证和记录控制B. 职责分工控制C. 独立检查控制D. 实物控制(16)审计机关中负责审定含有重大事项审计报告的主体是：A. 审计机关主管领导B. 审计机关审计业务会议C. 审计组负责人D. 审计机关法制机构(17)下列方法中，用于内部控制测试的是：A. 计算B. 分析性复核C. 函证D. 观察(18)下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是：A. 测试数据法B. 监盘C. 分析性复核(19)下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是：A. 制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B. 审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C. 审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D. 审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案(20)下列各项中，可导致不可控审计风险的是：A. 审计人员的素质B. 审计方法的选用C. 审计人员的工作态度D. 内部控制的健全程度(21)下列各项中，对于审查应收账款真实性最为有效的方法是：A. 核对应收账款明细表和总账B. 分析应收账款周转率C. 函证应收账款D. 编制应收账款账龄分析表(22)被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：A. 由不同人员记录应付账款总账和明细账B. 建立付款审批制度C. 由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D. 货款到期时立即支付(23)下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是：A. 对成本进行分析性复核B. 审查有关支出是否经过授权C. 审查被审计单位是否制定了成本计划D. 观察存货的盘点(24)下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是：A. 管理费用B. 营业外支出C. 制造费用D. 企业所得税(25)审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的：A. 真实性B. 所有权C. 完整性D. 计价正确性(26)在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是：A. 防止虚增人数和工资级别B. 防止多计和错计出勤天数C. 防止多计或少计产量和工时D. 防止虚报和错报产品产量(27)下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是：A. 产量和工时记录B. 材料费用分配表C. 存货盘点报告表D. 应收账款明细账(28)下列关于资本公积使用的做法中，审计人员认为正确的是：A. 用于支付税收滞纳金B. 用于发放现金股利C. 用于转增资本D. 用于弥补以前年度亏损(29)为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：A. 审阅现金日记账摘要栏B. 核对现金日记账和总账余额的一致性C. 抽查大额现金收付的原始凭证D. 对库存现金进行监盘(30)按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是：A. 会计B. 出纳员C. 销售人员D. 仓库保管员二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。
2009-审计
新考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及答案解析一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【解析】本题考核对重要性概念的理解。
根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。
不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。
【试题点评】本题考核“对重要性概念的理解”。
在（）模拟试题五多选题1（3）中有对这个知识点的考核，在（）2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度）77页多选题第8题中也是对这个问题的考核，考核的角度是一致的。
2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额1D.营业收入【答案】B【解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。
选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。
【试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。
4月自考《审计学》真题答案(部分单项选择题)
4月自考《审计学》真题答案（部分单项选择题）一、单项选择题1.【题干】会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于()。
【选项】A.执行审计业务的注册会计师B.被审计单位C.审计委托人D.执行审计业务的会计师事务所【答案】D【解析】会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿所有权应归属于执行审计业务的会计师事务所。
【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任——审计质量控制准则2.【题干】审计的独立性按照由高至低的排列顺序为()。
【选项】A.政府审计、内部审计、注册会计师审计B.内部审计、注册会计师审计、政府审计C.注册会计师审计、政府审计、内部审计D.政府审计、注册会计师审计、内部审计【答案】C【解析】注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位);政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人;内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。
因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。
【考点】审计概论——审计的分类和审计方法3.【题干】注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。
【选项】A.对自己的能力进行广告宣传B.承接了主要工作由其他专家完成的业务C.按服务成果的大小进行收费D.不以个人名义承接一切业务【答案】D【解析】注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
【考点】注册会计师职业道德——独立性4.【题干】在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是()。
【选项】A.已纳人审计范围的应收子公司的款项B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.函证很可能无效的应收账款【答案】B【解析】一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。
CPA 2009年真题答案解析(审计)
于内部控制的设计缺陷。 ④正确的 （3）： 总体偏差率上限=风险系数/样本量=3.9/45=8.7%。 4．
11．
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3
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【答案】ACD 【解析】教材P512 12． 【答案】ABD 【解析】教材P504表21-1 13． 【答案】ABC 【解析】教材P506表21-1
2． 【答案】 （1）威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了 直接经济利益关系。 （2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系，并购买了 被审计单位的商品且交易金额较大，发生了重大的商业关系。（教材P118） （3）不威胁独立性，虽然审计项目组成员注册会计师C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，但是 二者不具有亲密关系，也没有发生经济利益。 （4）威胁独立性，审计项目组成员D的朋友在审计客户中该买了债券，属于与审计项目组成员有密切关 系的人员在审计客户中拥有直接经济利益的情形，将产生自身利益威胁。（教材P116第17行） （5）不威胁独立性，虽然事务所的行政部经理E已于20×5年10月加入审计客户担任办公室主任，但是他 与事务所没有重要联系，而且其现在所处的职务对财务报表不产生重大影响。（教材P121第5段） （6）威胁独立性，审计项目组成员F 的直系亲属在可以对审计客户甲公司施加控制的的实体中拥有直接 经济利益，并且审计客户对于该实体重要，因此产生了重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这
注册会计师审计真题2009学年
2009年度注册会计师全国统一测试《审计》试题及参考答案一、单项选择题(本题型共6大题，10小题。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)(一) A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。
A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
A．持续经营产生的利润B．非经常性收益C．资产总额D．营业收入3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。
A．确定风险评估程序的性质、时间和范围B．识别和评估重大错报风险C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围D．确定重大不确定事项发生的可能性(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。
A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量5．在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而和其他认定无关B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审汁证据不存在说服力C．只和特定认定相关的审计证据并不能替代和其他认定相关的审汁证据D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据6．在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。
自考审计学第2章2009年至2019年4月试题及答案
第二章注册会计师职业道德第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则1. 位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是( ) 2015年单选A、独立B、客观C、公正D、应有关注【答案】A P602.下列不属于注册会计师基本原则的是( )A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁答案：选D P603. 独立性（2015年、2018年名词解释）【答案】P604.注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( )A．独立客观公正B．专业胜任能力C．保密D．职业行为答案：选B P605.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( ) 以前年度、2017年多选A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位答案：选BC P606. 应有关注（2013年名词解释）【答案】 P617.注册会计师对客户所负有的责任包括（）A．对客户无偿提供管理咨询服务B．确保客户财务安全，并实现预期的经营目标C．按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务D．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益E．除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务答案：选CDE P61第二节独立性1.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( )以前年度、2018年4月单、2018年10单、2019年4月单A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事（18年说“退休后担任被审计单位的统计员）B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳（18年说“会计”）答案：选D P632.注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）2017年单选A.总工程师B.统计C.出纳D.营销总监【答案】C P633. 下列事项中对独立性产生不利影响的有（）2018年多选A.注册会计师乘坐了其所审计的航空公司的航班B.注册会计师以内部员工的价格购买了其所审计的房产公司的房屋C.注册会计师向其审计单位的相关人员提供了审计佣金D.注册会计师担任了被审计单位的会计顾问E.注册会计师受到了董事会不出具无保留意见的审计报告将不再续约的告知书【答案】BCDE P634.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )以前年度、18年10月单A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的答案：选C P635、下列可能威胁独立性情形的有（）A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围答案：选ACDE P636.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对答案：ABD P657.审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（）16年多选、18年10月单A、在审计报告意见段后增加强调事项段B、请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C、要求刘薇与其丈夫暂时分居D、刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E、将刘薇调离审计小组【答案】DE P658.注册会计师要保持其独立性，必须做到( )20 13年多选A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B.不与被审计单位沟通C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.不参与被审计单位的经济活动E.要求被审计单位为其独立性提供条件【答案】ACDE P659.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
自考审计学第1章2009年至2019年4月试题及答案
第一章审计概论第一节审计的定义和特征1.电子计算机审计不应该．．．改变（）历年考题A.审计底稿B.审计方法C.审计目的D.审计过程答案：C P422.财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，应该是指（） 2018年单选A.审计主体B.审计客体C.审计依据D.审计目的【答案】A P423．注册会计师审计的最本质特性是（）2013年单选A.独立性B.客观性C.公正性D.科学性答案：A P424．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )历年考题A．及时性B．法律性C．独立性D．科学性答案：C P425.审计有别于其他管理活动的独特之处是（）2013年单选A.审计目的B.审计客体C.审计依据D.审计特征答案：D P426.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
审计的特征有（）历年考题A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性答案：AC P42第二节审计的产生和发展1.据史料记载，我国政府审计萌芽的思想最早产生的时期是（）2018年单选A.秦汉B.西周C.隋唐D.元明【答案】B P432．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如( ) 2012年多选A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．美国的审计总局D．菲律宾的审计委员会E．西班牙的审计法院【答案】 ACE P443.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）历年考题A.总会计师B.董事会C.总裁D.主管财务的副总裁答案：B P454.我国第一家社会审计组织的创办人是（）历年考题A.潘序论B.谢霖C.徐永祚D.奚玉书答案：B P455.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( )历年考题A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段答案：B P466．在20世纪初，审计应具有的特点包括( )历年考题A．审计对象扩大到资产负债表B．审计目的主要是判断信用状况C．审计报告使用人只有股东D．审计范围扩大到内部控制测试E．全面推行风险导向审计答案：AB P477．下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是( ) 2014年单选A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段B.详细审计产生于美国C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段【答案】D P478.注册会计师审计的产生主要是由于( )2019年单选A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要答案：B P479.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）2013年单选A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合答案：A P47第三节审计的分类和审计方法1.审计按照主体分类，可分为( )历年考题A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计答案：ACD P482．国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在（）历年考题A．审计内容B．审计主体C．审计客体D．审计目的答案：B P483下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( )2012年单选、2018年单选A．内部审计是注册会计师审计的基础（18年说的是“内部审计是注册会计师审计的前提”）B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的【答案】C P494. 下列有关注册会计师审计的表述，正确的有( ) 2013年多选、2017年多选、2019年多选A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是政府审计的补充(17年所说“注册会计师审计是事中审计”)【答案】BD P495.下列不属于．．．注册会计师审计特点的是( ) 2013年单选A.审计的强制性B.审计的独立性C.审计的有偿性D.审计的委托性【答案】A P496.审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（）2016年单选A、政府审计、内部审计、注册会计师审计B、内部审计、注册会计师审计、政府审计C、注册会计师审计、政府审计、内部审计D、政府审计、注册会计师审计、内部审计【答案】C P497.下列各项审计中,独立性最强的是（）历年考题A.国家审计B.民间审计C.内部审计D.政府审计答案：B P498.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
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2009年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.注册会计师审计的产生主要是由于( )A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( )A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定?( )A.估价或分摊B.表达与披露C.权利和义务D.存在或发生4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是( ) A.业务性质比较简单 B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户5.注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )A.115号B.135号C.195号D.235号6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是( )A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为( )A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至( ) A.2016年2月8目 B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告?( ) A.拒绝提供应付账款明细表 B.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘10.下列职务中，不属于．．．不相容职务的是( )A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( )A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当12.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察( )A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产13.下列不属于．．．财经法纪审计特征的是( )A.有固定的审计模式B.执法的严肃性和强制性C.审计对象的复杂性D.事后突击性14.注册会计师对S公司的存货进行计价测试。
在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是( )A.系统抽样B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样15.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以( )A.直接进行符合性测试B.直接进行实质性测试C.直接进行实地盘点D.不进行实质性测试16.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括．．．．( )A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表披露的恰当性17.报送审计一般适用于( )A.情节严重的财经法纪审计B.经济效益审计C.专题(案)审计D.行政事业单位的经费收支审计18.注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是( )A.B公司的律师B.金融监管机构C.B公司存过款的所有银行D.公司的主要股东19.盘点库存现金时，通常实施( )A.定期检查B.突击检查C.通知检查D.不定期检查20.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是( )A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21.审计按照主体分类，可分为( )A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计22.一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标?( )A.真实性B.完整性C.估价D.披露E.分类23.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( )A.与委托人签订的审计合同B.与一般客户签订的销售合同C.被审计单位的营业执照D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同E.审计总结24.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为( )A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系25.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序( )A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C.应付账款存在借方余额D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E.期末发生的应付账款26.单位内部审计的形式包括( )A.定期性审计B.日常性审计C.周期性审计D.专题性审计E.经济性审计27.以下各项，属于注册会计师业务范围的有( )A.审查企业会计报表，出具审计报告B.资产评估C.承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告E.代理理财业务28.在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为( )A.应收账款增加与销售收入增加的比率B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.总资产周转率29.引起复审的原因有( )A.注册会计师根据审计准则，要求进行复审B.被审计单位对审计结论提出异议C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D.法律诉讼引起复审E.后续审计所必须的程序30.审计报告应当包括的内容有( )A.标题B.意见段C.管理建议书D.报告日期E.收件人三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.审计流程32.分析性复核四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．简述审计工作底稿的复核。
34．简述财经法纪审计的作用。
五、论述题（本大题10分）35．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。
(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。
2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。
根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。
故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。
(3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。
【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
(金额单位统一用“万元”)37.注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；(2)期末存货的盘点可能存在较大差错；(3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；(4)可能存在未入账的应付账款；(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求完成题后的表格：(1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?(2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。
注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么?(3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。
(2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。
注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。
A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。