计算机审计技术方法
计算机审计
一、概念
• 计算机审计是一种以计算机为先进的审计 工具来执行经济监督、鉴证和评价职能的 审计方式。 • 我国相关部门曾经对计算机审计作如下描 述：“简单地讲，计算机审计包括对计算 机管理的数据进行检查和对管理数据的计 算机进行检查。 • 概括：对计算机进行审计和利用计算机进 行审计
二、计算机审计的方法
三、开展对会计电算化系统审计的 必要性
• 会计信息存贮方法 • 在传统的手工会计系统中，从原始凭证到 记账凭证，由过账到财务报表的编制，每 一步都有文字记录，审计是针对这些文字 记录而言。但在会计电算化系统中，会计 处理集中由计算机完成，会计信息集中存 贮在磁性介质上，只留下肉眼看不见的线 索
• 会计核算形式 • 在会计电算化系统中，不一定要遵循手工 操作方式下的会计核算方式，而是直接输 入数据由计算机按程序自动进行处理得出 结果。如果会计电算化系统的应用程序出 错或被人非法篡改，则计算机只会按给定 的程序以同样错误的方式处理有关的会计 事项，从而得出错误的结果。
• 通过计算机审计(Audit through the computer) • 通过计算机审计是指除了审查输入和输出 数据以外，还要对计算机内的程序和文件 进行审查。 • 缺点：1、审计技术较复杂；2、审计成本 较高。
• 利用计算机审计(Audit with the Computer)
• 利用计算机审计是指利用计算机的设备和 软件进行审计。 • 利用计算机审计的优缺与通过计算机审计 的优缺点基本相同。
感谢
• 本文第四、五、六部分参考张歌浩 发表于 《中国科技财富》2011年 第6期 的《浅谈 计算机审计的现状与发展趋势》。
• 从审计对象的涵义来看，计算机审计包含 审计项目管理系统的计算机辅助审计、手 工会计系统的计算机辅助审计和会计电算 化系统审计三个方面的内容。 • 电算化信息系统审计的基本方法可归纳为 三种：绕过计算机审计、通过计算机审计 和利用计算机审计。
浅谈计算机技术在审计中的实际应用
浅谈计算机技术在审计中的实际应用审计作为一个古老的职业，其基本职能是通过对账簿的检查，监督财政、财务收支的真实、合法、效益。
但到了20世纪80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战。
金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石化等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代计算机技术进行管理，国家机关、企事业单位会计电算化趋向普及。
审计人员所接触的会计资料，不仅仅是一张张票据粘结在一起的会计账本、记账凭证和票据，而是采用传统纸质账本与电子数据相结合的方式。
在审计时间短、任务重、困难多的情况下，采用传统手工审计与现代计算机辅助审计相结合的形式，有效运用计算机进行辅助审计，充分发挥计算机信息收集处理方面的强大功能，借助计算机辅助审计快捷高效的优势, 审计人员就可以大胆的去尝试，加大审计的深度，扩大审计的覆盖面，提高审计的工作效率。
下面结合自身的工作经历，谈谈在某收费审计中应用计算机辅助审计的几点体会。
一、验证时间更短，提高了审计工作的服务效率传统审计在产生某一审计思路时，需要翻阅账本、凭证等，必须进行大量的准备工作。
当审计人员有了新的审计思路和方法时，首先考虑付出和收获是不是成正比的。
因为有的审计思路、方法需要统计大量的数据去验证，如果需花大量时间去验证，而结果是未知的，审计人员有可能会放弃这个思路。
而如果我们使用计算机审计作为辅助审计手段，验证时间会大大缩短，可能在2-3分钟就能验证。
这样可以使审计人员不断的尝试和探索新思路、好方法，加大了审计的深度，达到了事半功倍的效果。
比如，在审阅某处业务数据时发现，由于该处是收费单位，需要统计出各个站的收费数据与财务收据比较值，才能检验收入是否全部上缴专户和上缴财政是否及时。
通过对该处数据进行分析，我们发现两个问题：一是收费站点多、业务量大，每个站一个月可以卖几万张次费票；二是会计月份与业务月份不一致（如2008年3月的财务数据，包括2008年1月和2月1-10日的业务数据）。
计算机审计方法
《计算机审计方法》
目录
• 计算机审计概述 • 计算机审计的技术与方法 • 计算机审计的流程与步骤 • 计算机审计的实践与应用 • 计算机审计的挑战与未来发展 • 计算机审计的案例分析
01
计算机审计概述
定义与特点
定义
计算机审计是审计师使用计算机技术进行审计的过程， 包括对被审计单位的会计记录、财务报表、内部控制和 风险评估等进行审查和评估。
计算机审计方法能够实现跨部门 、跨领域的数据整合和分析，对 财政资金使用效益进行全面评估 ，有助于提高政府财政资金的使 用效益和管理水平。
社会审计案例：上市公司财务报表审计
01
背景介绍
某上市公司聘请社会审计机构对 其财务报表进行审计，以评估其 财务状况和经营业绩的真实性和 合规性。
03
02
审计发现
05
计算机审计的挑战与未来发展
数据安全与隐私保护
数据泄露风险
计算机审计在处理大量数据时，需要严格控制数据的安全性和隐 私性，避免数据泄露和滥用。
加密技术的应用
为确保数据安全，应采用加密技术对数据进行加密，以防止未经 授权的访问和数据泄露。
隐私保护法律法规
遵守相关法律法规，确保在计算机审计过程中保护个人隐私和商 业机密。
政府审计案例：财政资金使用效益审计
背景介绍
实施过程
审计发现
结论与启示
某政府机构在进行财政资金使用 效益审计时，采用计算机审计方 法对资金使用情况进行全面评估 。
审计人员利用计算机审计工具对 政府的财政资金使用记录、项目 进度报告、财务报表等数据进行 整合和分析，评估资金使用的效 益和效果。
经过对数据的综合分析和对比， 审计人员发现了资金使用过程中 的浪费、低效和违规行为。
国际审计准则第16号-计算机辅助审计技术
国际审计准则第16号计算机辅助审计技术一、引言1.正如国《际审计准则第15号》所指出的，在电子数据环境下，审计的总体目标和范围没有改变。
但是，在电子数据处理环境中，审计程序的应用可能要求审计人员考虑使用计算机作为审计的工具;这方面的各种计算机使用技术即称之为计算机辅助审计技术。
2.《国际审计准则第15》讨论了如下一些计算机辅助审计技术:⏹输入文档资料和可见审计线索的缺乏可能要求在符合性测试和实质性测试程序应用时采用计算机辅助审计技术;⏹利用计算机辅助审计技术可能改善审计程序的效果和效率。
3.本准则的目的在于为计算机辅助审计技术的应用提供指南。
它适用于所有涉及任何类型和大小的计算机的利用计算机辅助审计技术的场合。
关于小型商用计算机环境的特别考虑，在第24条中予以讨论.二、计算机辅助审计技术说明4.本准则只说明两种普遍应用的计算机辅助审计技术:用于审计目的审计软件和测试数据。
但是本准则提供的指南也适用于所有类型的计算机辅助审计技术。
审计软件．5.审计软件由审计人员使用的计算机程序构成，作为其审计程序的一部分，用来处理被审单位会计系统的重要审计数据。
它可能由程序包、为特定目的而编制的程序和实用程序组成。
无论程序的来源如何，审计人员应在使用之前证实其对于审计目的的有效性。
⏹程序包是用来执行数据处理功能的通用计算机程序，其功能包括读取计算机文件、选择信息、完成运算、建立数据文件以及以审计人员规定的格式打印报告。
⏹为特定目的而编制的程序是为在特殊环境下完成审计任务而设计的计算机程序。
这些程序可以由审计人员、被审单位或审计人员委托的外部程序设计人员编制。
在某些情况下，审计人员可以利用被审单位的程序或将其略加修改加以利用，这样可能比开发单独的程序更为有效。
⏹实用程序是被审单位使用的、用来完成一般的数据处理功能的一组程序。
例如排序、建立和打印文件等程序。
这些程序一般并非为审计目的而设计的，因此，可能不具有诸如自动合计记录数或生成控制总数等功能.测试数据6·测试数据技术是在实施审计程序时通过向被审单位计算机系统输入数据(如业务样本)，并将计算机处理结果与预先确定的结果进行比较的方法。
计算机辅助审计(一种审计技术)
内容
计算机辅助审计包含两个层次的内容。
第一个层次是指在审计业务中利用Excel、Foxpro、Word等电子表格、数据库、字处理常规软件中的一些功 能，或审计人员自编的一些**，帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，主要目的是节约审计时间、提 高效率、增加准确性、减轻劳动量。例如，用电子表格软件审核工资表，复算固定资产折旧提取的正确性，复核 材料成本差异科目；在项目审计中利用Word、Wps等字表处理软件，将全部的审计工作底稿均输入到计算机中， 在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成；自编简单的**对往来款项进行账龄分析。另外，借助 工程预决算软件对投资项目进行竣工决算审计也属这类。
优势
1.计算机辅助审计在审计内容、审计时间上的优势：
传统的手工审计，以纸质的会计报表、账簿、凭证为对象，如进行就地审计，需要被审计单位将资料搬到审 计场所；如送达审计，上述资料的提供、运送、保管都极不方便，审计单位成本高、时间长、审计效率低。采用 计算机辅助审计时，被审计单位只要提供纸质报表、账务电子数据，由审计部门利用计算机软件进行辅助审计， 对注意到的违规问题或调查事项，分析存在问题的科目，并做好记录，然后再对照原始资料进行审计，这就极大 的提高了工作效率，扩大了审计面。
2.计算机辅助审计在审计计算上的优势：
传统的审计工作，经常伴随着大量重复的计算工作，并且在人工计算过程中，稍有疏忽，就会出现错误。计 算机辅助审计，计算过程都是事先编好的程序，不容易出现错误，并且计算速度快、准确。
3.在审计过程中的优势：
在传统审计过程中，如果要查找某一类型问题时，需要在相关凭证和帐册中一页一页查找，并手工记录，容 易出现遗漏的情况；如果只知道某一业务的部分内容时，在账本中查找相关的凭证或数据，尤如大海捞针，非常 麻烦。审计小组在审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。
计算机审计思路和方法
来 ，从被审计单位数据库 中将不 卡 ， 对这种违规行为进行分析 ， 发 数据分析计算机程序化主要 符合规定的数据查找 出来后进一 现其基本特征是 ：大量银行卡集 是利用计算机对被审计单位 电子
步检查落实。 举例说明， 住房公积 中在某一天办理且满一年后即办 数据按照设定 的条件进行对 比分 根据这个特征 ， 审计人员 析 ， 发现异常情况 ，做出审计判 金管理制度规定 ，缴存住房公积 理销卡。 落实可能存在 的问题 ， 这种方 金的月工资基数原则上不应超过 对该行其他所有支行的银行卡业 断 ，
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④ 枫 计 计 审 算
如何在审计 中开展或者更好 试 ，这里以检查出库单和发票编 单位发放奖金福利可能存在滥发
地开展计算机审计？这是越来越 号的连续性 以及两者记载的数量 和漏交个人所得税问题 ，则可以 多的被审计单位采用计算机技术 是否一致来举例。 按审计经验 ， 剔 从 该单位财务数据 中以 “ 金” 奖
２ ８ 新
疆审计 ２ ０ ／ ｏ６ ６
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计算机审计
查询语言水平 。这种方法适用于 将发现的问题准确地用计算机语 以计算机语言的形式进行描述并 审计政策性较强 、同类业务发生 言表达出来 ，查找出可能存在的 实施计算机审计 ， 结果查出类似账 量大的单位。 如住房公积金审计 ， 问题 ， 从而提高审计效率和质量 。 户十余个 ，进一步延伸调查发现 ， 由于其政策性很强 ，同类业务发 举例说 明，在某银行审计中发现 这些 账 户所 属 的公 司也 是 通 过这 生量大 ，在审计 中可以将 国家和 该行下属某支行为完成总行下达 种方式为其他公司虚假验资和抽 地方政府对住房公积金 的禁止性 的银行卡办卡任务 ，编造虚假姓 逃注册资金的问题。 四、 数据分 析计 算机 程序化 规定 以计算机语言 的形式表达出 名和身份证号码办理 了大量银行
浅议计算机技术方法在审计中的应用
计算机 的优势在 于能对会计信 息进行准确 、 高速地 运算 况直接关 系计算机技术方法应用 的发展 。在现 阶段 ， 审计人 员懂计算机技术 的但缺乏审计经验 ， 或是熟悉审计却不懂计 情况 看 ， 会计 与审计专业 、 工程建设 专业 、 计算机 专业 、 法律
等专业人员 比例分别为 ７ ４ ％、 ７ ％、 ４ ％和 １ ５ ％。计算机专业人
计算机辅助审计 显著优点是 审计风 险低 。 审计 人员利用 用 的发 展 。 计算机进行 审计 时 ， 直接对 被审单位的会计 电算化信息 系统 的程序 、 数据文件 进行审查 ， 在对 系统 内控可靠性进 行科学
评价 的基础 上确定实质性 测试 的性质 、 时间与 范 围， 而不再 仅仅依靠被 审单位提供 的打 印资料对 系统 内部控制进 行推 理。 这既增强 了审计人员的独立性 ， 又使得审计结论 、 可靠性 提高 ， 从 而提高 了审计报告质 量 ， 并 可 以把 审计风 险控制在
关键词 ： 计算机技术 ； 会计 电算化 ； 审计 随着计算机技术的发展 ， 计 算机技术在审计工作 中得 到 工作的实际 ， 谈谈计算 机技术方 法在审计 中的应用 。
一
计算机硬件直接影 响审计信息化 的发展程度。 经济条件 较好 的审计单位配置 了较好 的计算机设备 ， 审计人员也积极 摸索和使用计算机技术 实施 审计 。 但经 济条件有 限的审计单 得审计信息化的发展较为缓慢或是停滞不前。 如果 说计算机 硬件是审计信息化的“ 躯 干” ， 软件 就是其
“ 灵魂 ” 。好的软件 能让计算 机运用得心应手 ， 大大提高＿ ［ 作
广泛应用 ， 并将进一步推动 审计 事业 的发展。下面结合审计 位 ， 计算机配置不够理想 ， 无法得到充裕 的熟练操作机会 ， 使
审计学：计算机审计技术方法习题与答案
一、单选题1、以下有关于计算机审计的说法中不恰当的是A.计算机审计就是以计算机系统作为审计的工具B.计算机审计有助于提升审计工作的效率C.计算机审计是随着计算机技术的发展而产生的一种新的审计方式D.计算机审计扩大了审计对象正确答案：A2、中国审计信息化的基础在于A.电子化B.大数据化C.数字化D.集成化正确答案：C3、下面不属于金审工程所提出的“三个转变”的是A.从单一的现场审计变为现场审计与远程审计相结合B.从单一的静态审计变为静态审计与动态审计相结合C.从单一的事后审计变为事后审计与事中审计相结合D.从单一的手工审计变为手工审计与计算机审计相结合正确答案：D4、面向数据的计算机辅助审计中最常使用的是A.平行模拟B.测试数据C.通用审计软件D.集成测试正确答案：C5、现场审计实施系统（AO）属于A.嵌入审计模块B.平行模拟C.通用审计软件D.测试数据正确答案：C6、会计凭证号断号、重号验证属于A.利用数据库完整性约束验证B.利用业务规则验证C.利用统计指标验证D.利用抽样法验证正确答案：B7、信息系统审计的目标中不包括A.有效率地利用组织的资源B.保证资产的安全C.有效果地完成组织的任务D.数据的完整正确答案：C8、大数据的4V特征中最重要的A.VelocitB.ValueC.VolumeD.Variety正确答案：B9、被审计单位信息系统使用的数据库系统是SQL Server 2000，而审计人员使用的数据库是SQL Server 2005，则下列数据采集方法中最适合的是A.直接复制法B.专用模板法C.中间文件法D.ODBC法正确答案：A10、现场审计实施系统（AO）支持以下哪种数据分析功能A.账表分析B.数据查询C.统计分析D.以上都有正确答案：D二、判断题1、金审工程提出“预算跟踪+联网核查”的审计模式正确答案：√2、计算机审计就是大数据审计。
正确答案：×3、通过计算机审计基于白箱（White box）原理。
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计算机审计技术方法
计算机审计技术方法
我是审计的新兵，2008年3月在审计局工作，2009年6月参加重庆市审计局组织的计算机审计中级培训。
通过培训，提高了对计算机审计的认识，发现计算机审计的功能强大，效率高，特别是信息化快速发展的今天，传统的审计方法无法替代。
在审计局工作四年，经历了“绕过计算机审计”向“通过计算机审计”再到“利用计算机审计”三个阶段。
四年期间，利用计算机审计追缴税费入库上千万元、移送司法机关处理诈骗案2件等违规违法行为，充分发挥了计算机审计的功能。
下面结合实际工作谈谈金算盘软件集团账套财务数据手工采集方法，仅供参考。
一、使用金算盘软件集团账套核算情况
我区自2007年起实行会计集中核算，所有区级部门、街镇、学校的财务账由区财政国库集中收付核算中心统一核算，使用的财务软件是重庆金算盘软件公司开发的金算盘8E/ERP系统（以下简称金算盘8E），在具体核算时使用集团账套分部门核算，分县级部门、街镇（行政、总预算）、学校四大块核算。
金算盘8E的后台数据库为oracle，版本号为9.21，金算盘8E系统提供了两种备份方式，一种是备份oracle格式，其文件后缀名为dmp；另一种是备份为Access格式，其文件后缀名为gdb。
利用审计署金审工程服务网站下载的金算盘8E 财务数据采集模板不能将财务数据采集到AO软件重建账套，导致审计人员不能将财务数据倒入AO软件进行查询分析，给审计查询分析
设置了障碍。
财务数据的本文由收集整理采集成为能否成功推广应用AO软件的一个关键，通过实践成功将该数据采集转换，为我区利用计算机技术审计提供了条件。
二、采集数据存在的问题
审计人员对采集备份的access财务数据分析发现，系统导出的access备份数据中有一张voucher表（凭证主表）仅有一条数据，且导出的其他账套也存在同样的问题，即一个账套一个会计年度仅能导出一条凭证记录，导致该财务数据的采集不能应用金算盘8E财务数据采集模板。
三、采集数据的方法步骤
按照财务数据采集的方法之一，从其后台数据库直接获取数据库数据来采集财务数据，针对数据库数据采集财务数据必需获取的三张表，即科目余额表、会计科目表和凭证表。
采集三张表的方法步骤为：一是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-基础设置-账务-凭证-机构-编码”导出凭证表。
二是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-基础设置-科目-机构-编码”导出会计科目表。
三是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-财务管理-总分类账-账册报表-科目余额表-打印-选择输出类型（一般选择为EXCEL）-输出文件”导出科目余额表。
需注意，由于该系统设置是集团账下分单位核算，采集导出的凭证表和会计科目表时要按该单位编码设置筛选，进行数据分离，导出
该单位数据，凭证表和会计科目表数据导出的格式文件为DAT文件，选择EXCEL打开方式，即可分析数据。
四、分析整理字段
（一）整理采集的财务数据三张表
1.根据导出凭证表和会计科目表时随同导出的配置设置（记事本）分析表的字段含义。
凭证表文件名为Voucher.dat，共有37个字段，其含义分别为字段1=期间、字段2=凭证日期、字段3=凭证字、字段4=凭证号、字段5=摘要、字段6=科目代码、字段7=货币代码、字段8=汇率、字段9=原币金额、字段10=借方金额、字段11=贷方金额、字段12=数量、字段13=单价、字段14=制单人、字段15=审核人、字段16=过账人、字段17=附单据数、字段18=是否已过账、字段19=模版、字段20=行号、字段21=单位（实际为科目代码辅助码）、字段22=部门、字段23=员工、字段24=统计、字段25=项目、字段26=付款方法、字段27=票据号、字段28=原币付款金额、字段29=凭证来源、字段30=冲销凭证的来源凭证、字段31=待打印、字段32=作废标志、字段33=错误标志、字段34=凭证册号、字段35=票据日期、字段36=来源机构、字段37=机构。
会计科目表的文件名为Account.dat，共有22个字段，其含义分别为字段1=科目代码、字段2=科目名称、字段3=科目类别、字段4=科目级次、字段5=借贷方向、字段6=数量单位、字段7=币别、字段8=科目全称、字段9=末级标志、字段10=科目性质、字段11=多币种核算标志、字段12=数量核算标志、字段13=单位核算标志、字段14=
部门核算标志、字段15=员工核算标志、字段16=统计核算标志、字段17=统计核算标志、字段18=停用标志、字段19=现金流量标志、字段20=期末调汇标志、字段21=计算科目利息标志、字段22=辅助码。
科目余额表共有9个字段，其含义分别为字段1=科目代码、字段2=科目名称、字段3=单位（实际为科目代码辅助码）、字段4=单位明细（实际为科目明细）、字段5=期初余额、字段6=借方发生额、字段7=贷方发生额、字段8=借贷方向、字段9=期末余额。
2.对三张财务数据表的必导字段赋值，以便取舍字段，该步操作可在EXCEL或access中完成，同时删除不需用字段。
科目余额表必导字段为科目编码、期初余额，余额方向；会计科目表必导字段为科目编码、科目名称、余额方向；凭证表（该方法采集的凭证表为单张凭证表）必导字段为科目编码、摘要、凭证类型名称（凭证表中为凭证字）、凭证流水号（该表中为凭证号）、凭证日期、借方发生额、贷方发生额。
该步操作中需注意，该账套是使用的集团账套，导出的会计科目表是分县级部门、街镇（行政、总预算）、学校四大块的会计科目表，可以对照该单位的科目余额表的科目情况删。