最全的资产负债表编制方法

行对照参考

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最全的资产负债表编制方法

1、资产项目的填列方法：

“货币资金”项目，反映企业会计报告期末货币资金的数额。本项目应根据“现金”和“银行存款”科目的期末余额合计数填列。

“短期投资”项目反映企业购买的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券。本项目应根据“短期投资”科目的期末借方余额填列。

“应收账款”项目，反映企业由于销售产品和提供劳务等经营业务发生的各种应收未收的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”两个总账科目所属明细科目的期末借方余额之和填列。

“预付账款”项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业务发生的各种预付款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细的期末借方余额之和填列。

“其它应收款”本项目应根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属科目期末借方余额之和填列。

“存货”项目，本项目应根据“材料”、“生产成本”和“产成品”科目的期末借方余额之和填列。

“待摊费用”项目，“待摊费用”和“预提费用”两个科目的期末借方余额之和。

“待处理流动资产净损失”项目，本项目就应根据“待处理财产损益”科目所属“＿待处理流动资产损益”明细科目的期末借方余额填列。如果该明细科目期末，为贷方余额，则以“－”数填列。

“流动资产合计”项目，将以上各项流动资产项目相加（遇“－”数则减）计算出的数额填入本项目。

“长期投资”项目，本项目应根据“长期投资”科目的期末借方余额填列。

“固定资产原价”项目，本项目应根据“固定资产”科目的期末借方余额填列。

“累计折旧”本项目根据“累计折旧”科目的期末贷方余额填列。

“待处理固定资产净损失”项目，本项目应根据“待处理固定资产损溢”明细科目期末借余额填列。如果该明细科目期末为贷方余额则以“－”数填列。

“固定资产合计”将固定资产原价减累计折旧，加(或减) 待处理固定资产净损失计算后的填入本项目。

“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末借方余额填列。

“递延资产”项目，本项目应根据“递延资产”科目期末借方余额填列。

“无形及递延资产合计”项目，将“无形资产”和“递延资产”两个项目的合计数填入本项目。

“资产合计”项目，将"流动资产合计" 、“长期投资”、“固定资产合计”和“无形及递延资产合计”四个项目的合计数填入本项目。

2、负债及所有者权益项目的填制方法。

“短期借款”项目，本项目应根据“短期借款”科目的期末贷方余额填列。

目的贷方余额之和填列。

"预收账款"项目，本项目应根据"应收账款"和“预收账款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和填列。

“其他应付款”项目，本项目应根据"其他应收款"和“其它应付款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和填列。“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”的期末贷方余额填列。如“应付工资”账户期末为借方余额，以“-”号填列。

“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”的贷方余额。该账户期末如为借方余额，以“-”号填列。

“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”的期末贷方余额填列；如“应交税金”期末未借方余额，以“-”号填列。

“未付利润”项目，本项目应根据“应付利润”科目的期末贷方余额填列。

“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”的期末贷方余额填列，如为借方余额应与“待摊费用”科目的贷方余额合并填入“待摊费用”科目的借方余额合并填列入“待摊费用”项目不在本项目中填列。“流动负债合计”项目，将以上各流动负债项目的数额相加以合计数填入本项目。

“长期借款”项目，本项目应根据“长期借款”的期末贷方余额填列。

“长期负债”项目，将“长期借款”等长期负债项目的数额之和填入本项目。

“实收资本”项目，本项目应根据“实收资本”科目的期末借方余额填列。

“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”科目的期末贷方余额填列。

“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”和利润分配的余额和“利润分配”之和计算填列。如果“本年利润”科目为贷方余额，“利润分配”科目为借方余额，则以贷方余额减去借方余额的差额填列科目，贷方余额大于借方余额差用“＋”数填列。贷方余额小于借方余额差用“－”数填列。年末，则根据“利润分配”科目的年末贷方余额直接填列本科目，该科目年末如为借方余额，则以“－”数填列。

“所有者合计”项目，将“实收资本”、“盈余公积”和“未分配利润”三个项目的合计数填入本项目。

“负债及所有者权益总计”项目，将“流动负债合计”“长期负债”和“所有者权益合计”三个项目的合计数填入本项目。

（一）资产负债表各项目的填列

资产负债表中的“年初数”栏各项目的金额，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏各项目的金额填列。

资产负债表中的“期末数”栏各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。如果企业在编制资产负债表前编制了工作底稿，可根据工作底稿中的“资产负债表”栏各项目的金额填列。各项目的容及填列方法如下：

“货币资金”项目，反映企业现金、银行存款等货币资金的合计数。应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额合计数填列。例如，“现金”账户的借方余额为285元，“银行存款”账户的借方余额为532852.50元，两个账户余额合计数533137.50元填入资产负债表。

“应收账款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。应根据“应收账款”账户的期末借方余额填列。例如“应收账款”账户的借方余额为156080元，直接填入资产负债表。如果企业将预收账款的容并入“应收账款”账户进行核算，“应收账