【税会实务】汇兑的撤销和退汇
支付结算法律制度
支付结算法律制度一、支付结算概述（一）支付结算的概念和特征支付结算是指单位，个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
其具有法律的效应，是一种法律行为。
支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。
（2）支付结算是一种要式行为。
票据中结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章;个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。
（3）支付结算的发生取决于委托人的意志。
（4）支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制。
（5）支付结算必须依照相关法律进行。
（二）支付结算的基本原则支付结算的基本原则是单位、个人和银行在进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则，共有三项基本原则如下：（1）恪守信用，履约付款原则。
（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配原则。
（3）银行不垫款的原则。
（三）支付结算的主要法律依据各种与支付结算的各种结算方式有关的法律、法规、规章、规定以及中国人民银行的有关政策性文件都是支付结算必须遵循的规定。
迄今为止主要有《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民信用卡业务管理暂行办法》、《银行账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》。
二、票据结算之外的结算方式（一）汇兑（1）概述汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
汇兑分为信汇和电汇两种。
汇兑是用于单位和个人的各种款项结算。
（2）根据《支付结算办法》的规定，如果收款人需要委托他人向汇人银行支取款项的，应在取款通知上签章，注明本人身份证件名称、号码、发证机关和“代理”字样以及代理人姓名。
代理人代理取款时，也应在取款通知上签章，注明其身份证件名称、号码及发证机关，并同时交验代理人和被代理人的身份证件。
汇款的退汇流程
汇入行退汇
• 在电汇和信汇方式下，若收款人迟迟不 来取款，过了一定时期，汇入行有权主 动通知汇出行注销，办理退汇。
5
• 退汇程序图
①申请书、担保书、汇票
②退会通知
④头寸
③头寸、票根、汇票 汇款委托书、同意退汇通知
6
部分资料从网络收集整 理而来，供大家参考，
感谢您的关注！
汇款的退汇
（1）定义 汇款人或收款人某一方，在汇款解付前 要求撤销该笔汇款。
（2）退汇的原因 • 一类是来自收款方 • 一类来自汇款一方 • 汇入行退汇
1
收款人退汇
• 收款人退汇比较方便，在电汇、信汇时， 只要他拒收电汇、信汇，通知汇入行， 汇入行可以将汇款委托书退回汇出行。 必要时说明退汇的原因，然后由汇出行 通知汇款人前来办理退汇，取回款项。 在票汇时，收款人退汇，只要将汇票寄 给汇款人，然后汇款人到汇出行办理退 汇手续。
2
汇款人退汇
退汇的原则：须在汇入行解付款项之前。票汇 方式下，汇票已寄给收款人或估计汇票已在市 场上流通，则汇款人就要直接找收款人交涉。 汇款人退汇较为常见。 • 汇款人退汇流程 • （1）汇款人向汇出行填交退汇申请书，详细 说明退汇理由，必要时提交担保书（票汇下， 出具，担保若发生重付，由汇款人负责）。如 果票汇退汇，须将汇票背书后交汇出行。
3
• （2）汇出行对申请书进行审查，确认退汇理 由合理后，向汇入行发出退汇通知，并要求退 回汇款时已划拨的头寸。
• （3）汇入行核对退汇通知书的印押，查清汇 款确未付款后，退回汇款头寸，并寄回汇款委 托书、汇票等，且一并寄上退汇通知。
• （4）汇出行收到退回头寸后，将其退给汇款 人。有关汇票上加盖退汇图章注销。
第三章 支付结算法律制度-汇兑
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第三章 支付结算法律制度知识点：汇兑● 详细描述：（一）必须记载事项 表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。
（9项） （二）区分汇款回单和收账通知 1.汇款回单只能作为汇出银行“受理”汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明； 2.收账通知是银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据。
（三）区分汇兑的撤销和退汇 1.汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。
2.汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应“立即”办理退汇。
3.汇入行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。
例题：1.下列情形中，可以办理退汇的是（）。
A.该汇款尚未汇出B.汇款人与收款人未达成一致退汇意见C.经过1个月无法交付的汇款D.收款人拒绝接受的汇款正确答案：D解析：本题考核汇兑的退汇。
汇款人申请退汇必须是该汇款已汇出汇出银行。
如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。
汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。
汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
2.关于汇兑的下列表述中，不符合法律制度规定的有（）。
A.单位和个人均可使用汇兑B.汇款人和收款人均为个人的，可办理现金汇兑C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据正确答案：C,D解析：本题考核汇兑。
汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
收账通知是银行将款项确己收入收款人账户的凭据。
3.汇款回单既能作为汇出银行受理汇款的依据，又能作为该笔汇款已转人收款人账户的证明。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
会计经验：汇兑是什么分为几种汇兑的撤销和退汇
汇兑是什么分为几种汇兑的撤销和退汇
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
汇兑分为信汇、电汇两种，信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇人行，而电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇人行信汇、电汇由汇款人选择使用。
单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
汇兑的撤销是指汇款人对汇出银行尚未汇出的款项，向汇出银行申请撤销的行为，撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出的情况下办理的。
申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。
汇兑的退汇是指汇款人对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款的行为，汇款人申请退回必须是该汇款已经从汇款银行汇出的情况，由汇款人和收款人自行联系退汇。
汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。
汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
可以看出，汇兑的撤销发生在银行尚未汇出款项的时候，汇兑的撤回发生在汇出银行已经汇出款项的情况下。
【案例1】
2009年9月8日，Y市B企业的财务人员持现金150万元和三份加盖了B企业财务印鉴的电汇凭证到开户银行Y市A银行办理汇兑业务。
三份电汇凭证的付款。
单选
单选：1、中国邮政电子汇兑系统自（C）正式投入使用后经历了两网互通工程。
A、2001年6月1日B、2002年7月1日C、2001年7月1日D、2002年6月1日2、汇兑大集中系统采用（A）的模式。
A、业务逻辑和数据全国集中B、数据逻辑和业务全国集中C、业务数据和逻辑全国集中3、（D）为汇兑普通柜员八级柜员。
A、尾箱限额为5万元，单笔汇款限额1万元B、尾箱限额为5万元，单笔汇款限额5万元C、尾箱限额为10万元，单笔汇款限额5万元D、尾箱限额为10万元，单笔汇款限额1万元4、按址汇款是指汇款人向邮政机构提供收款人名址等信息，并交付款项，邮政以（）的方式，通知收款人领取汇款的业务。
A、投递取款通知单B、投递汇款单C、电话通知D、短信通知5、入账汇款是指将汇款金额自动转入收款账户中的汇款业务。
按照（）不同，入账汇款分为个人账户入账汇款和对公账户入账汇款。
A、汇款人性质B、汇款金额限额C、收款人账户性质D、汇款方式6、网汇通汇款是指客户在联网网点办理的直接将款项汇入（D）的业务。
A、客户指定账号B、支付宝账户C、网汇通账户D、客户指定的网汇通账户7、商务汇款是指借助汇兑系统优势，为企为、事业、机关、部队和社会团体等单位提供资金结算服务的业务。
商务汇款包括（B）业务。
A、商户汇出B、商户汇出和向商户汇款C、商户缴款D、商户汇出和商户缴款8、按址、密码、个人账户入账汇款限额为（A）A、5万元（含）B、5万元（不含）C、10万元（含）D、20万元（含）9、对公账户入账汇款、向商户汇款限额为（D）A、5万元（含）B、5万元（不含）C、10万元（含）D、20万元（含）10、网汇通充值、网汇通卡、网汇E、礼仪卡限额为A、2000元（含）B、5000元（含）C、10000元（不含）D、10000元（含）11、商务客户号由9位数字组成，第1-2位是（A）、第3-4位是（A），第5-9位各省自行设置。
总行、一级分行、二级分负责（A）商务客户号。
《财经法规与会计职业道德》课件——1.汇兑
③收款人拒绝接受的汇款，汇入银行会立即办理退汇。 ④汇入银行向收款人发出取款通知后，经过两个月仍 无法交付，汇入银行会主动办理退汇。
03 汇兑的撤销和退汇
例题巩固
【单选题】关于汇兑的撤销和退汇，下列说法中正确的是( )。
A．汇款人对汇出银行已经汇出的款项，可以申请撤销
B．转汇银行可以受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销
汇兑结算适用于各种经济内容的“异地”提现和结算。 单位和个人都可以使用。
01 汇兑的概念和分类
思考： 汇兑与转账的区别？
1、概述不同 2、方式不同 3、相关规定不同
PART 02
02 办理汇兑的程序
02 办理汇兑的程序
◆ ① 签发汇兑凭证
签发汇兑凭证必须记载下列事项： （1）表明“信汇”或“电汇”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）收款人名称； （5）汇款人名称； （6）汇入地点、汇入行名称； （7）汇出地点、汇出行名称； （8）委托日期； （9）汇款人签章。
《财经法规与会计职业道德》
汇兑
目录
CONTENTS
01 汇兑的概念和分类 02 办理汇兑的程序 03 汇兑的撤销和退汇
PART 01
01 汇兑的概念和分类
01 汇兑的概念和分类
概念
汇兑是汇款人委托 银行将其款项支付 给收款人的结算方 式。
分类
根据支付方式的不 同，汇兑分为“电 汇”和“信汇”两种。
02 办理汇兑的程序
◆ ②银行受理
汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查 无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签 发汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的 依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
第六章票据与支付结算法律制度(二)案例
4.贷记卡持卡人的非现金交易 5.预付卡 （1）记名预付卡可挂失、可赎回，不得设置 有效期。 （2）不记名预付卡一般不挂失、不赎回；不 记名预付卡的有效期不得低于3年。 （3）预付卡不得具有透支功能。
六、电子支付 七、人民币银行结算账户 （一）银行账户的开立 1.核准类账户 （1）基本存款账户 （2）临时存款账户（因注册验资和增资验资 开立的除外） （3）预算单位专用存款账户 （4）QFII专用存款账户
2.备案类账户 （1）一般存款账户 （2）个人银行结算账户 （3）因注册验资和增资验资开立的临时存款 账户 （4）其他专用存款账户
（二）不同账户的具体规定 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 （1）可以申请开立临时存款账户的情况 （2）临时存款账户的有效期最长不得超过2 年。 4.异地银行结算账户
【例题· 多选题】根据票据法律制度的规定， 下列各项中，属于不可以挂失止付的票据 的有（ ）。 A.已承兑的商业汇票 B.未记载付款人的汇票 C.未填明“现金”字样的银行汇票 D.未填明“现金”字样的银行本票
2.公示催告程序 （1）基本概念 （2）公示催告程序适用的票据种类 可以背书转让的票据丧失的，持票人可以申请公 示催告。 （3）公示催告申请人的资格 可以申请公示催告的失票人，是指在丧失票据占 有以前的最后合法持票人，也就是票据所记载的 票据权利人。出票人已经签章的授权补记的支票 丧失后，持票人也可以申请公示催告。
【例题2· 单选题】2006年6月5日，A公司向B公司开 具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转 让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款 时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。 C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公 司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B 公司向A公司行使再追索权的期限为( )。 A.2006年6月25日之前 B.2006年8月15日之前 C.2006年9月15日之前 D.2006年12月5日之前
【税会实务】金融企业流动负债——流动负债的核算(二)
【税会实务】金融企业流动负债——流动负债的核算（二）三、票据融资票据融资，是指金融企业以客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现和向其他商业银行办理转贴现而获得的资金。
票据融资应按票面金额入账。
㈠再贴现的核算。
再贴现是金融企业以已贴现而尚未到期的承兑汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息扣，以其差额向金融企业融通资金的业务。
再贴现是人民银行为了支持金融企业发展贴现业务而对金融企业开办的融资业务。
从对金融企业融通资金的角度来看，再贴现与再贷款具有同样的作用，但却比再贷款更灵活。
首先，再贴现是以商业票据为基础，而商业票据是以商品交易为基础的，因而再贴现能使货币投放与商品流通相结合，在商业行为结束时即可收回票款，有利于保持货币流通与商品流通相适应。
其次，再贴现的票据无论是商业承兑汇票或银行承兑汇票，票据的出票人、付款人、承兑人都负有到期支付票款的责任，因而到期收回再贴现票款有保证。
第三，人民银行可以通过再贴现率的调整，影响金融企业对企业单位办理贴现业务，从而达到放松或抽紧市场银根的目的，因此再贴现是人民银行调节货币供应量与加强宏观调控的重要手段。
尤其是在再贷款集中由总行办理后，再贴现就成为分支行的一项重要融资业务。
人民银行办理贴现的对象，是在人民银行开立账户的金融企业。
再贴现的金融以再贴现的票据面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现额支付给申请再贴现的金融企业。
再贴现期限从再贴现之日起至汇票到期日止。
金融企业向人民银行申请再贴现时，应填表制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。
人民银行计划部门审核同意签署意见后，将再贴现凭证与汇票转送会计部门。
会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。
核对相符后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现额。
第四联再贴现凭证退还金额企业，第五联到期卡和再贴现票据，一起按到期日顺序排列保客，并定期与再贴现科目账户余额核对。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】汇兑的撤销和退汇
汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。
汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。
汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
【例】2009年9月8日，Y市B企业的财务人员持现金150万元和三份加盖了B企业财务印鉴的电汇凭证到开户银行Y市A银行办理汇兑业务。
三份电汇凭证的付款人均为B企业，汇入行为X市C银行、D 银行和E银行，收款人分别为X市F企业、G企业和H企业，大写金额栏均为“现金伍拾万元整”。
A银行工作人员认真审查了电汇凭证后，要求B企业的财务人员重新填写电汇凭证，并提醒其注意电汇凭证上的“汇款金额”大写栏不要填写“现金”字样。
分析A银行工作人员的做法是否正确?
【解析】根据《支付结算办法》的规定，采用汇兑结算方式进行结算时，如汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。
本例中，汇款人和收款人均为企业，它们之间的资金汇兑应通过转账结算，因此汇款人B企业的汇出款项应通过其银行结算账户支付，而不应该采取交付现金的方式。
因此A银行工作人员的做法是正确的。
【例】于某在Z银行开立了个人银行结算账户，用于办理个人支票和汇兑业务。
2009年8月17日，该账户余额为6万元。
8月18日，于。