第四章 增、消、营法律制度-纳税地点
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是 （ ）。
A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 【答案】C
【多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。 A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金 【答案】AC
【多选题】 （ 2018年）下列各项中， 属亍税法要素的有 （ ）。 A. 税率 B. 征税对象 C. 纳税义务人 D. 税收优惠 『正确答案』 ABCD『答案解析』 税法要素一般包括纳税 义务人、 征税对象、税目、 税率、 计税依据、 纳税环节、 纳税期限、 纳税地点、税收优惠、 法律责任等。
【多选题】 下列各项中， 属于我国现行税收法律制 度规定适用的税率形式的有（ ） 。
A. 全额累进税率 B. 定额税率
C. 比例税率
D. 超率累进税率
【答案】 BCD【解析】 目前， 我国的税收法律制 度并采用全额累进税率。
【多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定， 下列各项中， 属于税收法律关系主体的有（ ） 。 （ 2015年）
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金 融服务”税目计算缴纳增值税的有()。（2019年）
A.转让外汇
B.融资性售后回租
C.货币兑换服务 D.财产保险服务
【答案】ABCD
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现 代服务”税目计缴增值税的是（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【 单选题】 （ 2018年）下列税收中， 由海关系 统征收和管理的是（ ） 。 A. 印花税 B. 城建税 C. 资源税 D. 船舶吨税 『正确答案』 D
【判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税 一般纳税人。（ ）（2018年）
【答案】√
【判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不
『答案』ABCD 『解析』据增值税法律制度的规定，选项 ABCD均属于增值税混合销售。
【判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利 润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。（ ） （2019年） 【答案】×
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交 通运输服务”税目计缴增值税的有（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
C.比例税率
D.超率累进税率
【解析】答案为BCD。我国现行税收法律制度中，已不采 用全额累进税率。
【单选题】（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志 的是（ ）。
A.税收优惠 B.纳税期限 C.征税对象 D.税率 『正确答案』C
【单选题】下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小 规模纳税人 C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转 为一般纳税人 D.其他个人不得申请登记为一般纳税人 『正确答案』C 『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。
第四章 增、消、营法律制度-营业税税收优惠
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第四章 增、消、营法律制度知识点：营业税税收优惠● 详细描述：（一）根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目免征营业税：1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
2.残疾人员个人提供的劳务。
3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
4.学校和其他教育机构提供的教育劳务（学历教育），学生勤工俭学提供的劳务。
5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
【口诀】一老和一小，婚姻和死亡，科教文卫体，掐头又去尾，残疾、农业总照顾。
(二）起征点营业税起征点的适用范围限于个人。
纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税，达到起征点的，全额征收营业税。
营业税起征点的幅度规定如下：1.按期纳税的，为月营业额5 00020 000元；2.按次纳税的，为每次（日）营业额300500元。
省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
(三） 其他减免税规定纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。
例题：1.根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。
A.支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用正确答案：A解析：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
2.下列各项中，属于免征营业税的有（）。
经济法基础第四章 税法概述及货物和劳务税法法律制度
经济法基础-第四章税法概述及货物和劳务税法法律制度增值税的征税范围(二)视同销售1视同销售货物(1)代销业务①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物。
(2)货物移送设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。
(3)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(5)将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；(6)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；(7)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。
1.非营业活动(1)行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。
(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
2.非境内下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3.存款利息。
4.被保险人获得的保险赔付。
5.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
6.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
7.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
增值税的税率与征收率。
第四章 增、消、营法律制度-消费税纳税地点
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第四章 增、消、营法律制度知识点：消费税纳税地点● 详细描述：1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。
3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
4.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但 同 一 省 （自治区、直辖市）范围内，经 省 （自治区、直辖市)财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。
省 （自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。
6.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
7.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退还的消费税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
8.个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
例题：1.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
营业税的纳税地点是如何规定的
营业税的纳税地点是如何规定的税收是国家财政的重要来源之一，对于税收的征收与管理涉及到税收制度的建立和执行。
在税收制度中，营业税作为一项重要的税种，对于商业企业的营业收入起到征税的作用。
然而，纳税地点的规定对于税收管理具有重要意义。
那么，营业税的纳税地点是如何规定的呢？营业税是一种间接税，涉及到商业经营活动中的销售、购货及服务等环节。
纳税地点是指商业企业进行经营活动的具体地点，包括企业所设立的实体门店、生产厂址、分支机构或者办事处等。
在中国的税法中，营业税的纳税地点的规定主要涉及以下几个方面。
首先，法定主税地点。
营业税的主税地点是指商业企业的实际经营所在地。
在中国的税法中，规定了纳税人需要履行纳税义务的主税地点，通常为企业所在地或者企业的主要经营地点。
这一规定主要适用于企业有固定经营地点的情况，对于跨地区经营或不同地点设立有多个门店的企业，需要根据相关规定进行地税局的登记备案。
其次，虚拟主税地点。
随着信息科技的快速发展，电子商务的兴起使得营业税的征纳也面临了新的挑战。
对于纯线上经营的电子商务企业来说，其没有实体门店，营业活动主要依托于网络平台。
在此背景下，法律制度对于这类企业的纳税地点的规定进行了创新。
根据相关的规定，电子商务企业的纳税地点通常为企业所在地，而对于网络交易过程中的涉税环节，可以根据实际情况视为销售地点进行征税。
再次，分支机构的纳税地点。
大型企业往往会设立多个分支机构或办事处，这些分支机构在税收管理中也有着相应的纳税义务。
在中国的税法中，对于分支机构的纳税地点的规定主要根据实际情况进行考虑。
一般来说，如果分支机构独立承担经营职能，具有相对独立的经营决策权和经营收入，那么分支机构的纳税地点通常被视为独立的纳税主体。
而如果分支机构没有独立的经营决策权和经营收入，其销售额或者服务额会被计入总公司的营业税纳税范围。
最后，其他情况下的纳税地点。
在实际的税收管理中，还存在一些特殊情况下的纳税地点的规定。
第四章 增、消、营法律制度-城建税
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第四章 增、消、营法律制度知识点：城建税● 详细描述：（一）纳税人 实际缴纳“三税”的单位和个人。
【注意】自2010年12月起，外商投资企业和外国企业开始缴纳城市维护建设税。
（二）税率【注意】由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
（三）计税依据 1.城市维护建设税的计税依据，是纳税人“实缴”的“三税”税额。
2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
【注意】纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的“滞纳金和罚款”，不作为城市维护建设税的计税依据。
（四）计算 应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×适用税率（五）减免税 1.进口不征； 2.出口不退； 3.“三税”减免，城建税同时减免。
4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
例题：1.某企业2013年11月份实际缴纳增值税34万元，消费税60万元，所得税13万元。
已知该企业所在地城市维护建设税税率为7%，该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。
A.8.4B.6.58C.6.02D.4.2正确答案：B解析：本题考核城市维护建设税的计算。
应纳城市维护建设税=(34+60)X7%=6.58(万元）。
2.某县城一企业2013年5月被查补的营业税为70000元、所得税50000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款6000元。
该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加是()元。
A.6160B.5600C.8000D.10000正确答案：B解析：本题考核城建税和教育费附加的计算。
应补缴的城建税=70000X5%=3500(元）；应补缴的教育费附加=70000X3%=2100(元）；应补缴的城建税和教育费附加=3500+2100=5600(元）。
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2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第四章 增、消、营法律制度
知识点：纳税地点
● 详细描述：
1.固定业户
（1）向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。
（2）总机构和分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（3）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务
有证明--机构所在地
无证明--销售地；没申报的，由其“机构所在地”主管税务机关补征税款
2.非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地
的主管税务机关申报纳税；
3.进口货物——向报关地海关申报纳税。
纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。
不能按期纳税的，可以按次纳税。
【提示】增值税的纳税期限与消费税相同，比营业税多了1日和3日的规定。
1.1个月或1个季度——期满之日起“15日内”申报纳税；
2.1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月
1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款。
3.纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起
“15日内”缴纳税款。
例题：
1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的
当天
C.纳税人进口货物，为从海关提货的当天
D.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
正确答案：C
解析：本题考核增值税的纳税义务发生时间。
纳税人进口货物，为报关进口的当天。
2.下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是（）。
A.纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
C.委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
正确答案：A
解析：本题考核纳税地点。
纳税人到外县(市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
3.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有()。
A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税
C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税
D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
正确答案：A,B,D
解析：纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，因此选项A的表述正确；纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税，因此选项BD的说法正确；纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税，因此选项C的说法错误。
4.某市一汽车销售公司于2013年3月1日丢失一本普通发票。
该公司于3月
10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。
同年4月10日，市税务机关在对该公司进行检查时，发现该公司存在如
下问题：(1)未按规定建立发票保管制度；(2)将2009年度开具的发票存根联销毁；税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。
经税务机关核实，该公司通过各种非法手段，共计少缴税款10万元。
根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款10万元外，还依法对其进行了相应的处罚。
(3)汽车公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，责令其提供纳税担保，但纳税人拒绝提供纳税担保；在经市税务局局长批准后，税务机关遂在5月10日查封了该公司一处房产。
汽车公司认为该房产已于4月15日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权査封该房产。
据此，该公司向上级税务机关提出行政复议。
下列关于税务机关进行发票检査的说法中，不正确的是（）。
A.税务机关在对该公司的发票管理中有权对相关发票进行拍照和复印
B.税务人员进行税务检査时，应当出示税务检査证
C.该公司可以以商业机密为由拒绝税务机关的发票检查
D.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，需向该公司开具发票换票证正确答案：C
解析：印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。