消费税作业及答案(2010)
消费税例题
【例 1 多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有( )。
A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位；B.委托加工应税消费品的单位；C.进口应税消费品的单位；D.受托加工应税消费品的单位【例2 ·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新业务中新首饰的含税销售额 5.85 万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税) 。
【例 3 ·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。
A.批发环节销售的卷烟C.批发环节销售的白酒B.零售环节销售的金基合金首饰D.零售环节销售的白酒【例 4·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车【例 5 ·单选题】一位客户向某汽车制造厂 (增值税一般纳税人) 订购自用汽车一辆，支付货款 (含税) 250800 ，另付设计、改装费 30000 元。
该辆汽车计征消费税的销售额为( )。
A.214359 元B.240000 元C.250800 元D.280800 元【例6 ·计算题】某摩托车生产企业 2011 年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆市场不含税销售价 0.46 万元。
全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。
由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票；全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆市场不含税销售价 0.36 万元。
全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。
(两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率均为 10% )要求：计算该摩托车生产企业 2011 年应缴纳的消费税。
增值税、消费税习题及答案
增值税、消费税习题及答案一、单项选择题：1．企业出租包装物所收取的租金，（）。
A．应作为价外费用征收增值税B．应征收营业税C．视情况确定征收增值税还是营业税D．不征税答案：C2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
A．外出经营活动税收管理证明B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单D．发票换票证答案：A3．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。
A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：B4．纳税人放弃免税后，（）个月内不得再申请免税。
A.6B.12C.24D.36答案：D5．依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税答案：A6．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。
张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。
下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。
A．要求李某补缴税款B．要求张某补缴税款C．应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D．应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款答案：B7．下列有关增值税的表述，错误的是（）。
A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D．进口货物，也应按规定纳税答案：A8．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
消费税计算题答案
第一题甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，201 1年3月发生下列业务：(1)外购一批生产材料，支付不含增值税金额80万元，将其送到乙轮胎厂(增值税一般纳税人)加工成小汽车内胎，提货时向乙企业支付含增值税款项29．25万元(含加工费23．4万元和辅助材料费5．85万元)。
(2)当月按照合同向某汽车厂预收20000套轮胎款81．9万元(含税)，月末发货90％，其余在下月初发货。
(3)采用赊销方式销售轮胎30000套，合同约定含税总价122．85万元，当月末应结款60％，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。
(4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额20万元。
(5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。
汽车轮胎消费税税率为3％，要求计算：(1)第一笔业务应被代收代缴的消费税；(2)第二笔业务应纳的消费税；(3)第三笔业务应纳的消费税；(4)第四笔业务应纳的消费税；(5)第五笔业务应纳的消费税；(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。
(1)第一笔业务应被代收代缴的消费税=[80+29．25÷(1+17％)] ÷(1一3％) ×3％=3．25(万元)(2)第二笔业务应纳的消费税=81．9÷(1+17％) ×90％×3％=1．89(万元)(3)第三笔业务应纳的消费税=122．85÷(1+17％) ×60％×3％=1．89(万元)(4)第四笔业务应纳的消费税=20×3％=0．6(万元)摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目缴纳消费税。
(5)第五笔业务应纳的消费税为0。
农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。
(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税=1．89+1．89+0．6=4．38第二题甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2010年5月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
第三章 消费税作业及参考答案
第三章消费税习题与答案一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于( )。
A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是( )。
A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目是( )。
A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是( )。
A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。
A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地6．征收消费税的车辆包括( )。
A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．下列应征收消费税的轮胎有( )。
A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。
A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。
A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。
A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C．自制应税消费品继续加工成应税消费品D．自制应税消费品用于向外单位投资11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。
A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。
第四章 消费税 作业与练习解答
第四章消费税作业班级：姓名：学号：判断题1.消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。
（×）2.我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。
（×）3.消费税采用产品差别比例税率，实行价内征收。
(×)4.消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。
(×)5.自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。
(×)6.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税款(×) 7.对兼营不同税率消费品的消费税纳税人应分别核算销售额、销售数量，或者对将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。
(×)8.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因而提高销售价格的，应按新的销售价格确定征税类别和适用税率。
(√)9.纳税人自产自用的卷烟，应该按照自产同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别适用税率；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟适用税率征税。
(√) 10.委托加工的卷烟，按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟的税率征税。
(√)11.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率和计税销售额。
(×)12.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的种类和适用税率；凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税。
(√)13.以外购两种以上酒精生产的白酒，从高确定税率征税。
(√)14.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。
(√)15.某酒厂生产白酒和药酒，并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。
（√）16.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不再征收消费税。
第三章消费税习题及答案
第三章消费税一、术语解释1、消费税2、一般消费税3、特别消费税4、委托加工应税消费品</p>5、计税销售额二、填空题1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。
2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。
3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。
4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。
5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。
6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。
7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。
8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。
9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。
10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、一切消费品均在产制环节征收。
( )2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。
( )3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。
( )4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。
( )5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。
( )6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。
( )7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。
( )8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
( )9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。
( )10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。
消费税试题及参考答案[整理]
![消费税试题及参考答案[整理]](https://img.taocdn.com/s3/m/9e265d0e2379168884868762caaedd3382c4b546.png)
一、单项选泽题1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。
2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。
该酒厂本月应缴纳消费税()元。
A. 64000B. 64680C. 67000D. 67680【答案】C【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。
应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。
下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒【答案】D【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【答案】A【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。
第3章消费税法习题及答案
第三章消费税法习题、单项选择题1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。
A. 消费税是价内税B. 消费税实行比例税率C. 消费税对同一消费品只能课征一次D. 消费税是选择部分生活消费品课税2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500 辆，每辆单价19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。
A. 1176 万元B.703."59 万元C.888."46 万元D.1269."23 万元3．2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。
A.4. "775 万B.4. "8 万C.7. "91 万D.8. "20 万4．某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18 日销售的卷烟消费税税为（）元。
A. 747900B.C.."72B. 7412405．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。
A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”缴纳消费税6．某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4."5 万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（）。
A.71."50B.71."05C.62."12D.62."217．某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000 万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100 万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
消费税作业及答案（2009－2010学年第二学期）
消费税作业1：
某卷烟厂2009年8月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为65，000元，卷烟厂提货时支付的加工费用为5，000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。
卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并予以销售100标准箱，销售价格每标准条120元（不含税）。
要求：计算卷烟厂应纳的消费税（烟丝的消费税税率为30%）。
（8分）
消费税作业2：
某酒厂是增值税一般纳税人，只生产一种粮食白酒，2008年12月发生以下业务：
（1）12月1日，向农民收购玉米50吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款100000元；当天将收购的玉米从收购地直接运到外地委托某药酒厂生产加工药酒。
（2）12月10日，销售自产白酒100箱给甲商场，取得含增值税的销售额58500元；销售自产白酒200箱给乙商场，取得不含增值税的销售额120000元；
（3）12月20日，将自产白酒50箱免费发给职工；
（4）12月25日，将自产白酒70箱作价30000元向某粮站串换玉米15吨。
（5）12月30日，月初委托加工的药酒全部收回，支付给外地药酒厂加工费10000元、代垫辅助材料款3000元、增值税额2210元，并支付了该药酒厂按组成计税价格计算代收代缴的消费税。
（6）12月31日，委托加工收回的药酒全部售出，取得含增值税的销售收入234000元。
注：每箱白酒10瓶，每瓶1斤；药酒的消费税税率为10%、白酒实行从价计征的消费税税率为20%。
请问：（1）该企业委托加工药酒被外地某药酒厂代收代缴多少消费税？
（2）12月份业务应向当地税务部门申报缴纳多少消费税？（10分）
消费税作业3：
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价130万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品8000件，对甲单位销售6000件，取得不含税销售额300万元；对乙单位销售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化妆品的进口关税税率30％、消费税税率30％）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税（已取得海关开具的完税证，假设符合抵扣时间）。
（10分）
消费税作业1答案：
应纳消费税＝100×150 （1分） +100×250×120×56% （2分）－（65000+5000）÷（1－30%）×30 （3分）
＝15000+1680000－30000 （1分）
＝1665000(元) （1分）
消费税作业2答案：
（1）委托加工药酒被代收代缴消费税
=[10×(1－13%)+1+0.3] ÷(1-10%)×10%
=（8.7+1.3）÷90%×10%=1÷90%=1.11(万元) （3分）（2）销售白酒应缴纳从量定额征收的消费税
=（100+200+50+70）×10×0.5÷10000
=420×10×0.5÷10000=0.21(万元) （1分）（3）销售白酒应纳从价定率征收的消费税
=5.85÷（1+17%）×20%+12×20%+[5.85÷（1+17%）+12]÷（100+200）×50×20%+12÷200×70×20%
=1+2.4+17÷300×10+0.84=3.4+0.57+0.84=4.81(万元) （4分）（4）应纳消费税=0.21+4.81=5.02(万元) （1分）
（5）委托加工收回的已税药酒直接销售,免征消费税。
（1分）
消费税作业3答案：
（1）进口环节应纳关税＝（130+2+18）×30%=45（万元）（2分）
进口环节应纳消费税＝(130+2+18+45)/(1-30%)*30%=83.57（万元）（3分）
（2）国内销售环节应纳消费税
＝300×30%+51.48/（1+17%）×30%-83.57×80% （4分）
=90+13.2-66.86=36.34（万元）（1分）。