中国首份行政事业单位内部控制实施情况白皮书_二_.
2015中国首份行政事业内控白皮书连载
2015中国首份行政事业内控白皮书连载一【编者按】2014年已经过去，《行政事业单位内部控制基本规范》在我国行政事业单位全面实施已满一年，那么执行效果如何？存在哪些突出的问题？未来还可以进行哪些改进？北京国家会计学院审计与风险管理研究所张庆龙教授领衔的研究团队带着这些问题，设计并进行了全国大范围的问卷调查研究，调查期间历时一年，其成果已经集结并形成《2014中国行政事业单位内部控制执行情况调查报告》，以期为财政部落实党的十八届三中全会和四中全会的有关精神，进一步落实和推动内控规范的有效实施提供相关政策建议。
现以连载形式刊登出来，以飨读者。
连载一：内控规范普及与单位层面内部控制执行情况调查一、引言党的十八大明确指出：要深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。
行政事业单位作为公共服务的提供者、社会事务的监管者、政府依法行政的主体，代表党和政府履行相关职能，在推动经济社会发展过程中起着至关重要的作用。
能否建立廉洁高效、人民满意的服务型政府，关键在于行政事业单位能否有效的履行职能。
这就要求从根本上解决与公共权力相伴而生的腐败问题，规范行政事业单位的内部管理，通过建设法治政府，提升政府依法行政的能力。
关于反腐败，党的十八大明确指出：“反对腐败、建设廉洁政治，是我们党一贯坚持的鲜明政治立场，也是人民群众关注的重大政治问题。
”十八届四中全会指出：“加快推进反腐败国家立法，完善惩治和预防腐败体系，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制，坚决遏制和预防腐败现象。
”应该认识到，制度建设是从源头上防治腐败的重要途径，也是长效机制。
从政府行政体制改革的权力运行监督来看，内部控制作为一种重要的制度安排，其本身就是将权力关进制度的笼子里，形成不敢腐、不能腐、不易腐的一种落地机制。
关于内部控制建设，财政部部长楼继伟提出：建立和实施内部控制，是党的十八届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化的应有之义，也是财政部落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段。
行政事业单位内控制度
行政事业单位内控制度行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、XXX、行政机关、XXX机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）顺应性原则。
内部控制应当吻合国家有关规定和单位的实际情形，并随着外部环境的变化、单位经济举动的调整和办理请求的提高，不断修订和完善。
第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当按照本规范建立适合本单位实际情形的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济举动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济举动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上按照国家有关规定建立健全单位各项内部办理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济举动风险定期评估机制，对经济举动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济举动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济举动或办理请求等发生重大变化的，应及时对经济举动风险进行重估。
行政事业单位内部控制培训教材
行政事业单位内部控制培训教材1. 简介内部控制是指行政事业单位为达到本单位的目标，通过制度、流程、方法和控制措施等，对本单位的资源进行有效的管理和控制。
2. 内部控制的意义良好的内部控制可以有效地保障行政事业单位的财务合规性，防范风险，提高工作效率和效果。
2.1 财务合规性内部控制体系可以确保财务数据真实准确，杜绝财务违规行为，并及时发现和纠正错误和违规行为。
通过内部控制，行政事业单位可以预防和控制各种风险，包括财务风险、行政风险、操作风险等，保障单位的稳定和可持续发展。
2.3 提高工作效率和效果内部控制的出发点是规范和优化工作流程，通过明确职责和权限、提高工作效率、减少资源浪费，使单位的工作更加高效和有成效。
3. 内部控制的基本要素行政事业单位的内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等基本要素。
3.1 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括单位的管理风格、制度建设、人员素质等。
良好的控制环境可以为内部控制提供有力支撑。
风险评估是为了识别单位面临的风险，包括内部风险和外部风险，并制定相应的风险应对措施，以最大限度地降低风险对单位的影响。
3.3 控制活动控制活动是指根据制度和流程要求，采取一系列的控制措施，确保单位的各项业务能够按照规定和要求顺利进行，防止错误和违规行为的发生。
3.4 信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要组成部分，包括内外部信息的收集、传递和共享，以及内部各级人员之间的沟通和协作，确保信息的准确和及时流动。
监督与评价是对内部控制体系的全面监督和评价，包括内部审计、外部审计、自查和评估等，以确保内部控制的有效性和稳定性。
4. 内部控制的实施方法行政事业单位可以通过以下方法实施内部控制：4.1 建立制度和规程制定各项制度和规程，明确各项业务的工作流程、责任和权限，确保业务准确、规范地进行。
4.2 设计内部控制流程根据单位的具体情况，设计适合的内部控制流程，保障单位的工作按照规定和要求进行。
行政事业单位内部控制(2024)
引言概述：
行政事业单位是政府机关和其他事业组织的一种形式，担负着公共管理、公共服务和社会管理等重要职责。
为了保证行政事业单位的工作顺利进行、资源合理利用和风险控制，内部控制是一项重要的管理机制。
本文将从内部控制的概念和重要性入手，分析行政事业单位内部控制的特点和问题，并提出一些建议和措施以加强其内部控制。
正文内容：
一、行政事业单位内部控制的概念和重要性
1.内部控制的定义和目标
2.行政事业单位内部控制的重要性
二、行政事业单位内部控制的特点
1.政府性质导致的特殊要求
2.多层次的组织结构和权力关系
3.资金管理的特殊性
4.员工素质和专业能力的要求
三、行政事业单位内部控制存在的问题
1.内部控制意识不够强
2.内控机制不健全
3.内部控制评估不及时和不全面
4.内部控制培训和人力资源管理不足
四、加强行政事业单位内部控制的建议和措施
1.提高内部控制意识和理念
2.完善内控制度和机制
3.加强内部控制评估和监督
4.加强人力资源管理和培训
五、总结
行政事业单位作为公共管理和服务的重要组织形式，其内部控制的重要性不可忽视。
本文从内部控制的概念和重要性入手，分析了行政事业单位内部控制的特点和存在的问题，并提出了一些加强内部控制的建议和措施。
希望这些内容能够帮助行政事业单位加强内部控制，提高工作效率和服务质量。
行政事业单位内部控制制度范本（2篇）
行政事业单位内部控制制度范本一、前言行政事业单位是我国经济社会发展中的重要组成部分，为有效履行其职责，保障公共利益，维护社会稳定，需要建立健全的内部控制制度。
本文旨在提供一份行政事业单位内部控制制度的范本，以指导和规范行政事业单位的内部控制工作，提高工作效率和经济效益。
二、总则1. 行政事业单位内部控制制度的目的是确保组织的目标和目标的实现，保护公共利益，预防和控制各种风险。
2. 行政事业单位内部控制制度适用于行政事业单位的各个职能部门和工作岗位，适度强制，并在实施中灵活运用。
3. 行政事业单位内部控制制度的核心是建立有效的风险管理机制，充分利用和整合内外部资源，确保组织的各项工作按照规定的目标、政策和程序开展。
三、内部控制的要素1. 内部控制的目标是组织的目标，包括战略性目标、经营目标、运营目标和合规目标。
2. 内部控制的要素包括风险评估和管理、控制活动、信息和沟通、监督和反馈。
四、风险评估和管理1. 行政事业单位应建立风险评估和管理机制，对各项工作进行风险评估和管理，确定风险等级和处理措施。
2. 风险评估和管理的方法包括风险辨识、风险度量、风险评估、风险控制和风险监控。
3. 风险评估和管理应建立风险台账，记录各项工作的风险等级和处理措施的实施情况。
五、控制活动1. 行政事业单位应建立一套完整的控制活动程序，包括预防性控制、探测性控制和纠正性控制。
2. 预防性控制包括制定规章制度、实施内部审计和检查、建立岗位责任制等。
3. 探测性控制包括实施监督检查、开展巡视工作和重大问题的报告等。
4. 纠正性控制包括建立投诉渠道、处理重大问题和失误、追究责任等。
六、信息和沟通1. 行政事业单位应建立信息和沟通系统，确保信息的准确、及时和完整传递。
2. 信息和沟通的渠道包括内部报告、会议、通知、文件等。
3. 信息和沟通应保证信息的保密性、可靠性和真实性。
七、监督和反馈1. 行政事业单位应建立监督和反馈机制，对各项工作进行监督、评估和反馈，及时采取纠正措施。
中国首份行政事业单位内部控制实施情况白皮书(四)
北京国家会计学院审计与风险管理研究所 张庆龙 马 雯
（上接 2015 年第 15 期） 六、 对我国行政事业单位实施内部控制的具体政策 建议 （一） 应从国家治理的高度认识行政事业单位内部控 制建设的意义 依然存 一直以来， 从政府管理的行政事业单位来看， 沟通协调不力导致的办事效 在着部门之间职责划分不清、 权力的运行、 制约和监督机制 率低下， 政府职能转变滞后， 存在突出的问题，行政审批事项过多势必造成权力寻租、 行政事业单位在全面深 腐败滋生。从经济体制改革来看， 化改革中起到主引擎的作用， 其中， 财政又是国家治理的 （包括 基础和重要支柱， 而以财政资金为核心的收支管理 “三公经费” ）历来是社会公众关注和强烈反映的热点问 的提出正好印证了 题， 《党政机关厉行节约反对浪费条例》 这一背景。事实上， 政府的行政体制改革与经济体制改革 的这些提法与具体的措施在往届政府的改革和外部监督 的审计结果公告制度中均有所涉及。为什么至今仍未得到 解决， 笔者认为， 问题的关键在于没有有效地协调好行政 没有构建一种机制 体制改革与经济体制改革之间的关系， 将这些改革的要求融入到现有的行政及事业单位的管理 制度体系中， 形成一种科学化、 规范化、 合理化和高效化的 行政管理基础规范， 以行政管理体制改革带动经济体制改 运行有效的制度体系， 以此 革， 形成系统完备、 科学规范、 实现 为基础， 把各方面制度优势转化为管理国家的效能， 程序化、 规范化。 党、 国家、 社会各项事务治理制度化、 相对于管理而言， 治理具有主体多元的特征。在现代 还包括市场、 社会组 化的国家治理体系中， 不仅包括政府， 实现从单一 织、 公民等， 治理主体在治理体系中各司其职， 主体的社会管理向多元主体共同治理的国家治理体系转 必须对治理主 变。根据国家治理体系及其现代化的要求， 体进行合理的权力配置才能实现和谐高效的共治局面。而 在现代化的国家治理体系中，政府仍是主要的治理主体， 是一种执行 这是因为政府拥有的行政权处在权力的末端， 其次， 行政权又更具现实 的权力， 这就要求其更具效率性； 性， 因为行政机关及其附属机构是国家权力系统作用于社 会的最基本工具和载体， 政府行政系统必然接收和处理更 多的社会信息， 从而更加知悉社会运作的现实逻辑。但是， 行政过程作为对 “社会价 行政权的弱点也是非常明显的，
行政事业单位内部控制规范出台背景、内容、实施方法等
+ 总则
– 目的 – 范围 – 概念 – 目标 – 原则 – 主要责任人 – 建立和实施步骤
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+ 建立和实施单位内部控制应遵循的原则
– 全面性原则
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监 督全过程，实现对经济活动的全面控制（两个全面 ）
– 重要性原则
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要 经济活动和经济活动的重大风险（两个重大）
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+ 依据什么制定行政事业单位内控规 – 《会计法》
第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作 和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规 定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 ”
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+ 依据什么制定行政事业单位内控规
– 《会计法》
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单 位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应 当符合下列要求：1、记账人员与经济业务事项和 会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2 、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互 制约程序应当明确；3、财产清查的范围、期限和 组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部 审计的办法和程序应当明确。”
者是依法行政，具有行政管理职能，后者是向社 会提供公益服务。但其共同点是：使用的都是公 共资金，由纳税人提供。另外，行政事业单位内 控的适用范围，面广、差异大，因此《规范》比 较原则，抽象。
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+ 总则
– 目的 – 范围 – 概念 – 目标 – 原则 – 主要责任人 – 建立和实施步骤
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行政事业单位内部控制建设与提升内控报告质量
行政事业单位内部控制建设与提升内控报告质量胡志山摘要：从内部控制报告基本概念入手，明确内部控制报告、内部控制自我评价报告和内部控制基础性评价报告之间的主要差异；逐项梳理并深入剖析当前行政事业单位内控建设与报告编制工作存在的主要问题、具体表现及其产生根源，并结合工作实际，提出有针对性的对策建议，推动各单位认真查摆并解决内控漏洞和制度设计缺陷，进一步提高内控执行的有效性和内控报告质量。
关键词：内控；内控报告；现状；成因分析；对策建议为贯彻落实党的十八届四中全会作出的“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的决策部署，财政部于2015年12月印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，下称《指导意见》）,在全国范围内启动实施行政事业单位内部控制建设。
2017年1月印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号，下称《管理制度》）、《关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函〔2017〕3号）,组织全国各级各类行政事业单位从2016年起开展内部控制报告编制工作。
此项工作实施三年来，编制内部控制报告已成为检验行政事业单位内控建设成效的重要手段和评价依据。
全国各级各类行政事业单位对内部控制编报工作重要性的认识大幅提高，有力促进了各单位进一步加强内部控制建设，更好地发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。
但在实际工作中，一些单位领导对内控工作不重视，部门沟通协调不畅，内部控制制度更新不及时等问题比较突出；至今仍有一些单位对内部控制报告的基本概念和内涵认识不清，不按规定要求开展内控自我评价和日常督导检查，内控建设实施的整体效果并不理想，内控报告质量与内控实际情况存在较大差距。
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图10预算业务控制目标实现程度(上接2015年第13期四、行政事业单位具体业务层面内部控制规范执行情况行政事业单位业务层面内部控制是指与单位经济活动直接相关的控制。
具体来看,财政部所发布的《内控规范》将行政事业单位业务层面经济活动分为预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大类。
业务层面内部控制通过综合运用各种控制手段和方法,对单位具体业务活动和事项实施控制,将单位内部控制建设与日常管理和业务活动有机融合,保证单位内部控制真正落地。
在单位层面内部控制目标的问卷调查分析中,已经提及“单位内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果”。
具体业务层面内部控制是内控建设与行政事业单位的日常管理、业务活动的有机结合,其控制目标与单位层面内部控制目标相一致,并且会结合各类经济活动的特点细化成具体的控制目标。
为了调查了解这些具体业务层面内部控制目标实现情况及其实施情况,结合目标及具体内容,笔者分别针对预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大业务设计了相关问题,具体调查结果如下:(一预算业务:预算管理的科学性仍然存在较大问题预算业务控制是整个行政事业单位内部控制的起点和基础,也是行政事业单位经济业务活动开展的主要依据。
本次问卷列示了四项预算业务的控制目标。
目标1:预算编制、审批、执行、评价合法合规;目标2:预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离;目标3:预算完成有评价,评价结果有反馈,反馈结果有应用;目标4:预算执行结果与预算目标相一致。
随着行政事业单位预算管理制度改革的不断推进,行政事业单位的预算管理水平得到了极大提高,建立了预算编制、执行、监督相分离的预算管理机制,从问卷调查的结果来看(如图10所示,预算业务基本实现了“预算编制、审批、执行、评价合法合规”的控制目标。
然而部分行政事业单位对预算业务控制的理解仅限于合法合规,并没有在单位内部建立完善的预算管理制度,存在挤占预算经费、预算收入流失、预算执行分析机制和全过程预算绩效管理机制缺失等问题。
《内控规范》指出单位应当建立全过程预算绩效管理机制。
全过程预算绩效管理将预算安排、执行效率和实施效果挂钩,确保预算监督作用的发挥。
随着《财政支出绩效评价管理暂行办法》等一系列文件的出台,行政事业单位逐步建立全过程预算绩效管理机制,但在制度的落地实施和切实发挥作用上,仍然存在较大风险。
问卷调查结果表明(如图10所示,控制目标3“预算完成有评价,评价结果有反馈,反馈结果有应用”的实现程度不容乐观,多达13%的受访者认为本单位基本未能实现该目标,甚至有3%的受访者认为本单位预算评价结果完全没能得到应用。
究其原因,一方面是部分单位没有充分认识预算绩效管理的重要性,认为与追求经济效益的企业不同,行政事业单位使用财政资金追求社会效益,预算绩效管理并不重要;另一方面由于目前对绩效评价指标的解释较为笼统,单位在执行过程中往往以合规性为目的,缺少将预算绩效评价与本单位业务相结合发挥实效的动力。
中国首份行政事业单位内部控制实施情况白皮书(二北京国家会计学院审计与风险管理研究所张庆龙马雯长期以来,由于财务部门与业务部门之间缺乏关于项目进度的沟通,对预算执行的监督往往只能在业务事项的行为发生后,财务部门通过资金收付控制进行,无法确保业务部门的业务事项与预算目标相一致、符合预算要求,往往导致预算执行结果与预算目标的偏差,甚至引发财务部门与业务部门的矛盾。
同时,由于预算编制不科学、不合理,我国大多数单位的财政专项经费存在相互挤占的现象,进一步导致了预算执行结果与预算目标的偏差。
问卷调查结果表明(如图10所示,仅有18%的受访者认为本单位完全实现“预算执行结果与预算目标相一致”。
预算贯穿于行政事业单位业务活动的全过程,具有一定的系统性、复杂性和专业性,行政事业单位应当重视预算业务内部管理制度的建立和完善,实现以管理制度规范预算业务的各个环节。
《内控规范》第十九条第一款规定:“单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。
”为了探究当前各级行政事业单位预算管理的内部控制措施落实情况,问卷针对“贵单位是否将去年财政下达的经费预算在内部各职能部门间进行分解并下达,建立内部责任预算制度”和“贵单位是否定期进行预算执行情况的分析”进行了调查。
调查结果表明(如图11所示,大多数受访者表示本单位均已将预算经费在内部各职能部门间进行分解下达,建立了内部责任预算制度,并且超过70%的受访者表示本单位定期进行了预算执行情况的分析,说明目前大多数受访单位预算管理的执行控制已经基本建立。
但是根据财务分析的执行情况来看(如图12所示,财务分析方式以年度分析为主,具有较大的时滞性,半年度、季度和月度财务执行情况不好,尚未做到根据项目重要程度和影响范围进行财务分析。
为了进一步了解预算管理执行的现实,我们总结了预算管理中存在的普遍问题:A.预算口径不够全面;B.预算指标偏紧;C.预算指标确定方法不够科学合理;D.预算编制程序没有完全符合规范;E.预算编制时间过长;F.预算追加的随意性较大。
问卷要求受访对象对六个问题按照严重程度排序,最严重的问题排在第一位。
调查结果显示(如图13所示,有26%的受访者认为预算管理中最为严重的问题是“预算口径不够全面”,24%的受访者认为预算管理中最为严重的问题是“预算指标偏紧”,同时也有24%的受访者认为“预算指标确定方法不够科学合理”是最严重的问题,而认为“预算编制时间过长”和“预算编制程序没有完全符合规范”是预算管理中最严重问题的受访者分别仅占6%和7%。
这一结果表明,虽然目前行政事业单位预算管理合规性大大提高,但预算管理的科学性仍然存在较大问题。
为了进行更加深入的分析,本文对受访者的排序结果进行赋值,排序第一位的赋值为6,其余各项赋值按照排序依次递减,排序第6位的赋值为1。
随后计算各个问题的平均得分,结果显示(如图14所示,“预算指标确定方法不够科学合理”得分最高为4.39分,表明受访者认为预算指标的科学合理性是目前预算管理存在的最主要问题;得分排名第图13本单位预算制度存在的主要问题图11内部责任预算制度建立情况图12采取的财务分析形式二位的是“预算口径不够全面”,得分为4.21分。
而得益于行政事业单位财务管理制度改革、预算管理制度的建立和国库集中支付制度的落实,目前行政事业单位预算编制程序的合规性和时间控制相对较好,“预算追加的随意性较大”、“预算编制时间过长”和“预算编制程序没有完全符合规范”三个问题得分相对较低。
(二收支业务:整体控制目标实现较好,尤其是票据印章管理控制较好,但资金支付合规、报销单据审核方面仍需改善收支控制历来是行政事业单位内部控制的重中之重,尤其是支出控制中的“三公经费”广为社会所关注。
这些客观上要求行政事业单位完善收支管理,确保单位收支业务的规范性和科学性。
为此,国家在收支两条线、部门预算、政府收支分类改革、国库集中支付、政府采购等一系列具体控制措施的执行上也要求十分严格。
例如:(1行政事业单位应当按照规定项目和标准征收政府非税收入,按照规定开具财政票据,做到收缴分离、票款一致,及时、足额上缴国库或财政专户,不得以任何形式截留、挪用或者私分;(2行政事业单位应该加强支出审批控制,明确支出的内部审批权限、程度、责任和相关控制措施,审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批;(3行政事业单位应当建立健全票据管理制度,明确规定票据保管、登记、使用和检查的责任,对票据实行专人、专账、专柜管理。
问卷调查结果显示(如图15、图16、图17所示,95%的受访者选择本单位的非税收入严格执行了收支两条线的管理制度。
97%的受访者表示,本单位的经费支出有明确的审批权限划分。
95%的票据实现了专人管理。
证明我国行政事业单位在具体收支管理上已经建立了明确的制度要求,并且在支出的审批和票据管理方面执行较好。
本次问卷列示了四项收支业务的控制目标。
目标1:收支业务合规合法,不存在违规收取或违规支出等问题;目标2:票据、印章管理严格,不存在收入资金流失的现象;目标3:资金支付符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等相关规定;目标4:报销单据审核严格。
问卷调查结果显示(如图18所示,我国行政事业单位内部控制收支目标实现程度较好,尤其是目标2(票据、印章管理严格,不存在收入资金流失的现象实现程度最好。
具体来看,收支业务控制目标实现程度的排序是:目标2基本实现及完全实现的程度为91%(其中61%的受访者表示,本单位票据与印章管理可以完全实现内部控制目标,不存在收入资金流失的现象,目标4基本实现及完全实现的程度为89%,目标1基本实现及完全实现的程度为87%,目标3基本实现及完全实现的程度为84%。
即使是这样,近些年审计机关对行政事业单位审计过程中仍然发现:许多单位“其他支出”科目使用频繁、金额较大,且支出的内容复杂多样,超标问题严重。
多数行政事业单位均不同程度地存在科目填报不够准确、支出审核不严或不规范、报销单据审核不够严格、不能按照规定使用公务卡结算等问题。
特图14预算制度存在的最主要问题图15非税收入执行“收支两条线”情况图17票据是否指定专人管理图16经费支出审批权限设置别是部分单位在国库集中支付、政府采购和公务卡改革等制度的执行过程中,不注重对单位员工的教育与推广,未能与业务部门及时沟通,导致未能按照规定办理资金支付手续,存在严重的控制风险。
根据问卷调查的结果,我国行政事业单位收支业务控制确实还应该在资金支付合法合规性及报销单据的审核上进一步完善。
在我国行政事业单位的支出业务控制中,专项资金支出的管理尤为重要。
规范行政事业单位的专项资金核算,对于加强行政事业单位财务管理、提高财政资金使用效益、强化行政事业单位的职能有着十分重要的意义。
专项资金的使用涉及预算控制、收支控制和建设项目控制,是行政事业单位内部控制的薄弱环节,行政事业单位往往存在专项资金与共有经费相互借用、项目资金挪用等问题,因此分析专项资金的使用情况对于行政事业单位内部控制建设也具有重要意义。
为此,行政事业单位应当按规定的支出标准和支出方向执行项目预算。
专项资金在批复下达时应明确预算指标、支出标准和支出方向,相关业务部门应当严格按照预算指标、支出标准和支出方向办理,财会部门应当对专项资金进行单独审核,加强支付审核控制。
根据审计署历年财政预算执行审计的结果来看,专项资金的审计发现很多突出的问题,例如:(1地方配套资金不到位,挤占专项资金;(2对财政部门和业务主管部门拨给的专项资金,没有按规定专款专用,而是用于弥补日常公用经费不足,致使单位公用经费挤占专项资金;(3滞留未拨专项资金,由于财政资金较紧张,将专项资金挂账,未及时下拨,以备用于资金周转、经费、工资或其他支出;(4专项资金没有单独核算,与正常支出和公用支出相混淆,不能正确反映实际使用情况,违背了专款专用原则;(5行政事业单位对财政拨入的专项资金在未使用或者当年未使用完的情况下,通过虚列支出转“其他应付款”等往来科目进行核算。