货币资金流量明细表
用资产负债表和损益表快速编制现金流量表的公式
用资产负债表和损益表快速编制现金流量表的公式一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表各个项目的计算公式仅供参考
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产与其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
根据资产负债表和利润表编制现金流量表的表格
根据资产负债表和利润表编制现金流量表的表格篇一：如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。
第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。
（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。
（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额）第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。
1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。
2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：A应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；B除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。
3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。
若正确，基本大功告成。
现金流量表填列技巧整理
发生额列示
收回投资收到的现金
经营性应收项目的减少
划分为持有待售的资产
本期处置而转出
发生额列示
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
持有待售资产
一般该科目归属分类
净值列示
投资支付的现金
划分为持有待售的资产
一般该科目归属分类
净值列示
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
可供出售金融资产
本期增加
取得借款收到的现金
短期借款
汇兑损益引起的短期借款增加（如影响金额较小可不填列）
本期增加
汇率变动对现金及现金等价物的影响
短期借款
有追索权的债权保理所取得的借款
本期增加
收到其他与筹资活动有关的现金
短期借款
一般该科目归属分类（应为本期归还的短期借款）
本期减少
偿还债务支付的现金
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
工程物资
一般该科目归属分类
本期增加
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
固定资产清理
一般该科目归属分类
本期减少
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
无形资产
处置转出原值
本期减少
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
累计摊销
无形资产摊销（计入期间费用部分）
本期增加
支付其他与经营活动有关的现金
生产性生物资产
一般该科目归属分类
本期增加
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
油气资产
一般该科目归属分类
本期增加
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
什么是受限制的 货币资金 ,受限制的 货币资金 在现金流量表里怎么体现 二
什么是受限制的货币资金，受限制的货币资金在现金流量表里怎么体现二有问有答:什么是受限制的货币资金，受限制的货币资金在现金流量表里怎么体现?(二)上一文中，重点讨论了受限制的货币资金以及现金及现金等价物，那么本文从现金流量表编制的角度来讨论，受限制的货币资金应该在现金流量表里怎么列示。
这个讨论我个人认为是有必要的，因为，现实中受限制的货币资金普遍存在，现金流量表也是必须要编制的报表之一，受限制的货币资金在现金流量表里怎么列示也是初学者和实务过程中经常讨论的问题，我在上一文中，列示了受限制的货币资金的主要形式为:保证金、不能随时用于支付的存款(如定期存款)、在法律上被质押或者以其他方式设置了担保权利的货币资金。
抛开受限制概念的争论，回归到现金流量表明细列示上面来，在现金流量表明细项目的列示上，在实务中操作更为"丰富"，甚至我见过我几家会计师事务所的不同分所之间列示的方式都不一样，针对以上受限制的三种情况，将我见过的主要手法列示如下，供大家分享:一，保证金的列示:1.统一型，基本上都是简单的操作，将所有受限制的货币资金都放置在支付的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金的某一个项目里面，主要原因:1.1)视同票据保证金实际上是一种融资，因为一般保证金的比例是30%，也就是现在拿30%的保证金，可以换回100%的资产的增加/负债的减少，相当于是一个分期付款的性质，属于融资行为，因此保证金统一列示于"支付的其他与筹资活动有关的现金"里面。
这是在资产负债表日的做法，那么当下一年保证金到期、约定的付款日出现的时候，该怎么办?又有两种做法1.1.1)如果在约定的付款日，这部分保证金解除但是按照约定，此款项要返还给企业，那么在下一年编制现金流量表的时候作"收到的其他与筹资活动有关的现金"，即视同融资，1.1.2)如果在约定的付款日，这部分保证金将被直接作为支付负债的一部分，而不返还给企业的，这种情况在下一年编制的时候就要考虑是购买商品、接受劳务还是购买其他资产，判断后将其列入"购买商品、接受劳务支付的现金"或者"购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"。
现金流量表(全)
现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。
许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。
本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。
现金流量表编制方法-对应会计科目
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买 时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
长投增加
实收资本、资本公积、应付债券 实收资本、资本公积、应付债券 短期借款、长期借款
各项费用）。
9 应交税费（增值税、印花税、附加税、企业所得税等）
10
销售费用、营业外支出、其他应收款--个人应收款、其他应收款--其他、专项 支出的成本。
支付的关联方款项
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
收回关联方投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
31 现金、银行存款、其他货币资金
32
33 短期借款、长期借款
现金、银行存款、其他货币资金
其他应收增加/其他应付减少
侧重本金：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等 （不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位 收到的现金净额。）
长投减少
侧重收益：投资收益、应收股利、应收利息（企业因股权性投资而分得的现金股利，因 债权性投资而取得的现金利息收入，包括理财收益。）
现金流量表
现金流量表会政财04 表编制单位：年月日单位：元【表单说明】（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。
（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。
（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。
本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。
本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。
（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。
（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。
本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。
本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。