“营改增”实施下部分企业税负“不减反增”现象解析
企业“营改增”税负不减反增现象分析
摘要由于“营改增”对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分试点企业税负不减反增并非反常现象,适用增值税税率过高、企业中间投入比率偏低、固定资产更新周期较长、改革试点范围有限、获得增值税发票困难是造成该现象的主要原因。
作为一种局部性的矛盾,部分试点企业税负增加现象及其负面影响切忌夸大,也不应单纯以企业税负变化作为评价“营改增”成效的标准。
应对部分试点企业税负增加问题,当务之急是实施过渡性的财政补贴政策与解决增值税发票获取上的技术难题。
从长期看,适时扩大“营改增”范围、调整增值税税率水平与结构是关键举措。
关键词：营改增；企业税负；减税效应；对策目录一、营改增的相关概述 (1)（一）“营改增”的定义 (1)（二）“营改增”税制改革的背景 (1)二、“营改增”政策推行的影响 (1)（一）积极影响 (1)（二）不足之处 (2)三、企业“营改增”税负不减反增现象的原因 (3)（一）增值税税率过高 (3)（二）中间投入比率偏低 (3)（三）固定资产更新周期较长 (4)（四）“营改增”试点范围有限 (4)（五）获得增值税抵扣发票存在困难 (4)四、解决措施 (4)（一）建立与完善财政补偿机制 (4)（二）要适时扩大“营改增”范围 (5)（三）探索能解决增值税发票困难的可行措施 (5)（四）调整增值税税率水平与结构 (5)五、结论 (6)六、参考文献 (7)企业“营改增”税负不减反增现象分析一、“营改增”的相关概述（一）、“营改增”的定义“营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。
同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
（二）、“营改增”税制改革的背景企业是国民经济重要的组成部分，加快发展企业是扩大内需和转变经济发展方式的重要途径。
大力发展企业对于我国经济转型和产业升级具有重要战略意义。
但总体上看，我国企业发展水平不高，从各项数据可以看出我国企业的发展遭遇了瓶颈，现行的税收制度不利于企业的发展,其中营业税重复征税是造成这一问题的主要原因。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
企业的“营改增”税负不减反增现象分析
企业的“营改增”税负不减反增现象分析【摘要】企业的“营改增”税负不减反增现象引起了广泛关注。
本文主要从营改增政策及其影响、企业税负评估、税负不减反增的原因分析、税负不减反增现象案例分析以及应对措施建议等方面展开研究。
通过对相关数据和案例的分析，揭示了企业税负不减反增的现象存在的原因和影响。
结合当前的实际情况，提出了一些应对措施建议，以降低企业税负不减反增的风险。
结论部分总结了研究结果，并展望了未来可能发展的趋势，给出了研究启示，为相关研究提供了一定的参考和借鉴价值。
通过本文的研究，可以更好地了解企业税负不减反增现象的原因，并提出有效的解决办法，为企业的发展和稳定贡献力量。
【关键词】营改增、税负、企业、不减反增、政策、影响、评估、原因分析、案例分析、应对措施、结论、展望未来、研究启示。
1. 引言1.1 概述企业的“营改增”税负不减反增现象分析引言营改增政策自实施以来，对企业税负产生了不同程度的影响，其中出现了一些企业税负不减反增的情况。
这种现象引起了广泛关注和讨论，也给企业经营带来了一定的困扰。
对企业的“营改增”税负不减反增现象进行深入分析，有助于我们更好地理解税收政策的影响，为企业提供更科学合理的税收筹划建议，进一步促进经济发展。
本文将从营改增政策及其影响、企业税负评估、税负不减反增原因分析、税负不减反增现象案例分析以及应对措施建议等方面展开论述，力求全面深入地剖析企业税负不减反增现象背后的原因和机制，为相关研究提供新的思路和方向。
通过本文的研究，不仅可以为政府提供改善税收政策的建议，也能为企业提供更为可操作的发展策略，促进税制的健康发展。
1.2 研究背景近年来，随着我国经济体制改革不断深化，税制改革也日益受到关注。
营改增政策作为税制改革的重要一环，已经实施多年。
营改增政策的出台旨在将原先的营业税和增值税合并为一种税种，以减轻企业税负，促进经济发展。
一些企业反映，实施营改增政策后，并没有如预期那样减轻税负，反而出现了增加的情况。
“营改增”后企业税负增加成因分析
其 中 ： 联 运 运 费 原 材 料
油 暂
５ ８ ２ ８ ４ １ １ ％ １ ６ ５ ９ ６ ０ ８ １ ５ ９ １ ） １ ７ ％ １ ｍ
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会被重复征收营业税 。同时 ， 在兼营和混合销售盛行 的情况下 ， 营 业税 各税 目的税率不一致 ，ｓ ￣ Ｄ ｒ ｉ 了税 务部 门的征税成本和企业 的 奉行 成本 ， 不便于对其进行税收管理 。较为突出的例子是物流业 。
表 １ 税 收 项 目
交 通 运 输
（ 一） 营业税 与增值 税并行不利于税收管理 营业税是对在 中 国境 内提供应税劳务 、 转让无形资产或销售不动产 的单位和个人 ， 就其所取得 的营业额征收的一种税 。增值税是对销售货物或者提 供加 Ｔ 、修理修配劳务 以及进 口货物 的单位和个人就其实现的增
６ ７ ２ ５ ３ ３ ％ １ １ ％ ２ ０ １ ８ ７ ３ ９ ８ ５ ７ ７ ３ ４ １ ７ ３ ２ ６ ４ ９ ７ ２ ８ ６ ９ ０ １ ６ １ ５
值税 是以在流转过程 中的增值额 为计税依据 。 增值税是流转税 ， 征
收 营业 税 的行 业 不 能 抵 扣进 项税 额 ， 所以 ， 企 业 外 购 的 中 间投 入 品
大量的工业制成品 ，而购买的Ｔ业制成品 中所包含的增值税不能 抵扣， 但是该部分增值税 由发达地区政府 负责征收 ， 西部地 区政府
则无法 享有分成 ， 从 而财力受到影响。由于缺乏相应 的财力支持 ，
基 础设 施 建 设 得 不 到 完 善 ， 进 而 不 利 于 欠 发 达地 区 的服 务 业 发 展 ，
最终形成了地 区间服务业分布不平衡 的局面 。 （ 三） 削弱 出口产品的 国际竞争力 我 国增值税 尚未实现 征多
建筑业“营改增”后税负不减反增现象研究
现代经济信息256建筑业“营改增”后税负不减反增现象研究程基建 南通四建集团有限公司摘要：这几年，我国正在积极的贯彻执行“营改增”的政策，而这一政策影响范围的不断扩大，也使得各个企业的发展、税负、财务管理工作等都受到了很大的影响。
作者针对“营改增”对于建筑企业的影响展开了深入的分析，并阐述了这一政策对于建筑企业发展的积极和消极作用，对于它给企业带来的一些负面影响制定了相应的解决方案。
关键词：建筑业；“营改增”；税负不减反增；现象中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)016-0256-01“营改增”对于我国各个企业的发展都有着极大的影响，而营改增其实就是将原来向行业征收的营业税改成增值税，在实行这一政策后，各个行业的税率都有很大的变动，甚至还不利于我国的经济转型过程。
“营改增”的主要特征为：①无法科学的确定需求的边界；②需设计的系统十分繁杂，因此工作难度比较高；③设计工作需要大量的资金，这对于企业的经营以及盈利状况都会产生很大的影响；④由于这一政策需要在短期内落实推广，因此时间不够充足。
一、“营改增”对建筑企业发展的作用（一）“营改增”对于建筑企业的积极作用“营改增”对于建筑企业的积极作用主要体现在以下三点：首先，能够使建筑企业无需承担重复纳税的风险，这是进行“营改增”工作的主要目标。
比如，建筑企业的施工中需要用到大量的钢筋、水泥等原材料，采购价格中包含了大量的增值税，但是建筑企业若实行营业税则在后面的建筑环节就需要重复交税，这对于企业来说是很大的负担。
其次，“营改增”的实施可以使企业将更多的资金用于技术和设备的采购，建筑企业要想实现自身的长远稳定发展，则必须不断的更新设备和技术，但是进项税是没有办法进行抵扣的，因此在购买设备和技术时就需要支付大量的进项税，这使得建筑企业的材料采购工作需要投入极大的成本，有时甚至会打消企业购置设备的积极性。
长此以往，企业的整体实力和竞争水平必然会下降。
企业“营改增”税负不减反增现象分析及对策
企业“营改增”税负不减反增现象分析及对策作者：许良书来源：《财经界·学术版》2017年第02期摘要：随着我国“营改增”的落实，各行各业的税负较以往发生了很大改变，在全球经济一体化的背景下，企业面临的市场竞争越来越激烈。
虽然“营改增”能为企业带来巨大的经济利益，但是我国“营改增”的起步比较晚，很多技术和管理模式还不够成熟，导致很多企业在发展过程中出了束缚不减反增的现象。
对企业发展和经营造成很大限制。
在此基础上，本文结合理论和实践，就都在企业“营改增”税负不减反增现象的原因进行深入分析，并提出相应的整改对策。
关键词：“营改增” 税负不减反增现象分析整改对策近来来，我国大力推行“营改增”税制，并取得了良好的成绩，有效解决了各行各业在发展经营过程中遇到的税负压力。
“营改增”税制形式在2016年在全国范围内实施。
但是实际运行过程中，很多企业都出现了税负不减反增的现象，对企业长期发展有很大影响。
本文就结合理论和实践，首先分析了“营改增”的企业发展的重要性，在此基础上分析导致企业“营改增”不减反增的原因，最后并针对相应的原因提出几点整改措施，具体如下。
一、“营改增”对企业发展的重要性所谓的“营改增”就是把原来的营业税改为增值税，通过增值税的方式代替企业的营业税，从而避免企业中出现重复纳税的现象，自从2012年1月1日“营改增”交通和现代服务业中开展以后。
到2013年8月1日“营改增”已经在全国范围内得到试行，到2016年全面推行，进一步减轻企业的税负压力，据统计全国全面推行营改增以后预计减税规模将会达到1万亿元。
“营改增”对企业的发展重要性主要体现在以下几个方面：第一，为企业生产运营结构完善带来有利条件，通过国家统一制定的税收政策，同时收税进行科学、合理、有效的管理，从而促进企业走可持续发展道路。
第二，能够有效提升企业的市场竞争力，比如：通过进项税抵扣，通过供应商发票抵扣部分的税务，从而降低企业生产运行的成本。
营业税改为增值税的税负不降反升的应对之道
营业税改为增值税的税负不降反升的应对之道核心提示：如何解决减税之举带来的税负增加的尴尬，需从政策、技术、操作三个层面三管齐下。
从目前各地试点“营改增”的情况和效果来看，改革中取得了成功的经验，也暴露出了不少的涉税问题，尤其是关于税负增加的问题。
涉税难题，亟待破解。
如何应对和解决这些难题，值得已经和即将参与试点扩围的省市思考。
故此依据现行的“营改增”税收政策，运用税收筹划的基本方法和有关技术，结合试点企业的特点，从政策、技术、操作层面，研究整理“营改增”试点增值税税负增加解决之道，供决策机构，财税部门，以及试点地区纳税人参考和借鉴。
“营改增”五种情形税负必增对于“营改增”试点的增值税一般纳税人而言，其应税额就是当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
进项税额的多少，直接关系到最终纳税额的多少。
进项税额太少导致应税额过多，最终推高税负，这也是目前在“营改增”试点过程中，遭遇最多的难题。
一般而言，纳税人企业税负必增的主要原因有以下五个。
一、进项税抵扣不足一些试点服务型企业难以从上游获得增值税发票，导致抵扣不充分。
增值税的发票问题本质上就是进项税额“抵扣难”的问题。
对于一般纳税人而言，“营改增”后，企业税负是否加重，取决于进项税额。
“营改增”前，缴纳营业税的纳税人进项税额不能抵扣，而“营改增”后，进项税额可以得到抵扣。
只要进项税额达到一定数量，“营改增”纳税人的税负就不会上升。
现实中受多种因素影响，特别是企业生产经营周期的影响，如果“营改增”纳税人在某一段时期内可抵扣进项税额较小，那么该时期企业税负可能加重。
比如会计师事务所，主要成本构成中固定成本和人工成本较高，如工资薪金、房屋租金、业务信息费、交通食宿等，而这些成本比重较大，因而不能产生进项税，其成本可抵扣的项目比重过低，仅有办公用品、电脑设备、水电费、设备维修等费用可供抵扣。
特殊行业发票抵扣难导致税负必增。
再如运输业在试点过程中，部分企业的税负不降反升，其原因是因为增值税尚未实现全覆盖，企业没有足够的由相关企业开出的增值税发票来抵扣的结果。
营改增后建筑业税赋不降反升的情况说明
营改增后建筑业税赋不降反升的情况说明“营改增”带来了建筑企业产品加个结构性的变化，从营业税和增值税的自身特点，相当于价内税和价外税的正面交换，其最终税负负担都会嫁接到消费者身上。
从进项税抵扣角度看，“营改增”降低了建筑企业的税负，但对建筑企业带来的税负的增加或减少关键在于增值税发票的取得和进项税额的抵扣金额。
虽然在2013年8月就全国推广，但企业规模有大小，不能单单配备财务人员而不生产，票据管理比现金管理还严格，所有材料供应商都具备提供增值税发票的资格，导致建筑企业无法进行进项税额的抵扣，很难达到预期减税效果。
直至2016年5月1日起，营业税改为增值税后，建筑业税赋较之以前，有所增加，究其原因，主要原因有：难以取得足够的进项税，造成抵扣不足，导致建筑业增值税税赋增加；建筑业是劳动密集型产业，一直以来都是粗放型管理，其主要成本如砂石、砖块等地材供应商、生产者均为自然人或小规模纳税人，交易对象为自然人的无法向建筑企业提供可以抵扣其销项税额的增值税专用发票，交易对象为经营部、小规模纳税人的企业，有的因经营规模小，符合国家税收免税政策，也无法向建筑业提供增值税专用发票，导致建筑企业无法抵扣销项税；有的小规模纳税人仅能提供税率为3%的进项税，而建筑企业一般纳税人的税率自2019年4月1日起为9%，这样建筑企业因采购对象为非一般纳税人无法取得充分进项来抵销其销项税额，在增值税赋上要承担6%~9%税收负担。
如向自然人采购地材，很难取得发票，进而无法进入成本，在企业所得税前列支，而企业所得税税率为25%，因此影响建筑业企业所得税，导致企业所得税税负上升。
主要风险有：税务机关通常的做法是以票控税，因此，发票风险就是建筑企业面临的涉税风险之一，增值税发票管理风险。
建筑企业如取得虚开或伪造的发票，被证明为非税务机关出售的发票、通过金税系统发现失控或作废的发票就无法抵扣增值税，由于进项税抵扣申报有一定的期限，建筑企业有可能因为超过期限而无法抵扣。
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“ 不 增反减 ” 。
二、 企业“ 营改增” 税负“ 不减反增” 现象的分析 １ ． 部分企业难 以获得增值税抵 扣发票
发展 ， 企业 内部必须购买保 险 ， 但是 ， 保 险费用 不属于增 值税范 畴 ， 不 能获得增值抵 扣 ， 所 以， 在运输企 业的保险 费用上 ， 也会 出现企业“ 不减反增” 现象 。
出规模较 大 的一 个方 面 ， 针对 加油费 的 问题 ， 必须 获得
对“ 营改增” 改革
冯 绍 星
效 果 的 探 讨 一
劳动 密 集型 行 业 与 资 本密集型 行 业 的对 比
摘要 ： 随着“ 营改增 ” 的不 断深 化和广泛推广 ， 新 的税收方式对 我 国劳动 密集 型行业 以及 资本 密集 型行业都产 生 了深 刻的影响 。本文将就 “ 营改增” 改革效果在劳动 密集 型行业和资本密集 型行业 的体现进行探讨 。 关键词 ： 营改增 ； 资本 密集 型行业 ； 劳动密集型行业 ； 改革效 果
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施 下部 分企 业税 负 不减 反增＂ 现 象解析
支 ０ 秀ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
摘要 ： 本文 主要针对企业税 负“ 营改增 ” 的“ 不减 反增” 的现象进行分析 ， 并提出相关的应对措施 。 关键 词 ： 营改增 ； 企业税负 ； 不减反增 “ 营改增 ” 对企业发展 的影响
一
、
“ 营改增 ” 就是为 了避 免出现重复纳税 ， 而将 企业营 业税之 中的相关应税项 目， 以增值税 的方式代 替 。在实 施“ 营改增 ” 之前 ， 我 国的基本税收政策 已经与国际市场
索取发票的意识 ， 随着消 费金额 的累计 ， 就会造 成“ 营改 增” 税负“ 不减反增 ” 的现象 。
另外 ， 在交通 运输行 业 ， 一 般提供 修理服 务 的都 是 规模较 小的纳税 人 ， 不 能直接 开具专 业发票 ， 在交 通运 输加 油费上 ， 很多驾 驶并不会 在加 油的 同时 ， 随 身携带 与营业执照相关 的材料 ， 所 以一般也不会 开出具有增值
增加 。
三、 部 分企业“ 营改增 ” 税负不减反增应对措施 １ ． 增加企业增值税发票 的获取途径 在 国家 “ 营改增 ” 条件下， 企业 税负 “ 不 减 反增 ” 现
２ ． 部分企业对 固定 资产 的购买能力预估不 到位
部分企 业的财政支出需要一个衡量 标准 ， 其 固定 资 产与预估购买资产之间往往存在一定 的差距 。 由于部分
些费用无法进行税款抵扣 ， 也就使部 分企业 的财政 承担 着不小的压力 ， 使企业的税负 出现 “ 不减反增” 的情况 。
５ ． 部分企业 中间投入 比率较低 由于企业 的正常运营需要一个 长时 间成本投 入 ， 企 业成本不仅包括外 购产 品和相关 的服务成本 ， 还包 含 了
企业 的 内部人力 成本 ， 但是 ， 根据 国家“ 营 改增 ” 项 目的 规定 ，只有外购产 品和相关 服务可 以获得税 款抵扣 ， 而 企业 的人力成本不 能进行税 负抵 扣 。这种情况 下 ， 就容 易使 一些人 力投人 比例较 重的知识 密集 型企业 的税负
企业 在用 固定资产进行购买 时 ， 购 买水平低于之前 的预 估 购买能力 ， 导致 在实 际的购买 环节 中 ， 达不 到理想 的 预期 效果 。
５ ８
象， 不仅影 响 了企业 自身 的财政 运营 ， 也 不利 于 国家经 济的多样化发展 。 所以， 必须尽快采取措施 ， 首先 应该增 加企 业增值 税发票 的获得途径 。例 如 ， 与人 民生 活息息 相关 的运输行业 ， 运输企业 的加油 费是企业财政 消费支
得更加安全稳定 的发展趋 势 ， 避免企业运行过 程 中的财 政风 险 ， 就会采用 购买保 险的方式来保证企业 财政经济 的最大收益 。 比如 ， “ 营改增” 试 点下的运 输行业 ， 并且根 据 国家相关 的法 律法规 ， 为了确保运输行业 的顺利稳定
竞 争力。 其次 ， “ 营改增” 的实施 ， 在一定程度上可 以优化 企业 的产业 结构 ， 形成产 业链 的有序发展 。 最后 ， 企业 的 发展离不 开国家相关 的税 收征税政策 ， 部分第 三类型产 业 的发展也收到了国家政策 的大力 支持 ， “ 营改增 ” 的实 施， 有助于企业的稳定快速发展 。
国家进行 “ 营改 增” 试点 的范 围有 限 ， 目前 ， 试 点范 围仅仅局限于上海部分企业 ， 当上海 的试 点企业从外地 进 行购买相关产品服务时 ， 由于该产 品项 目尚未纳人 国 家“ 营改增 ” 试点 范围 ， 那么， 这些 企业 就无法 获得增值
税 的抵扣 ， 例如 ， 运输业 中的物流 费 、 交通费 、 管理费等 ， 这些 费用在运输企 业成本 中， 所 占比例并 不低 ， 但是这
４ ． “ 营改增” 的试点范 围有 限
在企业 的正常 运营 中 ，经常需 要购置 大量 生产用 品， 但是却 未必每一种生产用 品的消费都能获取专业发 票， 有 的时候 ， 由于购 置 的商 品数量 较 少 ， 所 需 费用 不
高， 生产企业就会忽略索取发票 ， 并且 ， 有些经销 商会 对 不开取发票 的物品给予优 惠的价 格 ， 加上很多人都 没有
接轨 ， 表现 出 良好 的发展趋势 。进行 了“ 营改增 ” 实施之 后， 扩大 了市场贸易 流通 ， 增 加 了企 业之 间经济发 展 的
３ ． 部分企 业的保 险费用没有计 人增值 税项 目 随着 国家经济 的繁荣发展 ， 保险行业也越来越 受到 关注 。在市场经济竞争激烈 的形势下 ， 部分企业 为了获