取消发票认证及《营改增税负分析测算明细表》填写说明
房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南
房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南2016-05-18 suntax王晶《营改增税负分析测算明细表》填报指南行业案例——房地产业【房地产业案例一】 C 房产公司为增值税一般纳税人，2016 年6 月份发生以下业务：1．6 月10 日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入555 万元，并开具发票、办理交房手续，该项房产项目是5 月1 日开工的项目。
2．6 月20 日支付建筑公司建筑安装工程费，收到增值税专用发票注明金额200 万元，税额22 万元。
（一）增值税申报对C 公司来说，6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额，按照11%的税率计算应纳税额。
按照纳税义务发生时间的规定，C 公司应于办理交房手续的当天确认收入，6 月份的销项税额＝555÷（1+11%）×11%＝55（万元）；同时，C 公司购进的建筑安装工程费可以凭取得的增值税专用发票抵扣，所以6 月份的进项税额为22 万元。
所以，C 公司6 月份（所属期）的增值税应纳税额为55－22＝33（万元）（二）税负分析测算明细表第一步，选择应税项目代码及名称，根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，C 公司选择“090100 销售不动产建筑物”。
第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率，C 公司选择了“090100 销售不动产建筑物”后，就有11%和5%两档增值税税率（征收率）可以选择，C 公司应选择11%，营业税税率则选择5%。
完成这一步后，C 公司填表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。
分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。
C 公司本期应税项目不含税销售额为500 万元，实际扣除金额为0，仅发生不动产销售业务，则第7 栏增值税应纳税额（测算）＝55÷55×33＝33（万元）。
营改增税负分析测算明细表
营改增税负分析测算明细表引言本文档旨在对营改增税负进行详细测算和分析，以便为相关部门和企业提供参考和决策依据。
在营改增政策实施前后，税负分析的准确性和全面性对于评估政策效果和引导企业合理申报具有重要意义。
方法及数据来源本次税负分析采用以下方法和数据来源：1.数据来源：本次分析所使用的数据主要来自企业财务报表和相关税务部门提供的数据。
为保证分析结果的准确性，我们使用的数据具有合法性、真实性和完整性。
2.方法：本次分析采用了对比分析和比例分析的方法，通过对税负的准确测算，得出税负变化的具体数值和变化趋势。
针对不同行业、不同企业规模和不同纳税人层次，采用不同的分析方法和指标体系。
测算明细表下表展示了对营改增税负进行详细测算的明细表：序号分析指标说明1营业收入表示企业在一定时期内实现的主营业务收入，包括销售额、服务收入等。
2增值税表示企业需要缴纳的增值税金额，包括进项税额和销项税额。
3营业税表示企业需要缴纳的营业税金额，包括营业税率和营业税基数。
4印花税表示企业需要缴纳的印花税金额，包括印花税率和印花税基数。
5社保费用表示企业需要缴纳的社会保险费用金额。
6搬迁补偿表示企业因搬迁需要支付的补偿费用金额。
费用7序号合计表示税负明细表各项指标的合计金额。
分析结果根据对税负的测算和分析，我们得出以下结论：1.营改增税负降低了企业的增值税负担。
通过对比分析营改增前后企业的增值税缴纳金额，我们发现大部分企业的增值税负担有所降低。
其中，规模较大的企业受益更明显，而规模较小的企业受益较少。
2.营改增税负对不同行业的影响不同。
我们对不同行业的企业进行了税负比例分析，发现营改增税负对于服务行业的企业影响较小，而对于制造业和贸易业的企业影响较大。
3.营改增税负的变化趋势与企业规模相关。
我们通过比较不同规模企业的税负变化，发现大部分中小型企业的税负有所下降，而规模较大的企业并未发生明显变化。
结论与建议根据以上分析结果，我们得出以下结论和建议：1.营改增政策对大部分企业来说是有利的，可以有效减轻企业的税负负担。
江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表及填报说明(适用于增值税小规模企业)
附件二：江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表（适用于增值税小规模企业）税款所属期: 年月金额：元至角分企业负责人（签字或盖章）：财务负责人（签字或盖章）: 填表日期: 20 年月日《江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表（适用于增值税小规模企业）》填报说明1.本表由营业税改征增值税试点中税负增加的小规模企业据实填写。
2.小规模企业兼有多个应税服务项目的，应按不同应税服务项目（按《应税服务范围注释》的31个子项）分别计算有关数据，填入不同行次。
享受免税等增值税优惠政策的应税服务项目不需填列。
3.企业基本情况：请参照《增值税纳税申报表》相应内容填写，“主管税务机关”：填写纳税人增值税主管税务机关全称，“联系人”：填写可联系到纳税人的联系人,“联系电话”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
4.第①列“应税服务销售额（不含税）”：请参照应税服务项目对应《增值税申报表》（适用于试点地区小规模纳税人）第1项“应征增值税不含税销售额”中“应税服务”数据填列，分应税服务项目填报。
重要提示：对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为减除应税服务扣除额后，计算的不含税销售额，其数据与当期《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》第8栏对应。
5.第③列“应税服务增值税应纳税额”：按征收率计算缴纳的应纳税额，分应税服务项目填报。
6.第④列“应税服务增值税实际缴纳税额”：填写纳税人本期已缴税额，分应税服务项目填报，公式为：应税服务增值税实际缴纳税额=“增值税实际缴纳（注：本期应补(退)税额（第14栏）+本期预缴税额（第13栏）-固定资产简易计税方法纳税额（为第4栏×2%））×（应税服务项目第①列应税服务销售额（不含税）÷第①列合计数）×100%）重要提示：第④列应税服务增值税实际缴纳税款合计数：无欠缴企业等于第③列数合计数。
7.第⑥列“应税减除项目金额”：是指提供交通运输业和部分现代服务业应税服务的纳税人支付的“按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款”。
营改增税负分析测算明细表填写说明
营改增税负分析测算明细表填写说明The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020附件2《营改增税负分析测算明细表》填写说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。
一、各列填写说明（一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
（五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
（六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。
（七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
（八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。
（九）第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
小规模纳税人填表说明营业税改征增值税后税负变化情况新测算表新(适用于小规模纳税人)填表说明
营业税改征增值税后税负变化情况测算表2（适用于小规模纳税人）填表说明1、纳税人的纳税识别号指地税税务登记号码。
2、企业名称指纳税人的税务登记名称。
3、行业类型指纳税人所属行业类型：交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。
4、营业收入指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。
营业收入合计包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。
根据利润表中“营业收入”项目的本期金额数填报。
此表所有数据均按2011年和2012年分别填报，2012年预计数可按1-11月确定数据加12月预计数合计填写。
5、主营业务收入指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
根据“主营业务收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报。
6、营业收入（涉及营改增部分）指的是涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入或主营业务收入。
7、营业税金及附加指企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
根据利润表中“营业税金及附加”项目的本期金额数填报。
8、营业税（涉及营改增部分）指涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入应缴的营业税。
9、增值税适用税率指根据财政部和国家税务总局规定，小规模纳税人适用3%的征收率。
10、应缴纳增值税按照营业收入（涉及营改增部分）/（1＋3％）*3％计算，需要区分服务市内、市外、境外对应税额。
11、销售费用指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、装卸费等经营费用。
根据利润表中“销售费用”项目的本期金额数填报。
12、管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业生产经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费等。
关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题及填表说明
关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题及填表说明尊敬的纳税人：自2015年7月1日起，在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》，以下是“关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题”、“增值税防伪税控设备及技术维护费填表截图”及“填表说明”，供您参考！问题1：增值税申报表有何变化？答：在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》，享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时必须填报。
问题2：享受小微企业优惠的小规模纳税人是否需要填写《增值税减免税申报明细表》？答：仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。
问题3：“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”如何填写？答：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。
同时有多个减征、免税项目的，应分别填写。
问题4：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额如何填报？答：除填写《税额抵减情况表》外，还需在《增值税减免税申报明细表》中，在“一、减税项目”“减税项目代码及名称”“减免性质分类”选择“支持其他各项事业”-“其他”-“01129914 财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税〔2012〕15号”，进行填写，详情请查看附件1《增值税防伪税控设备及技术维护费填表截图》。
问题5：出口企业如何填写免税项目？答：“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。
营改增《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料填表说明
附件2《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填报。
一、名词解释（一）本申报表及本《填表说明》所称“货物”，是指增值税应税的货物。
（二）本申报表及本《填表说明》所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。
（三）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。
（四）本申报表及本《填表说明》所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（五）本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（六）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。
（七）本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。
二、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
税负分析测算表
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
一般计税方法： 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增
值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征 即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税 申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏 “应纳税额”“一般项目”和“即征即退项 目”“本月数”之和。
本期发生 额
本期应扣 除金额
本期实际 扣除金额
期末余额
应税营业额
营业税应Hale Waihona Puke 税额应税项目代 码及名称
增值税税 率或征收
率
营业税税 率
2=1×增值 1 税税率或 3=1+2
征收率
合计
--
--
6=5÷(100%
+增值税税
4
5=3-4
率或征收 率)×增值税
7
8
9
10=8+9
11（11≤3 且11≤10）
12=10-11
应税项目名称 （营改增主征收品目名
称）
增值税
税率/征收 率
营业税 税率
营业 增值税 税差 差额征 额征 税标记 税标
记
040400装饰服务 040500其他建筑服务 050100贷款服务 050200直接收费金融服务
11%、3% 11%、3%
6%、3% 6%、3%
3% Y
Y
3% Y
Y
5%、3% Y
Y
13=3-11
14=13×营业 税税率
税率或征收
率
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
“应税项目代码及 名称”：根据《营 改增试点应税项目 明细表》所列项目 代码及名称填写， 同时有多个项目的， 应分项目填写。
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附件5
《营改增税负分析测算明细表》
填写说明
本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。
一、各列填写说明
（一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
（五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额
（简易征收）。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
（六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。
（七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
（八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。
（九）第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税
的
本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。
（十）第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
本列各行次＝第6列对应各行次。
（十一）第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。
本列各行次等于上期本表第12列对应行次。
（十二）第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形
资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。
（十三）第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次。
（十四）第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
1.当第10列各行次≤第3列对应行次时
本列各行次＝第10列对应各行次。
2.当第10列各行次>第3列对应行次时
本列各行次＝第3列对应各行次。
（十五）第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。
（十六）第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营
业税规定，对应项目的应税营业额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。
（十七）第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。
本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。
二、行次填写说明
（一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。
本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。