外汇收支情况表的编制说明(简化版))
外汇收支情况表编制方法
主要内容：
•启用“外汇收支情况表”，停止使用财外字【2019】 607号文件中“注册会计师事务所在外商投资企业 年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”。“外 汇收支情况表由企业填写，注册会计师审核。
反映外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的 股权变动余额，以及中外方债权债务关系人之间不涉及本企业 外汇现金流的债权债务变动余额。该项目借方反映外方股东收 购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权，贷方反映中方 股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权。该项目 应根据“应收账款”、“应付账款”、“预收帐款”、“预付 帐款”、“实收资本”等科目分析填列。
6、“境内外汇投资”项目：
反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以 其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、 减资所得的财产在境内再投资也记入本项目。该项目按成本法 核算，根据“长期股权投资”、 “短期投资”科目的期末余额 分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法
4、“应收外汇股利”项目：
反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外 汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本项 目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。
5、“境外投资”项目：
反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权 性质的投资。该项目以成本法核算，根据“长期股权投资”、 “长期债权投资”、“短期投资”科目的期末余额和“银行存 款”、“固定资产”“无形资产”、“存货”等科目的期末余 额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本 法填列。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。
Excel实战技巧模板1000例：外汇收支情况表
公司 外汇登记证号码： 期初数
0
××××年××月××日 单位：美元 S期初数S
0
期末数
负债及经常项目差额
0 十一、应付外汇账款 其中：应付境内账款 11.1货物贸易 其中：一年期以上 融资租赁 11.2服务贸易 0 其中：一年期以上 11.3其他应付款 其中：一年期以上 十二、预收外汇账款 其中：一年期以上 十三、应付外籍人员工资 十四、应付外汇股利 其中：一年期以上 十五、境外借款 15.1金融机构借款 15.2关联企业借款 15.3其他借款 15.4发行债券 十六、境内外汇借款 其中：境内外资金融机构借款 十七、应付外汇利息 其中：应付境内利息 十八、实收境外资本 18.1外国直接投资 18.2外国证券投资 十九、实收境内外汇资本 二十、经常项目差额 0 负债和经常项目差额合计
外 汇 收 支 情 况 表
编制单位： 组织机构代码： 资产
一、外汇货币资金 1.1现金 1.2资本金账户存款 1.3经常项目账户存款 1.4外债账户存款 1.5其他账户存款 二、应收外汇账款 其中：应收境内账款 2.1货物贸易 2.2服务贸易 2.3其他应收款 三、预付外汇账款 四、应收外汇股利 其中：应收境内股利 五、境外投资 其中：固定资产 无形资产 六、境内外汇投资 七、非外汇形式资产 7.1人民币 7.2固定资产 7.3无形资产 7.4资本对价转移 7.5资本单方面转移 7.6其他 八、结购汇差额 九、汇率折算差额 十、其他资产 资产合计 0 0 0 0
S期末数S
0
0
0
0
0
0 美元，对外担保年末余额
0
附注：1.对外担保本年新增担保金额 美元，对外担保本年减少担保金额 美元 2.按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元 3.”其他资产”占”资产合计” %
外汇收支情况表精品PPT课件
（2）分配外币股利和外汇借款的利息支出 （3）对外币计价结算交易债权的单方面放弃以 及外币坏账的核销
（4）外籍人员的工资总额，这里是指费用计提 数而不是实际发放数
特殊项目填列提示
——经常项目差额（三）
该项目贷方反映的是日常经营活动过程中的外 币收入项目，与借方项目相对应，主要包括：
如果企业交易过程中主要以非美元币种计价， 并且该币种汇率变动较大的，如日元币种，交 易发生日汇率与期末汇率可能产生较大差异， 且会计上未作处理的，主要是非货币性资产类 项目，应根据交易发生额和汇率差额计算填列
特殊项目填列提示
——经常项目差额（一）
该项目反映的内容较多，与传统利润表中的净 利润科目相当
特别注意：非外汇形式 资产反映的交易按照实 际发生时的汇率折算美 元反映，期末汇率发生 变化时，应按照期末汇 率重新计算交易额，其 差额应计入汇率折算差 额
特殊项目填列提示 ——结购汇差额
该项目反映的是企业自成立之日起到本期末累 计发生的结汇和购汇的差额
该项目的期末数应按期初数加上本期发生额计 算填列
该项目反映的主要是企业日常经营活动过程中 以外币计价的相关交易，但是不包括投资和筹 资活动
与损益类科目类似，该项目分借贷方两大类交 易类型，期末数反映的是一个累计数的概念， 根据期初数加上本期借贷方差额计算填列
特殊项目填列提示 ——经常项目差额（二）
该项目借方反映的是日常经营活动过程中的外 币支出项目，主要包括：
非外汇形式资产反映的是企业以外币计价但实 际结算时采用非外汇形式资产的交易
非外汇形式资产反映的交易主要是与企业的投 资相关的交易 非外汇形式资产主要有六个明细小项，具体是：
外汇收支情况表编制方法
二、编制外汇收支情况表的意义
按照权责发生制原则，全面、系统的反映企 业的外汇收支状况。
全面披露企业面临的外汇不平衡风险，弥补 了在资本管制条件下无我国现行会计报表体 系不能反映外汇风险的缺陷。
4、“应收外汇股利”项目：
反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外 汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本项 目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。
5、“境外投资”项目：
反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权 性质的投资。该项目以成本法核算，根据“长期股权投资”、 “长期债权投资”、“短期投资”科目的期末余额和“银行存 款”、“固定资产”“无形资产”、“存货”等科目的期末余 额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本 法填列。
5、“外汇收支情况表”所有交易均按实际成 交发生金额记录，不考虑交易标的的真实价 值和折旧额、摊消额的影响、不考虑固定资 产、存货、管理费用等既不涉及经常项目差 额，也不涉及外汇现金流变动的项目的影响。
6、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使 部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
（二）表头项目
14、“其他资产”项目：为最终平衡项目，反映外商投资企 业在编制本表过程中出现的误差和遗漏，通过该项目的抵补， 使“外汇收支情况表”资产合计等于负债和经常项目差额合 计，本项目如为负数，也记录在资产方。
15、“应付外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的 应付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商 投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据 “应付账款”、 “其他应付款”科目的所属相关外币明细科目的期末 贷方余额和“长期应付款”科目期末余额分货物贸易、服务贸易项目分 析填列。如“预付账款”、“其他应收款”科目所属外币明细科目有贷 方余额的，也应包括在本项目内。
外汇收支情况表编制论文
浅论外汇收支情况表编制中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）04-191-01摘要从1997年起，开始了外商投资企业的联合年检，在2007年对外企又开始了网上申报联合年检，年检形式的改变使得公司证照的年检工作也发生了相应的变化。
对于外商投资企业的证照年检与其内资企业的最大不同之处就在于外汇收支情况表的编制与审核。
本文旨在对外汇收支情况表的编制方法进行浅述。
关键词外汇收支情况表外汇收支情况表编制一、外汇收支情况表总体说明众所周知，我国是资本管制国家，资本管制要求系统监测宏观外汇风险，并适时采取调控和管制措施减少外汇风险。
我国已加入wto，外汇收支流量和规模将进一步加大，面临的涉外经济风险也将相应增加。
但由于我国现行的外商投资企业财务报表体系不能充分披露企业面临企业的个体外汇风险，不仅企业管理者、投资者无法正确评估企业价值，国家对外商投资企业的整体外汇风险也无从测算。
为防范涉外经济风险，维护国家经济安全，促进我国利用外资质量的整体提高，有必要加强外商投资企业外汇审核工作，准确合理的编制外汇收支情况表就显得格外重要了。
外汇收支情况表反映的是外商投资企业与境外企业、机构和个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。
同财务报表的编制基础一样同为权责发生制。
该表以资产负债表的样式来揭示外币资金的流动，其本质为外汇的现金流量表。
它所披露了外商投资企业从设立到年检年度为止所有外汇交易的余额数。
外汇收支情况表它的借方表示：货物或服务的进口，金融资产的增加，金融负债的减少，外方权益的减少；贷方表示：货物和服务的出口，金融负债的增加，金融资产的减少，外方权益的增加。
二、我们如何利用现有的财务数据来编制外汇收支情况表？其实外汇收支表的每一项内容可以看作为一个会计科目使用，采用复式记账的方法来记录。
现在我们简述一下各科目的使用与会计处理的异同之处。
外汇收支进出口情况说明
外汇收支进出口情况说明1. 外汇收支状况表有关目标假如理解外汇收支状况表及填表说明外汇收支情况表编制单位： 2004年1月1日组织机构代码：外汇登记证号码：单位：美元资产期初数期末数负债及常常项目差额 S期初数S S期末数S 一、外汇货币资金 0 0 十一、应付外汇账款 0 0 1.1现金其中：应付境内账款 1.2资本金账户存款 11.1货物贸易 1.3常常项目账户存款其中：一年期以上 1.4外债账户存款融资租赁 1.5其他账户存款 11.2服务贸易二、应收外汇账款 0 0 其中：一年期以上其中：应收境内账款 11.3其他应付款 2.1货物贸易其中：一年期以上 2.2服务贸易十二、预收外汇账款 2.3其他应收款其中：一年期以上三、预付外汇账款十三、应付外籍人员工资四、应收外汇股利十四、应付外汇股利其中：应收境内股利其中：一年期以上五、境外投资十五、境外借款 0 0 其中：固定资产 15.1金融机构借款无形资产 15.2关联企业借款六、境内外汇投资 15.3其他借款七、非外汇形式资产 0 0 15.4发行债券 7.1人民币十六、境内外汇借款 7.2固定资产其中：境内外资金融机构借 7.3无形资产十七、应付外汇利息 7.4资本对价转移其中：应付境内利息 7.5单方面资本转移十八、实收境外资本 0 0 7.6其他 18.1外国直接投资八、结购汇差额 18.2外国证券投资九、汇率折算差额十九、实收境内外汇资本十、其他资产二十、常常项目差额资产合计 0 0 负债和常常项目差额合计 0 0 附注：1.对外担保本年新增担保金额美元，本年削减担保金额美元，年末余额美元 2.按股权或商定比例计算外方全部的未安排利润年末余额美元 3.”其他资产”占”资产合计”的 % 填表日期：####年##月##日编制人：会计主管：法定代表人：审核会计师事务所：注册会计师：填表说明 1、本表反映企业与境外企业机构个人进行的经济买卖以及与境内企业机构个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算买卖，全部买卖均按实际发生金额记录，“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”在本表中作为负债记录，各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入，实行第一年仅填期末数。
收到外汇情况说明范本
根据以下选项填写。
1、专利、版权、稿费——中国居民将个人的专利、版权出租。
2、咨询费——中国居民个人为非居民提供法律、会计、管理等咨询服务而取得的收入。
3、保险金——中国居民个人从非居民保险公司获得的赔偿收入。
4、其它——中国居民个人为非居民提供前述服务以外的服务而取得的收入。
个人贸易收入计入本项。
5、利润、股利6、利息7、年金、退休金8、雇员报酬（我国在外工作一年以下人员的收入）——在外工作一年以下的中国居民个人从非居民国取得的收入。
《个人外汇管理办法》对其有相应的规定：第三十四条个人购汇提钞或从外汇储蓄账户中提钞，单笔或当日累计在有关规定允许携带外币现钞出境金额之下的，可以在银行直接办理。
单笔或当日累计提钞超过上述金额的，凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向当地外汇局事前报备。
应当遵守国家有关管理规定。
通过外汇买卖，个人可以卖出手中持有的外币，买入存款利率较高或处于升值中的另一种外币，从而获取更高的利息收益或者获得外汇升值的好处，避免汇率风险。
如买入利率较高且处于升值中的货币，可获得汇差、利息两方面的收入。
通过外汇买卖，个人还可以调整手中所持外汇的币种结构，既方便使用，也有利于保值。
2.个人接收外汇一、银行电汇目前国内主要银行都可办理国际电汇业务，下表是各银行国际汇款的主要规定，详细情况还请向当地银行咨询。
国家外管局规定2000美元金现钞、10000美元金现汇（在银行购买的美元存到存折上或马上汇出去都按现汇对待）以下可以一次性汇款出境，不需要申报，请带身份证前去银行窗口办理即可。
按照2006年5月1日开始执行的新的购汇政策，年度2万美元（自己拥有的外汇不计算在内）以下居民可凭身份证购买，不需要其他证明，填表申报用途可写“境外邮购”或“出境旅游”。
注意确定在哪家银行汇款，就在哪家银行购汇，否则就要损失钞汇差价。
购汇和汇款最好找本地大银行（区以上分支行）办理，因为大银行业务熟练，执行政策到位。
外管局收汇情况说明
1.外汇管理局要求写出口货物数据和收汇数据差异情况说明怎么写这个你们可以从合同执行入手来写。
外管局是发现你们出口金额和收汇金额差异很大才让你们写的。
如果你们是收汇大于出口，则说明预收款较多。
你们可以解释为由于公司产品前期生产资金投入较大，通常合同都签订为有***%的预收款，公司的产品生产周期较长，且同一时期内执行的合同多达***个，这就导致公司在较长时期都存在着大量预收款而一直未能报关出口。
如果是收汇小于出口，则解释为合同收款条件为发货后*个月，或者是产品使用正常后*个月，这就导致很多货物出口数据形成，但款项却非应收，形成了出口数据与收汇数据的较大差异。
大致就这样，你们自己丰富一下。
2.出口延期收汇情况说明书怎么写给你个格式，如下：情况说明致外汇管理局：我司xxxxxxxxxx有限公司，于xx年xx日出口一批XXXX货物，报关单号为xxxxx，外汇核销单号为：xxxxx。
现由于xxxxx的原因（详细说明合理原因），对方不能及时付汇。
故我司向贵局提出延期申请，预计收款期限为xxx年xx月xx日。
以上情况特此说明，给贵局造成诸多不便，我司深表歉意，万望谅解。
此致敬礼xxxxxxx有限公司（公章）年月日这样就可以了。
呵呵，请给分噢。
3.出口收汇说明问题(1)你这个外贸公司是新成立的吗？以前做过外贸吗？第一次做吗？若第一次做，那你工商、税务注册登记完了，马上到海关、外管局、商检、银行去进行相关的注册登记，由于各个地方的具体手续有所不同，这里不做叙述，赶快一家一家去咨询办理。
(2)如果你们公司这些注册登记已经齐全，只是你是菜鸟，那我简单地说一下。
你是从内地和香港二家生产商采购，然后出口巴西。
这就比较麻烦，你一笔生意，在外汇管理上做了二个不同管理性质的收汇，等于是二笔不能混淆的生意。
A）内地采购，就是一般的出口贸易，收到预付宽款后在网上进行预付款登记，如果新登记公司没有预付款额度，可以到外管局柜面上办理。
登记完后，这个钱才可以从银行划入你公司的帐户。
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外汇收支情况表的编制说明 ——苏州方本会计师事务所
2002年3月20日
一、本报表根据权责发生制原则编制。
二、报表项目均反映期末余额，而非发生额。
三、报表第一项至第六项、第十一项至第十九项可根据资产负债表相关项目（明细帐户）外币余
额直接填列；
报表第七项至第十项、第二十项按期初数加上本期发生额后填列。
四、报表项目的说明
1、 非外汇形式资产——人民币（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映以外币计价，实际以人民币收支的资金。
如：收到外方投资者投入的人民币资本、支付的外籍人员工资、支付的外方股利等。
2、 非外汇形式资产——固定资产（无形资产）（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映外方投资者以固定资产（无形资产）投入的资本。
3、 非外汇形式资产——资本对价转移（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映外方投资者收购中方投资者的股权（债权）或中方投资者收购外方投资者的股权
（债权），而不涉及企业资金流动的部分。
4、 非外汇形式资产——单方面资本转移（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映企业取得的外汇债务、股权的豁免或对外汇债权、股权的放弃
5、 非外汇形式资产——其他（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映外方投资者以企业的资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本。
6、 结购汇差额（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映企业结汇减去购汇后的差额。
7、 汇率折算差额（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映非美元计价的交易由于发生业务时所采用的汇率与年末汇率不同所产生的差额。
8、 经常项目差额（期初数加上本期发生额后填列）
该项目反映经常项目的收入减去经常项目支出后的差额。
收入 支出
直接出口收入 进口材料
间接出口外汇收入 进口设备
对外提供加工收入 引进技术支出
对外提供服务收入 进出口费用
外汇投资收益 利息费用
单方面经常项目转移 外方股利
其他 外籍人员工资
其他
9、 其他资产（期初数加上本期发生额后填列）
该项目为平衡项目。
10、 实收境外资本
该项目反映实际收到境外投资者投入的资本。
内容 对应项目
本期现汇 外汇货币资金
人民币现金 非外汇形式资产——人民币
增加 固定资产 非外汇形式资产——固定资产
无形资产 非外汇形式资产——无形资产
资本公积、盈余公积、未分配利润转入 非外汇形式资产——其他
中方股权转让（未通过企业交易） 非外汇形式资产——资本对价转移
本期减少 现汇 外汇货币资金
人民币 非外汇形式资产——人民币
固定资产 非外汇形式资产——固定资产
无形资产 非外汇形式资产——无形资产
向中方转让股权 非外汇形式资产——资本对价转移
11、 实收境内资本
该项目反映实际收到的境内投资者以外汇资金投入的资本。
五、期初数的填列
报表第一项至第六项、第十一项至第十九项根据资产负债表相关项目（明细帐户）外币余额
直接填列；
第七项至第十项填“零“；
填列上述项目后所产生的差额计入第二十项“经常项目差额”。
六、其他
1、 涉及非美元计价的，本期发生额可按2002年12月折算率换算成美元，期初数和期末
数分别按2001年12月31日和2002年12月31日汇率折算，产生的汇率差额计入“汇
率折算差额”。
2、 报表数字精确到“个位数”，小数点后四舍五入。
3、 数字为零的，应填列“0”，不得空白。