会计分录范本
最全会计分录【范本模板】
15．应付债券
（1)以面值发行 借:银行存款
贷：应付债券——债券面值
（2）到期一次还本付息
期末计提利息 借：在建工程 （固定资产达到预定可使用状态前）
财务费用 （固定资产达到预定可使用状态后）
贷：应付债券-—应计利息
到期还本付息 借：应付债券——债券面值
应付债券-—应计利息
贷：银行存款
（3）分期付息，到期还本
贷：（有关科目)
超支差异借:（有关科目）
贷：材料成本差异（计划价*差异率）
注：计划成本计价时，无任原材料是否入库,一律通过“材料采购”核算。
实际成本计价时，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资"核算.
9、包装物
(1）生产领用借：生产成本
贷:周转材料——包装物（计划价）
借或贷:材料成本差异（计划价＊差异率，超支贷方,节约借方）
应交税费——应交增值税（进项税额）(加工费*17％）
——应交消费税（A）（发出材料成本+加工费）/（1-消费税率)
贷:银行存款
(4）加工物资入库借：原材料（库存商品等) (计划成本)
贷：委托加工物资（实际成本)
借或贷:材料成本差异（差额)
（5）继续加工完毕后销售时借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额）
应收股利（已宣未发现金股利）
贷：银行存款
(2）收到已宣未发现金股利
借：银行存款
贷：应收股利
（3）持有期间被投资单位宣告发放股利或利润
借:应收股利
贷:投资收益（投资后产生的净利润）
长期股权投资（投资前实现的净利润）
（4)收到持有期间股利
借：银行存款
贷：应收股利
企业中常用会计分录(财务会计必学)【范本模板】
借：银行存款/应收账款/预收账款等
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
计划成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异（节约）
贷：原材料
材料成本差异（超支）
主营业务成本的账务处理
借：主营业务成本
贷：库存商品
利润的形成与分配
其他业务收入的账务处理
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
所得税账务处理
计算应交所得税
借:所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
其他业务成本的账务处理
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：其他业务收入
应交税费—-应交增值税（销项税额）
实际上交所得税费用
借:应交税费-—应交所得税
贷:银行存款
营业税金及附加的账务处理
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷：银行存款
二、固定资产业务
三、材料采购业务
购入固定资产
借:固定资产(不需安装）/在建工程（需要安装)
应交税费——应交增值税（进项税额)
贷：银行存款等
购买材料
计划成本法
货款已经支付，发票账单已收到,同时材料验收入库：
企业购入材料,未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
期间费用
管理费用
企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
借：管理费用
贷：应付利息
银行存款等
利润分配
净利润转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配—-未分配利润提取盈余
公积
会计分录格式范本
会计分录格式范本一、原材料采购
借：原材料 1000元
贷：应付账款 1000元
二、原材料入库
借：原材料库存 1000元
贷：原材料 1000元
三、生产成本计算
借：生产成本 x元
贷：原材料库存 x元
四、销售货物
借：应收账款 2000元
贷：销售收入 2000元
五、收回应付账款
借：应付账款 1000元
贷：银行存款 1000元六、采购其他费用
借：管理费用 200元贷：银行存款 200元七、销售费用发生
借：销售费用 300元贷：银行存款 300元八、支付工资
借：工资支出 500元贷：银行存款 500元九、税金缴纳
借：税金支出 100元贷：银行存款 100元十、库存清点
借：库存盘亏损失 x元
贷：库存中的材料成本 x元
十一、计提折旧
借：管理费用 x元
贷：累计折旧 x元
十二、期末调整
借：管理费用 x元
贷：预付账款 x元
以上是会计分录的格式范本，根据不同的交易情况和公司的实际情况，会计分录的内容和金额会有所不同。
这只是一个示例，实际的会计分录需要根据具体情况进行调整和编制。
会计分录格式范本
会计分录格式范本
会计分录是会计核算的基础，是会计工作中最基本的操作之一。
正确的会计分录可以保证财务报表的准确性和真实性。
本文将为大家介绍会计分录的格式范本，以便读者更好地掌握会计核算的基本技能。
一、资产类会计分录
1.购进固定资产
借：固定资产账户
贷：银行存款账户
2.固定资产折旧
借：折旧费用账户
贷：累计折旧账户
3.固定资产报废
借：累计折旧账户
贷：固定资产账户
二、负债类会计分录
1.借款
借：银行贷款账户
贷：银行存款账户
2.支付利息
借：利息支出账户
贷：银行存款账户
3.偿还借款
借：银行存款账户
贷：银行贷款账户
三、所有者权益类会计分录
1.股东投资
借：资本账户
贷：银行存款账户2.分配利润
借：利润分配账户贷：未分配利润账户3.股息分配
借：股息支出账户贷：银行存款账户
四、成本类会计分录
1.购进原材料
借：原材料账户贷：银行存款账户2.生产成本
借：生产成本账户
贷：原材料账户
3.销售成本
借：销售成本账户
贷：库存商品账户
以上是常见的会计分录格式范本，读者可以根据实际情况进行调整。
在进行会计核算时，需要注意以下几点：
1.会计分录必须符合会计准则和法律法规的规定。
2.会计分录必须准确无误，不能出现错误。
3.会计分录必须及时记录，不能拖延。
4.会计分录必须有凭证支持，凭证必须真实可靠。
总之，正确的会计分录是保证财务报表准确性和真实性的基础。
希望本文能够帮助读者更好地掌握会计核算的基本技能。
会计分录范本
营业执照工商年检：管理费用--办公费卖废品：其他业务收入出租固定资产：其他业务收入买支票：管理费用—办公费付邮费|快递费：管理费用—办公费付电话费：管理费用—电话费停车费：管理费用——车辆费报关费：管理费用——报关费加汽油：管理费用——车辆费原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款”1.预提时：借：**费用贷：其他应付款2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用）借：其他应付款贷：银行存款/现金销售产品的摘要：向**销售**产品款已收/款未收原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他由责任人赔偿：其他应收款——**分录：借：待处理财产损益贷：原材料借：其他应收款**管理费用——其他贷：待处理财产损益职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可计提坏账：借：管理费用贷：坏账准备发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出”固定资产清理：营业外收入/营业外支出计提质量保证金：借：销售费用贷：预计负债将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积”提取**租金：借：**费用贷：其他应付款所得税费用账务处理：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税结转：借：本年利润贷：所得税费用债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。
可供出售金融资产分红：借：应收股利贷：投资收益查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？2011-5-25 20:58固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？2011-5-25 21:01满意回答因为固定资产金额比较大。
会计分录大全完整版
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
会计分录大全【范本模板】
（一）实收资本1。
收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2。
收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3。
收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积）贷：实收资本（二)资本公积1。
捐赠公积(1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款）贷：资本公积（2)接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷:资本公积（固定资产净值)贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借:库存商品贷：资本公积等2。
资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3。
投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借:固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2。
发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷:银行存款（二）长期借款1。
借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2。
发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3。
长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借:财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1。
按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2。
溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额)借:应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券（应计利息）5。
会计分录完整版全解
【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资 2 000 000 元。
借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000 元。
借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。
作价 3 600 000元。
★ 土地使用权属于企业无形资产。
借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 000【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资 5 000 000 元。
其中 4 000 000 元作为实收资本，另 1 000 000 元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000资本公积—资本溢价 1 000 000【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000 元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。
现决定将公司注册资本增加到 1 600 000 元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金 5 00 000 元出资，占公司注册资本的25% 。
即：1 600 000 X 25% = 400 000 （元）【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000 元转作实收资本。
借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月（10月16 日还款），年利率为6% ，利息按季支付。
4月1 5日借入短期借款分录：借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。
★本月利息计算：1 000 000X 6% - 12X 15/30=2 500 （元）确认利息的会计分录：借：财务费用2 500贷：预提费用（应付利息） 2 500【补例5-8-1 】确认5、 6 月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。
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营业执照工商年检：管理费用--办公费
卖废品：其他业务收入
出租固定资产：其他业务收入
买支票：管理费用—办公费
付邮费|快递费：管理费用—办公费
付电话费：管理费用—电话费
停车费：管理费用——车辆费
报关费：管理费用——报关费
加汽油：管理费用——车辆费
原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款”
1.预提时：借：**费用
贷：其他应付款
2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用）
借：其他应付款
贷：银行存款/现金
销售产品的摘要：
向**销售**产品款已收/款未收
原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他
由责任人赔偿：其他应收款——**
分录：借：待处理财产损益
贷：原材料
借：其他应收款**
管理费用——其他
贷：待处理财产损益
职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清
卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可
计提坏账：借：管理费用
贷：坏账准备
发生坏账：借：坏账准备
贷：应收账款
坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出”
固定资产清理：营业外收入/营业外支出
计提质量保证金：
借：销售费用
贷：预计负债
将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积”
提取**租金：
借：**费用
贷：其他应付款
所得税费用账务处理：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
结转：借：本年利润
贷：所得税费用
债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。
可供出售金融资产分红：借：应收股利
贷：投资收益
查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用
固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？
2011-5-25 20:58
固定资产盘盈盘亏处理
为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？
2011-5-25 21:01
满意回答
因为固定资产金额比较大。
一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。
但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。
所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。
于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。
至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。
1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类
似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； 若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
2，根据最新的会计法则，固定资产盘盈属于“待处理财产盘盈”的会计科目。
3，固定资产盘盈的会计处理一般为： （1）借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整 （2）借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 （3）借：以前年度损益调整 贷：所得税 利润分配——未分配利润
是先发放实发工资，然后，再计提。
因为计提的基础是要根据工资的变动而变动。
虽然每个人的计提基数，每年只变化一次。
但是，单位每月会有人员变动，所以每月的五险一金（或二金）都会随之而变动的应付职工薪酬的核实：
1.发放工资时：
借：应付职工薪酬—实发工资
贷：银行存款
2.结转应付职工薪酬和计提企业支付的五险一金(或五险二金）时：
借：应付职工薪酬—应发工资
贷：应付职工薪酬—实发工资
应交税费-工资代扣—个税
其他应付款-工资代扣—保险费/公积金（（保险费和公积金等都是个人负担部分)
其他应付款-企业支付—保险费/公积金（保险费和公积金等都是单位负担部分）。
3.结转成本时
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬-应发工资
4.支付时，
借：其他应付款-企业支付-保险费/公积金，
其他应付款-工资代扣—保险费/公积金
应交税费-工资代扣—个税，
贷：银行存款。
新会计准则中怎么规定坏帐准备的计提和分录
新会计准则计提坏账准备，计入“资产减值损失”
1.计提坏账准备时：
借：资产减值损失（或管理费用——坏账损失）
贷：坏账准备
2.发生坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款
3.坏账收回时：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
例如：
2007年12月31日应收账款余额为500万元，2008年2月收回已转销坏账3万元，2008年12月31日应收账款余额为600万元（坏帐计提比例1%）
1、借：资产减值损失5万元
贷：坏帐准备5万元
2、借：本年利润5万元
贷：资产减值损失5万元
3、借：银行存款3万元
贷：应收账款3万元
4、借：应收账款3万元
贷：坏帐准备3万元
5、借：坏帐准备2万元
贷：资产减值损失2万元
6、借：资产减值损失2万元
贷：本年利润2万元
什么是资产减值损失
资产减值损失是指因资产的账面价值低于其可收回金额而造成的损失。
新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。
资产减值损失的确定
1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
资产减值损失的会计处理
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。