内部控制与内部会计控制
内部控制与内部会计控制
部 会计 控制 、 内部管理 控制 、 内部审 计控制 等 。内
［ 收稿 日期 ］ ０ ２—０ ｏ ２０ ５一 ９
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序应 当明确 。 上述规定是 新《 ” 会计 法》 的重 要突
它 包 括 为 保 证 企业 正 常 经 营 所 采 取 的 一 系 列 必 要
它可通过检 查 、 价 会计 控 制 、 评 管理 控 制 的健 全 、
有 效 程 度 ， 促成 好 的控 制 环 境 的 建 立 ， 能 为 改 来 还 进 内部 控 制 提 供 建 设 性 的 意 见 。
部 会 计 控 制 主要 是 指 企 业 内部 应 用 会 计 的 方 法 和 其 他 有 关 方 法 ， 财 务 、 计 工 作 和 有 关 经 济 业 务 对 会 进 行 的控 制 。它 包 括 了财 产 控 制 和 会 计 信 息 质 量 控 制 。 内部 管 理 控 制是 指 企 业 内 的 管 理 部 门根 据
一
范——基本规 范 （ 行 ） 。作 为《 计法》 试 》 会 的配 套
法 规 之 一 ， 的发 布 和 实 施 ， 于 强 化 企 业 内部 监 它 对
督， 改善 我 国企业 的内部控 制现状 ， 证会 计信 息 保
的 质 量 ， 善 公 司 治 理 和 信 息 披 露 制 度 保 护 投 资 完 者 的合 法 权 益 ， 证 资 本 市 场 的 有 效 运 行 ， 有 着 保 均 非 常 重 要 的意 义 。
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堡 第 ４期 （ ６ 总 ９期
内 部 控 制 与 内部 会 计 控 制
会计信息系统的内部控制措施与方法
会计信息系统的内部控制措施与方法会计信息系统的内部控制是指企业通过规范化和自动化的信息技术手段，确保会计信息系统的准确、完整、及时、可靠地生成和使用会计信息的一系列制度、方法和措施。
它对于企业的运营和财务管理起到至关重要的作用。
下面将从几个方面介绍会计信息系统的内部控制措施与方法。
一、访问控制访问控制是会计信息系统内部控制的重要环节之一，它通过限制系统用户的权限等级，确保只有授权的人员可以访问系统中的数据和功能。
主要的控制措施和方法包括：1）用户账号管理，通过设定密码和账号保护措施，确保用户账号的安全可靠；2）权限管理，对用户进行划分权限，根据岗位、职能和责任设置不同的权限级别，对不同的功能和数据进行访问控制；3）日志监控，记录用户的操作日志和系统日志，及时发现异常操作。
二、数据完整性和准确性控制数据完整性和准确性是会计信息系统内部控制的核心目标，它包括数据输入的准确、完整，以及在存储和传输过程中的数据完整性。
主要的控制措施和方法包括：1）数据验证，通过设置数据校验规则和合法性检查，确保输入的数据准确、完整；2）数据备份和恢复，建立定期备份机制，防止数据丢失或损坏，及时恢复数据；3）数据加密，对重要的会计信息进行加密，确保数据在存储和传输过程中的安全性；4）数据审计，设立审计制度，对会计信息进行定期和随机的审计，发现和纠正潜在的错误和异常。
三、业务流程的控制会计信息系统内部控制还需要对业务流程进行控制，确保业务活动的合规性和规范性。
主要的控制措施和方法包括：1）制定和实施内部控制制度，明确各部门和人员的职责，规范业务活动的操作流程；2）分离岗位责任，通过合理划分岗位责任和授权限制，实现业务各环节的相互制约和平衡；3）审计跟踪，建立凭证和票据的审批和跟踪制度，确保业务流程的可追溯性和监督性；4）业务规范化，对核心业务流程进行规范化，建立标准化的会计处理流程和报告制度。
四、风险管理和内部审计风险管理和内部审计是会计信息系统内部控制的重要环节，它可以帮助企业发现和应对风险，并及时纠正和改善会计信息系统的弱点。
内部会计控制与财务报告内部控制关系探讨
内部会计控制与财务报告内部控制关系探讨【摘要】文章从探讨财务报告内部控制与内部会计控制的区别及联系出发，介绍了相关理论，归纳了财务报告内部控制与内部会计控制的区别与联系，希望为企业制定和实施强有效的内部控制措施提供借鉴。
【关键词】财务报告内部控制；内部会计控制；区别与联系一、内部会计控制（一）内部会计控制概念1958年10月美国审计程序委员会发布第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
为了按照公认审计标准来规范内部控制检查和评价的范围，审计上也将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
但内部控制的分类往往仅限于理论，在实践操作中严格分清二者是十分困难的。
尽管如此，在学术界仍然产生了“内部会计控制”的说法，并就此问题展开了大量的研究与讨论。
内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）实现内部会计控制的措施1.提高会计人员的业务素质和职业道德水平（会计人员是内部会计控制的执行主体）。
内部会计控制工作的水平和质量能否提高，很大程度上取决于会计人员素质的高低。
因此良好的职业道德、广博的专业知识、精湛的业务技能，不断补充新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。
2.完善监督机制，保证企业内部会计控制制度有效实施。
完善监督机制，避免和遏制企业内部会计控制不良行为发生，使内部监督与外部监督达到良好的有机统一。
3.建立有效的激励约束机制。
建立一套行之有效的激励约束机制，通过激励机制，激发内部会计人员控制行为的积极性和创造性，使内部会计人员严格执行财务制度。
二、财务报告内部控制（图2）随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制（internal control over financial reporting）这一新提法。
内部控制的定义和作用是什么
内部控制的定义和作⽤是什么企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建⽴现代企业制度的内在要求。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提⾼劳动⽣产率，⽽且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈⾏为。
但是⽬前有相当⼀部分企业对建⽴内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发⽣，以致管理失控，资产流失、经营失败。
因此。
建⽴和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理⾯临的⼀个重要问题。
⼀、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的⼀种⾃我调整和制约的⼿段，从其形成⾄完善，⼤体经历了内部牵制的采⽤—制约机制的建⽴—控制体系的形成三个阶段。
企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进⾏⽽制定和实施的会计政策和程序，它的主要作⽤是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执⾏，约束企业内部涉及会计⼯作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理⽬的与企业价值最⼤化⽬标保持⾼度⼀致⽽成为企业内控体系的核⼼组成部分。
2、企业内部控制的作⽤(1)解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。
当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业⽣产经营正常持久地进⾏，⽽且有碍于宏观经济的发展。
失真现象的背后，体现出在⽇常⼯作中，单位的各项制度有章不循或⽆章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。
财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。
当前会计改⾰应将重点放在解决会计信息失真这⼀问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。
(2)建⽴现代企业制度，强化内部管理，提⾼经济效益的客观要求。
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项⼯作的正常进⾏、促进企业经营管理效率的提⾼及建⽴现代企业制度有着⾮常重要的作⽤。
(3)统合企业整体的有⼒⼯具。
现代企业的经营成功，离不开⽣产、营销、物资、计划、财务、⼈事等部门的通⼒合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务⼜必然发⽣联系，并受其他部门作业的牵制和监督。
单位内部会计监督与内部控制制度
单位内部会计监督与内部控制制度单位内部会计监督与内部控制制度对于一个企业的正常运营和发展非常重要。
会计监督是组织内对会计活动的跟踪、检查和监督，目的是确保会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业的经营决策提供准确的数据支持。
而内部控制制度则是指组织为达到经营目标，在组织内部建立的一套控制措施和程序，以保护企业资产、确保财务报告准确和合法以及促进业务运作的有效性。
一、会计监督单位内部会计监督是指企业内部建立的一套制度，用于监督和检查组织内的会计活动是否合规、准确和完整。
在会计监督中，首先要确保会计政策符合国家法律法规和会计准则的要求，同时要规范会计记录的过程，保证会计核算的准确性和及时性。
此外，会计监督还需要定期对财务报表进行审计，以确保报表的真实性和可信度，及时发现并纠正错误。
二、内部控制制度内部控制制度是单位内部为实现组织目标所规划并实施的一系列控制措施和程序，其目的是有效保护企业的资产免遭损失，确保财务报告的真实和合法性，促进企业的经营效益。
内部控制制度包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监督和反馈等要素，通过这些要素的完善，可以有效地规范企业的运作和管理。
三、会计监督与内部控制的关系会计监督和内部控制是密切相关的，二者相辅相成，相互依存。
会计监督是内部控制的一部分，通过对会计信息的监督和审计，可以有效地发现内部控制环境中的问题和漏洞，及时进行纠正和改进。
而内部控制制度则提供了实施会计监督所需的组织结构和流程，为会计监督提供了有效的支持和保障。
四、加强单位内部会计监督与内部控制的重要性加强单位内部会计监督与内部控制，可以提高企业的抗风险能力，减少财务风险和经营风险的发生，保护企业的利益和财产安全。
同时，规范的会计监督和内部控制制度可以增强企业的竞争力，提高企业的运营效率和管理水平，有效提升企业的整体价值和可持续发展能力。
总之，单位内部会计监督与内部控制制度是企业发展的重要基础和保障，企业应该高度重视并不断完善这两项制度，以推动企业的可持续健康发展。
企业会计制度与内部控制制度
企业会计制度与内部控制制度企业会计制度和内部控制制度是企业运作中非常重要的两个方面，它们在保障企业财务安全、规范企业经营行为、提高企业管理效率等方面发挥着重要作用。
本文将从企业会计制度和内部控制制度的定义、重要性、特点以及如何建立和完善两者来详细探讨。
一、企业会计制度和内部控制制度的定义和重要性企业会计制度是企业根据财务会计法规建立的、固定的、标准化的财务会计制度，是企业进行财务管理和报告的框架和规则。
企业的会计制度涉及到会计政策、会计方法、会计程序等内容，是企业财务管理的基础。
企业内部控制制度是指企业为达到经营目标、保护资产、预防风险、确保准确、及时记录和报告财务信息而建立的一系列控制措施和程序。
内部控制制度可以帮助企业规范管理行为、减少风险、保护企业利益。
企业会计制度和内部控制制度在企业管理中起着至关重要的作用。
首先，企业会计制度是企业财务管理的基础，确保了企业财务信息的准确性、可靠性和及时性，为管理决策提供了重要依据。
其次，企业内部控制制度可以规范企业内部管理行为，防范风险，提高企业的效率和经营绩效。
因此，企业应该重视建立和完善企业会计制度和内部控制制度，以保障企业的长期发展和稳定运营。
二、企业会计制度和内部控制制度的特点1.企业会计制度的特点：企业会计制度是企业财务管理的基础制度，具有以下几个特点：固定性、标准化、规范性、持续性。
企业应根据自身的经营特点和需求建立相适应的会计制度，并持续完善和更新。
2.企业内部控制制度的特点：企业内部控制制度是为了规范企业内部管理行为、防范风险而建立的一系列控制措施和程序，具有以下几个特点：全面性、持续性、适应性、有效性。
企业应根据自身的经营目标和风险情况建立有效的内部控制制度，注重内控的全面性和适应性。
1.建立企业会计制度：企业应根据《中华人民共和国企业会计准则》和国家相关财务会计法规，结合企业自身实际情况，建立固定的、标准化的会计制度。
企业会计制度要与企业的经营目标相一致，能够及时、准确地反映企业的经营状况和财务状况。
论会计内部监督和内部控制
论会计内部监督和内部控制摘要：会计内部控制是企业内部控制制度的重要组成部分，是会计内部监督的前提和依据，会计内部控制制度的健全与否和有效实施，将为企业内部控制制度的完善和有效起到举足轻重的作用，也制约着会计内部监督的效果和质量，而会计内部监督为检验和完善内部会计控制、实现会计目标起到了保驾护航的作用。
因此，在企业内部控制制度的大环境下，从完善会计内部控制制度入手，加强会计内部监督具有重要意义。
文章从建立和完善会计内部会计控制、如何加强会计内部监督等六个方面论述了如何加强会计内部监督和内部控制。
关键词：会计内部控制；会计内部监督随着市场经济的成熟和现代企业制度的完善，会计职能的发挥与否、如何发挥，需要重新成为社会各界关注的焦点。
在今天的时点上，无论是从建立健全相关的法规体系，还是建立健全现代企业制度的法人治理结构，创造会计发挥其职能的良好的外部执业环境，已经没有必要多加讨论。
作为一名会计工作者和从事会计管理的实践工作者来说，宏观的制度安排固然重要，但加强会计内部监督和内部控制，自始至终应是我们在实际会计工作中刻不容缓，而且必须做到。
会计的内部监督和内部控制的现状令人堪忧，主要在于会计的内部监督和内部控制不健全和弱化，不仅会导致对外所发生的经济业务得不到正确控制，资产债务虚增或流失，而且可能会造成会计人员产生舞弊行为，造成人为操纵经济业务的性质，更不用说对外提供的会计信息能是真实的反映。
一个单位经营的好坏，除了要有适销对路的产品，便是与单位财务管理的好坏直接相关。
良好的财务管理，必须要有健全并有效运作的会计内部监督和内部控制作保证。
会计内部监督和内部控制的现状如何，体现的是我们会计人员的业务能力、工作作风和职业道德如何，体现的是我们会计工作所提供的会计信息质量如何；体现的是一个企业、一个单位的管理能力和管理水平如何；体现的是我们有中国特色的社会主义市场经济秩序如何。
因此，加强会计内部监督和内部控制，是继续完善社会主义市场经济体制，尤其是国企改革几近尾声，多种经济形式并存形势下已不容回避的一个现实需要解决的问题。
财务会计内部控制制度(5篇)
财务会计内部控制制度第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。
第六条遵守银行规定的库存限额。
第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。
第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。
第十条必须用保险柜保管现金。
严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。
第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。
出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。
出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。
第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。
第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。
第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。
报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。
购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。
第二节银行存款内控制度第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。
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内部控制与内部会计控制(一)内部操纵的组成要素内部操纵是由企业董事会、治理层以及其他职员制定和实施的，旨在为财务报告的可靠性、经营的成效和效率以及有关法律法规的贯彻执行等目前提供合理保证的过程。
内部操纵的组成要素包括：1．操纵环境。
操纵环境规定企业的纪律与架构，塑造企业文化并阻碍企业职员的操纵意识，是其他内部操纵组成要素的基础。
阻碍响操纵环境的因素包括：职员的职业道德和操守、胜任能力，治理层的治理哲学和经营风格，董事会和内部监督机构的设置，内部组织结构设置及职责权限的划分，人力资源政策及执行等。
2．风险评估。
风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的风险。
企业必须制定与生产、销售、财务等业务有关的目标，设置可辨认、分析和治理有关风险的机制，以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险，并及时加以处理。
3．操纵活动。
操纵活动是确保治理阶层的决策和指令得以执行的政策和程序，包括核准、授权、验证、调剂、复核经营绩效、保证资产安全及职务分工等。
4．信息与沟通。
信息与沟通指为了使职员能够执行其职责，企业必须搜集、识不、交流各种内部和外部信息。
其内容包括确认和记录有效的经济业务、采纳恰当的货币价值计量、在财务报告中恰当揭示等。
5．监督。
监督是由适当的人员评估内部操纵的设计和运作情形的过程。
监督活动包括连续监督和个不评估。
(二)内部会计操纵的目标内部会计操纵是指单位为了爱护资产的安全、完整，提升会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营治理方针政策的贯彻执行，幸免或降低风险，提升经营治理效率，实现单位经营治理目标而制定和实施的一系列操纵方法、措施和程序。
内部会计操纵的目标包括：1．爱护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。
2．保证单位经营治理信息和财务会计资料的真实、完整。
3．幸免或降低各种风险，提升经营治理效率。
4．实现治理层的经营方针和目标。
5．保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。
二、内部会计操纵的原则1．内部会计操纵应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情形。
2．内部会计操纵应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计操纵的权力。
3．内部会计操纵应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务和有关岗位，明确业务处理过程中的差不多操纵点，使内部操纵落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4．内部会计操纵应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。
5．内部会计操纵应当遵循成本效益原则，以合理的操纵成本达到最佳的操纵成效。
6．内部会计操纵应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和治理要求的提升，持续修订和完善。
7．单位负责人对本单位内部会计操纵的建立健全及有效实施负责。
三、内部会计操纵的要紧方法1．不相容职务相互分离操纵。
按照不相容职务相分离的要求，合理设计会计及有关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职务要紧包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
2．授权批准操纵。
对涉及会计及有关工作的授权批准的范畴、权限、程序、责任等内容作出明确决定，单位内部的各级治理层必须在授权范畴内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范畴内办理业务。
3．会计系统操纵。
依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
4．预算操纵。
加大预算编制、执行、分析、考核等环节的治理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和操纵预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。
严格操纵无预算的资金支出。
5．财产保全操纵。
限制未经授权的人员对财产的直截了当接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
6．风险操纵。
针对各个风险操纵点，建立风险治理系统，通过风险预警、风险识不、风险评估、风险分析、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和有效操纵。
7．内部报告操纵。
建立内部报告制度，全面反映经济活动情形，及时提供业务活动中的重要信息．增强内部治理的时效性和针对性。
8．电子信息技术操纵。
运用电子信息技术手段建立内部会计操纵系统，减少和排除人为操纵因素，确保内部会计操纵的有引实施；同时加大对财务会计电子信息系统开发与爱护、数据输入与输出、文档储存与保管、网络安全等方面的操纵。
四、内部会计操纵的内容(一)货币资金操纵1．岗位分工操纵。
(1)建立货币资金业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限。
(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(3)配备合格人员，进行岗位轮换。
(4)建立回避制度。
单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
2．授权批准操纵。
(1)明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和有关操纵措施。
审批人不得超越审批权限。
(2)明确经办人员办理货币资金业务的职责范畴和工作要求。
(3)严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
(4)重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。
3．现金操纵。
(1)实行现金库存限额治理制度。
(2)明确现金开支范畴并严格执行。
(3)现金收入及时存入银行，严格操纵现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。
(4)货币资金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
(5)定期盘点现金，做到账实相符。
4．银行存款操纵。
(2)严格遵守银行支付结算纪律。
(3)定期猎取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调剂表。
5．票据操纵。
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
6．印章操纵。
(1)财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(2)严格履行签字或盖章手续。
7．监督检查。
(1)定期检查货币资金业务有关岗位及人员的设置情形。
(2)定期检查货币资金授权批准制度的执行情形。
(3)定期检查印章保管情形。
(4)定期检查票据保管情形。
(二)采购与付款操纵1．岗位分工操纵。
(1)建立采购与付款的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
(2)采购与付款业务的不相容岗位：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与有关会计记录；付款审批与付款执行。
(3)不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
2．授权批准操纵。
(1)明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和有关操纵措施。
审批人不得越权审批。
(2)明确经办人的职责范畴和工作要求。
严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。
(3)关于重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。
(4)加大对请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等的治理和相互核对工作。
3．请购操纵。
(1)建立采购申请制度。
明确有关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
(2)加大采购业务的预算治理。
关于超预算和预算外采购项目，由具有请购权的部门在对需求部门提出的申请进行审核后办理请购手续。
4．审批操纵。
建立请购审批制度，明确审批权限，并由审批人按照其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
5．采购操纵。
(1)按照物品或劳务的性质以及供应情形等确定相应的采购方式(定单采购、合同订货或直截了当购买等)。
(2)制定例外紧急需求的专门采购处理程序。
(3)通过比质比价和规定的授权批准程序确定供应商。
6．验收操纵。
(1)建立健全验收制度。
按照制度规定验收所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量等，并出具验收单据或验收报告。
(2)实行验收与入库责任追究制。
验收过程中发觉的专门情形，应查明缘故．及时处理。
7．付款操纵。
(1)严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、完整性，合法性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。
(2)建立预付账款和定金的授权批准制度。
(3)加大应对账款和应对票据的治理，已到期的应对款项经批准后办理结算与支付。
(4)建立退货治理制度，发生采购退货的，及时收回货款。
8．监督检查。
(1)定期检查采购与收款业务有关岗位及人员的设置情形。
(2)定期检查采购与付款业务授权批准制度的执行情形。
(3)定期检查应对账款和预付账款的治理情形。
(4)定期检查有关单据、凭证和文件的使用和保管情形。
(三)销售与收款操纵1．岗位分工操纵。
(1)建立销售与收款业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
(2)将办理销售、发货、收款三项业务的部门分不设置，明确各自的职责和权限；建立专门信用治理部门(或岗位)的单位，应将信用治理岗位与销售业务岗位分设。
(3)不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
2．授权批准操纵。
(1)明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和有关操纵措施。
审批人员不得越权审批。
(2)明确经办人员的职责范畴和工作要求。
(3)金额较大或情形专门的销售业务和专门信用条件，实行集体决策。
(4)未经授权人员不得经办销售与收款业务。
3．销售与发货操纵。
(1)建立销售预算治理制度，制定销售目标，确立销售治理责任制。
(2)建立销售定价操纵制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。
(3)加大赊销治理。
关于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。
(4)明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及治理措施，并严格执行。
(5)建立销售退回治理制度。
销售退回须经销售主管审批，(6)建立完整的销售登记制度，加大销售合同、销售打算、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。
销售部门应当设置销售台账。
4．收款操纵。
(1)销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，销售与收款职能应当分开，销售人员应当幸免接触现款。
(2)建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
(3)按客户设置应收账款台账。
(4)加大应收账款的治理，及时足额收回款项。
关于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。
发生的坏账应查明缘故，明确责任。
(1)对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。