关于深化审计审理工作的探讨

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２ ｏ ｌ ７ （ ６ ） 总 第 １ ２ ７ ７ Βιβλιοθήκη 关于深化审计审理工作的探讨
周 亚娟 ／ 北京 铁路局审计处 摘 要： 审计审理 工作从 审计复核 基础上逐步探 索和发展 而来 ， 是审计工作质 量管理 的一项重大创新。为适应 新形势审计工作 的发展 ， 对审理人 员 提 出了更 高的要 求， 需要 在 实践 中不 断加 强和改进 审理 工作 ， 不断提 高 审理水平 ， 为提 高审计 工作质量 、 防范审 计风险发挥重要作 用。 关键词 ：审理 工作 ； 审计质量 ； 探讨 审 计审 理 作为 审计 质 量控 制 体系 的 工作开展的难度 。 作贯 穿审计全过程 ， 加 强对整 个审计 过程 重 要组成 部分 ，是创 新审计 质量控 制 ， 提 审计 审理是从 审计复 核发展 而来 的 ， 的 控制 与监 督 ， 增加 现场 审 理程 序 ， 提 高 高 审计工作 质量和效 率 、 防范审计 风险 的 是通 过提 前介 入 、 实质 审查 等方 式 ， 对 审 审理 人员的审理理 念 ，不 断开拓 进取 、 与 重 要举措 ， 对提 高审计质 量的研究 起着重 计质量进 行全面控 制 。但在 实 际工作 中 ， 时 俱进 ， 边 审理 边 改进 ， 对 于 强化 审计 人 要 的保 障和 促进作用 。 有 的审计 机构对 审理 工作认 识不足 ， 忽视 员 的责 任感 、 提 高其审 计质量 意识有着 重 审计 审理 工作对 审计质量 的保 障 审理工作 的重要性 ， 沿 用复核代 替审理 工 要意义 。 和促进 作用 作， 认 识不至 Ｕ 全 面审理对 审计工 作质 量的 ４ ． 创 新审理 方 式 ， 不 断拓展 审 理深 度 ｌ 有 效提高审计工作整体质量 。 重 要作用 。部分审理 人员审理 意识 不强 ， 和广度 。 审计审理 是由独立 的审理 人员 ， 对 审 存在 好人 主义或形式 主义 ， 在审 理工作 中 新形势对审理工作提出了更高的要 计工作 、 审计查出 的问题进行 全过程 的检 不 能秉着 客观公正 、实事求是 的态 度 ， 导 求 ， 为适 应 新的 审计 环境 ， 需要 不断 创 新 查与 监督 ，确保 提高审计 结果 的准确性 。 致 审理 的 审查 、 监 督职 能 降低 ， 影 响 审理 审理 方式 ，不 断推 动审 理 工作 向纵 深 发 审理 人 员全 过程 检 查 、 复核 、 分析 审计 工 质量 。 展 。将专职 审理与兼职 审理 相结合 ， 在 各 作， 故审理工 作的质量 与效率 直接 关系着 ３ 审理力量 不足制 约审理工 作的有效 业 务部 门设 立兼职 审理 员 ， 以便专 职审理 审计工作整体质量。审理在审计质量的提 开展 。 员有精力重 点关注重 点项 目和重 点事 项 ， 升、 审计风险抵御防范方面起着十分重要 审计 工作 质 量对 审理 人 员 的专 业资 提高 审理效 能。将常规审理与重点 审理 桕 的作用 ， 严格 的审理工 作程序确 保了审 计 质 、 实践经验、 政策水平的理解等方面有 结合 ， 提高工作效率。将 报送 审理 、 现场 审 “ 免疫系统 ” 功能的 良好运行 。 很高 的要 求 ， 尤其 是审计 由复核 向审理转 理 相结合 ， 确保 审计组在 审计现场 高质 高 ２ 推进 审计管理手段创新 。 变后 ，极大 增加 了审 理 工作 的深 度 和广 效 地完成审计任务 。 推进 审计审理 工作开展 ， 可有效 改善 度 。审理人 员少 ， 或 者 由业 务审计 人员兼 勒口 强 审理 队伍 和 制度建 设 ， 保障 审 审计机构 的 内部 管 ， 进 一步优化 审计 资源 任 审理 人员 ，审 理人 员 的工 作经 验 不成 理质量 。 配置 ， 将 审理 工 作贯 穿 审计全 过程 ， 充 分 熟 ， 缺 少能 手 尖兵 ， 缺 少 既懂 理论 又重 实 深化审理 工作 ， 保障审 理质量 ， 优质、 利 用审理 工作 自身优势 ， 比如 审理人 员第 践的审理人才等 ，不能真正发挥审理职 高效的审理队伍和完善的审理制度是开 时间接触相关制度 、 相关信息 ， 占位高 ， 责， 审 理工 作难 以 取得 质 的提升 ， 难 以提 展审理工作的基础。完善审理制度 ， 实现 具有前瞻｛ 生 等特点， 有针对性的提出审计 高审理效率 。 审计工作科学化管理 ， 规范审理工作开 建 议 。审理 在 审计 复核 的 基础 上不 断 发 三、 深化审计审理工作的探讨 展， 审理 制度 的产 生极大地 降低 了审计风 展， 是一 种全 新 的审 计方 式 方法 ， 是 对 审 ｌ 提 高对审理工作 的认识 。 险 。制 定审理 门槛 ， 从专 业 知识 、 工 作经 计 质量控制 体系 的变革 ， 审计工 作质量 的 审理 工作 是对 整 个审 计 质量 的再 把 验 、 业务 能力等方面 制定高 要求 的选配标 不 断提高需 要创新 ， 需要传 统审 计向现 代 关 ， 审理工作 的质量和 效率关 系到审 计的 准 ， 选择优 秀的审理 人才 。对 审理 人员进 审计不断转 变。 总体质量 。做 好审 理工作 ， 需 要审计 机构 行 定期 、 专 业 的培训 ， 加强 审理 人员对 内 ３ ． 审理 工作全 过 程监 督转 变 ， 促 进 审 高度重视 ， 审理 人员提 高对审 理工作 的再 部管理 制度 Ｉ 向 学习， 培 养有高 度的政 治责 计工作 可持 续发 展。 认识， 勇于发挥 ， 敢 于担当 ， 客观 实事 求是 任感 、 业务能 力突出 、 作风过 硬 、 综合 素质 审 计机构 为确保 审计 质量 ， 充 分有效 地做 好审理工作 。 优秀 的审理 队伍 ， 确保 高质高 效的审理 质 利用 审计资源 ， 进 一步制定 标准全 面的 审 ２ 明确 审计 与 审理 的职 责范 围 ， 提 高 量 。 计程序 ， 指 定专职 审计人员对 审计 过程及 审理质量 。 四、 结 语 结果进 行检 查 、 监督， 确 保审计工 作质 量 。 审 计工 作质 量是 审计过 程 中 审出 来 审理 工作贯 穿审计工作 全过程 ， 审理 设置专 门审理 岗位 ，配备 专职 审理人 员 ， 的， 而不 是 审理 出来 的 ， 但 审理对 审计质 人 员在实 践 中要不 断加 强和 改 进 审理 工 负责审 理审计组 提交 的审计资料 ， 覆盖审 量起着 重要 的保障和促进作用 。 审计 实施 作 ， 不 断加强 自身建设 ， 坚持 审计程 序 ， 为 计的全过程 。审理工作的开展推动 了审计 者 是审计 业务质量 控制的主 体 ， 审理是 建 提高 审 计质量 、 提升 审计 工 作水 平 、 防范 全过 程 监督 ， 加 强 审计 业务 管 理 ， 强 化审 立在 审计 自我质量 控制的基础 上 ， 对审计 审计风 险提供可靠 的保证 ， 充分 发挥 审理 计质量控制 ， 促进审计工作可持 续发展 。 过程和 结果的引导 、 服 务、 监控 。正确 区分 工作的重要作用 。 二、 审计审理工作存在 的主要问题 审计与审理的职责范围，做到备负其职、 参考文献 ｌ 审 理工作处于初步探索 阶段 。 备尽 其 责 、 相 互衔 接 ， 实现 审理 工作 既有 【 １ １ 李德 军。企业 内部 审计 审理工作的思考 审 计复核 向审计 审理 转变 的过程 中 ， 效率又有效果 ，达到审理质量提升的 目 （ Ｊ） 。 审计 月刊 ， ２ ０ １ ０ （ ６ ） 。 审计机构 仍处于 审理工 作的初步 探索 、 不 的 。 【 ２ ］ 杨俊 。推行 审计项 目审理 工作研 究（ Ｊ ） 成熟阶段 。 有 的审计 机构还停留在审计复 ３ 建 立 全过 程审理 理 念 ， 从 审 计复核 管理观察 ， ２ ０ １ １ （ １ ０ ） 。 核未发展 到审计 审理阶段 ， 有 的 内部 规模 向审计审理全 过程 控制转变 。 【 ３ 】 茅正 洪。浅析 审计 项 目审理在审计质量 小、 审 计人 员少 ， 不 设置审 理部 门 ， 业 务与 在 具体的 审计过程 中 ， 往 往 限于惯性 控 制 中的作用（ Ｊ） 。经济视野 ， ２ ０ １ ３ （ ２ ２ ） 。 审理不分 ，削弱 了审理工 作的客 观性 ， 增 思维 ， 满足于审计表面查找、 发现 问题的 作 者 简介 ：周 亚娟 ，１ ９ ７ １年 ３月 出 加了审理工作开展的难度。 简单现状， 缺乏查深查透的、 得罪人的勇 生 ， 女， 河北永清人 ， 本科 ， 职 称会 计师 ， 研 审计 出来的 问题 缺乏深 度 。而审理工 究方向 ： ２ 对 审理 工作 认识 不足 ， 增加 了 审理 气 ， 审计 工作质量 。