第七章税务审查的代理 ppt课件
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第七章 关税(《税法》PPT课件2020版)
收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大， 各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价 格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以 经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的 关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订 含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税 率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未 签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个 税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组 成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠 国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所 享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项 法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的 法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国 内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税 。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸 易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
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纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
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7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
税务基础知识(整理)ppt课件
处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体
现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等
违反税法行为的，都可应编辑受课到件P制PT裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。
5
税种
目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产 税、行为税五大类。
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费 税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用 税、房产税、印花税、契税、车辆购置税、车船税、船 舶吨税、关税、烟叶税。
税。
2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收
比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适
用于从量计征的税种。
3.累进税率。累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分
若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额
增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称 国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是 为了严格一 般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。
1、年审时间 年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。
可编辑课件PPT
10
年审工作开展时间 年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税 务机关组织年审宣传， 动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时 间；4月份为一般纳税人办理申 请年审时间，5月份为税务机关进行年审审验， 作出年审结论的时间。
2.取消一般纳税人资格 (1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳
50个税务稽查案例解析127p幻灯片PPT
案例1 关于误餐补助
案情简介：
近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付 福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现， 该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补 助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。
此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所
处罚决定，除追缴该公司少缴纳的税款外，还对其隐瞒销售
收入少缴增值税和企业所得税的行为定性为偷税，依法予以
处罚。
此案查补税款、加收滞纳金、罚款共计928.4万元，现已全部 入库。
国税总局明确：税务稽查部门在打击税收违法行为方
面的主要举措
一是加大对虚开、骗税案件查处力度。以查处虚开、骗税案件为重点，查处一 批有影响力的重大案件。
经查，2010年至2012年，许德铭等人利用翔铭伟业化工贸易有限公司等5户企业的 名义，通过中间人，按票面金额2.5%至3.5%的比例支付手续费，从河北、河南、广东等 11个省市取得进项增值税专用发票2783份，涉及税额1.12亿元；在无货交易情况下，通 过中间人，按照票面金额4.5%至6.5%的比例收取手续费，向河北、河南、江苏等13个省 市虚开增值税专用发票7805份，涉及税额1.17亿元。
西藏税务部门对定性为虚开的增值税专用发票向受票企业所在地税 务机关发出协查，以最大限度挽回国家税款损失。目前，涉案省市税务 机关已追缴税款、加收滞纳金、罚款合计3184万元，其余损失正在追缴 中。
公安机关已抓捕犯罪嫌疑人14名、网上追逃22人，5名主要犯罪嫌 疑人已被批准逮捕。
二是深圳东森房地产开发有限公司偷税案
案例3 支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个
人所得税
案情简介：
某地税局在对某房地产有限责任公司实施税 务检查时发现，该公司因解除商品房买卖合同 在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元， 但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机 关最终补征个人所得税款12万元。
税务稽查PPT课件
将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税收征管流程PPT课件
税务机关工作人员在发票管理工作中徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予行政处分； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
06
税务检查与评估
税务检查类型、对象和程序
税务检查类型
税务检查程序
包括日常检查、专项检查和专案检查 等。
包括选案、实施、审理和执行等步骤， 确保检查工作的规范性和有效性。
税务检查对象
涵盖纳税人、扣缴义务人和其他涉税 当事人。
职责划分
税务机关负责税款的征收、管理和监督检查；纳税人依法履行纳税义务；扣缴 义务人负责代扣代缴税款；其他相关主体协助税务机关进行税收征管工作。
02
纳税人识别与登记
纳税人资格认定及分类管理
纳税人资格认定
根据税收法律法规，对纳税人的身份、资格进行确认，包括企业、个体工商户、 个人等不同类型的纳税人。
延期申报和简易申报制度
延期申报
纳税人因有特殊困难，不能按期办理纳税申报的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批 准，可以延期办理纳税申报。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
简易申报
实行定期定额征收方式的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。具体方式由省税务机 关确定。
纳税评估方法、指标体系和结果运用
纳税评估方法
采用比较分析法、因素分 析法等，对纳税人申报纳 税的真实性和准确性进行 评估。
纳税评估指标体系
包括税负率、利润率、成 本率等指标，用于全面评 估纳税人的税收负担和财 务状况。
纳税评估结果运用
将评估结果作为税务稽查 选案的重要参考，同时为 纳税人提供针对性的纳税 辅导和风险提示。
分类管理
针对不同类型的纳税人，采取不同的管理措施，如一般纳税人、小规模纳税人、 个体工商户等，以实现税收征管的针对性和有效性。
06
税务检查与评估
税务检查类型、对象和程序
税务检查类型
税务检查程序
包括日常检查、专项检查和专案检查 等。
包括选案、实施、审理和执行等步骤， 确保检查工作的规范性和有效性。
税务检查对象
涵盖纳税人、扣缴义务人和其他涉税 当事人。
职责划分
税务机关负责税款的征收、管理和监督检查；纳税人依法履行纳税义务；扣缴 义务人负责代扣代缴税款；其他相关主体协助税务机关进行税收征管工作。
02
纳税人识别与登记
纳税人资格认定及分类管理
纳税人资格认定
根据税收法律法规，对纳税人的身份、资格进行确认，包括企业、个体工商户、 个人等不同类型的纳税人。
延期申报和简易申报制度
延期申报
纳税人因有特殊困难，不能按期办理纳税申报的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批 准，可以延期办理纳税申报。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
简易申报
实行定期定额征收方式的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。具体方式由省税务机 关确定。
纳税评估方法、指标体系和结果运用
纳税评估方法
采用比较分析法、因素分 析法等，对纳税人申报纳 税的真实性和准确性进行 评估。
纳税评估指标体系
包括税负率、利润率、成 本率等指标，用于全面评 估纳税人的税收负担和财 务状况。
纳税评估结果运用
将评估结果作为税务稽查 选案的重要参考，同时为 纳税人提供针对性的纳税 辅导和风险提示。
分类管理
针对不同类型的纳税人，采取不同的管理措施，如一般纳税人、小规模纳税人、 个体工商户等，以实现税收征管的针对性和有效性。
税务ppt课件
02
税务计算与申报
税务计算的方法与流程
税务计算方法
包括直接计算法和间接计算法，直接计算法是根据计税依据和税率直接计算应纳 税额，间接计算法是先计算出应纳税所得额，再根据税率计算应纳税额。
税务计算流程
包括确定计税依据、确定适用税率、计算应纳税额和复核等步骤，确保计算的准 确性和合法性。
税务申报的步骤与要求
税务基本原则
税务应遵循公平、公正、公开的原则，确保税收负担的合理分配。同时，税务 应遵循税收法定原则，即税收必须依法征收，税收法律必须明确、具体、可行 。
税务法规
税务法规是国家制定的关于税收征收、管理等方面的法律规范。我国现行的税 收法规主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人 所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等。
利用人工智能和大数据技术对税收征管数据进行深度分析和挖掘，提高税收征管的效率和 准确性。
电子发票和数字化税务系统的推广
推广电子发票和数字化税务系统，实现税务信息的实时采集、处理和共享，简化纳税申报 和缴税流程。
区块链技术在税收征管中的应用
探索区块链技术在税收征管中的应用，保障税务信息的真实性和不可篡改性，提高税收征 管的透明度和公信力。
税务PPT课件
目录
• 税务基础知识 • 税务计算与申报 • 税务筹划与优化 • 常见税务问题与解决方案 • 未来税务发展趋势与展望
01
税务基础知识
税务的定义与概念
税务定义
税务是指国家为了实现其职能，按照 法律规定的标准，向经济单位和个人 征收实物或货币的活动。
税务概念
税务是国家财政收入的主要来源，是 国家实施宏观调控的重要手段之一。 税务涉及经济生活的各个方面，与企 业和个人的利益密切相关。
纳税筹划第7章-个人所得税的税收筹划PPT课件
36
个体工商户所得的纳税筹划
增加费用支出 分散、推后收益实现
合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款
2020/3/22
37
合理利用税收优惠政策
优惠政策的有关规定
免税项目
部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金
2
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
通过人员的流动降低税收负担
在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
3
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资 企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
150 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16 800（元） 实际税后收入为：150 000－16 800=133 200(元)
通过以上计算得知，第二方案比第一方案 节税5 600元（133 200－127 600）。
2020/3/22
20
提供假期旅游津贴 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进 税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
2020/3/22
6
对实际经营期不满 1 年的，个体 工商户应将其换算成全年所得， 确定税率；承包所得以其实际承 包、承租经营的月数作为一个纳 税年度计算纳税
第7章 个人所得税的税收筹划
《税务稽查》PPT课件
税务 稽查 项目 书
精选课件ppt
14
三 税务稽查工作程序2
（二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权
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15
三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
精选课件ppt
16
确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
将案卷资料 交税务稽查 审理部门进 行审查
作出《审理报告》和 《税务处理决定书》以 及《税务稽查结论》报 局长审批
构成犯罪的， 移送司法机 关
图： 税务稽查简易程序
精选课件ppt
18
三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
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19
四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
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第八章 税收的核算管理
第一节 税收计划管理 第二节 税收会计管理 第三节 税收统计管理
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三 税务稽查工作程序2
（二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权
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三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
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确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
将案卷资料 交税务稽查 审理部门进 行审查
作出《审理报告》和 《税务处理决定书》以 及《税务稽查结论》报 局长审批
构成犯罪的， 移送司法机 关
图： 税务稽查简易程序
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三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
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四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
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第八章 税收的核算管理
第一节 税收计划管理 第二节 税收会计管理 第三节 税收统计管理
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基 账簿的审查方法
本 凭证的审查方法 方
法
税 务
报表的审查方法
审 查 主要方法是比较分析法
的 重点项目的审查：如资产负债表中的应
应 收、应付账款、存货等，利润表中的销
用 售收入和销售成本
性 方
相关财务比率的审查：如销售利税率、
法
净资产收益率等
税 务
账簿 的审查方法
审
查
的 应
账表的核对
税务代理实务
Tax Agent Practice
第七章 税务审查的代理
内容提要
税务审查的基本内容 流转类税的纳税审查 所得类税的纳税审查
易触发税务稽查、反避税调查的30条重要信息
1．营业额大但长期亏损或微利经营； 2．长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、 从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断 增大、营业收入稳步增长等）； 3．营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一； 4．常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润； 5．长期不作盘盈、盘亏处理； 6．有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联 往来申报； 7．税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大； 8．工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例； 9．增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负 水平低于同行业； 10．增值税税负高但所得税税负低；
容
实物
税务审查代理的具体内容
税
务 不同税种，具有不同的审查内容
审
查 流转类税：计税价格和计税范围是否正确、
代
税款计算是否正确、及时上缴
理
的 所得类税：收入、扣除项目是否正确、税收
内 容
调整项目是否正确
其他税：计税依据是否正确
税
一般性方法
务
审 查 顺查法与逆差法
的 计算法
法
税务审查的一般方法
顺查法
按照会计核算程序，从原始凭证开始、依次 审查账簿、核对报表、最后审查纳税情况。
逆差法
以会计核算的相反顺序，从分析报表开始， 对有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。
核对法
根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，审 查账证、账账、账表以及账实的关系。
查询法
第一节 税务审查代理概述
税务审查代理
税务代理人以国家税收、税收政策、征管 制度和财务制度为依据，对纳税人是否按 国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义 务的情况进行的审查监督代理活动。
税 务
税务审查代理的一般内容
审
查 代
纳税人税收法律规定的执行情况
理 纳税人会计法和财务制度的落实情况
的
内 纳税人的财务资料和与纳税有关的财产
易触发税务稽查、反避税调查的30条重要信息
11．常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈 成长态势；（支付专利非专利费） 12．资本公积项目余额大； 13．其他应收等往来项目余额大； 14．预收、预付账款项目余额大； 15．存货项目余额大且不断增长； 16．增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配； 17．进料加工企业但内销收入增长较快的； 18．常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较低； 19．财务报表及纳税申报表项目关系存在错误； 20．拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让的； （同时关注股权的转让方与受让方）
易触发税务稽查、反避税调查的30条重要信息
21．广告公司应付（或预付）账款项目余额大； 22．未分配利润项目的余额大幅度下降； 23．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所 得税采用的预计利润率趋同的； 24．核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应 的金额与缴纳的所得税不配比； 25．有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产 税及土地使用税； 26．营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较 大； 27．在年度内发生重组并购交易的； 28．向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权 费、管理服务费等非实质性劳动支出； 29．营业收入大但印花税申报金额小的； 30．关联交易迹象明显的。
增值税的审查
纳税人一般纳税人类型的审查 销项税金的审查：计税销售额、税率 进项税金的审查：进项凭证、进项转出 出口退税的审查：出口产品、出口收汇
消费税的审查
计税依据的审查：价外费用 税率的审查：兼营行为 已纳税款扣除的审查：扣除范围和扣除依
据
营业税的审查
计税依据的审查：全额、差额计税 税率的审查：税目适用 具体行业的具体规定
用 账账的核对
性 重点科目的前后期比较
方
法
税 务
凭证的审查方法
审 查 外来原始凭证的真实性、合法性和完整 的 性的审查
应 自制原始凭证的种类、格式和使用情况
用 、附件
性 方
记账凭证的科目对应关系、与原始凭证
法
的对应关系
第二节 流转类税的审查
流转类税的审查重点
计税价格和计税范围是否正确 税款计算是否正确 税款是否及时上缴
根据查账的线索，通过询问或者调查的方式， 取得必要的资料或旁证的一种方法。
比较分析法
将账面资料和账面历史、计划、同行和同类 的相关资料进行对比分析，找出问题。
控制计算法
根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系， 提供测算以证实账面数据是否正确的方法。
如：以产核销，以耗定产。
税 务
应用性方法
审
查 的
报表的审查方法
第三节 所得类税的审查