税收及其种类PPT课件
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中国税制-企业所得税(PPT 154张)
统一和规范税前扣除办法和标准
内外资企业工资、公益性捐赠
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
15
新法的主要内容
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
3
中国企业所得税制的沿革
新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则得税部分）、 存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。
1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的 国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税
有机构场所 25%
非居民企业 有机构场所
（无联系）
（境内） （境外，有联系）
20%（境内）
没有机构
17
第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠 方式等做了规定；
第5章——“源泉扣缴”共4条
对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人 的义务、法律责任等做了规定；
第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和 补征税款和加收利息等作出了规定，强化了 反避税手段；
4
改革开放后的所得税制改革
开征外资企业所得税
1980年9月，全国人大颁布 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%）
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
1981年，国务院颁布
（20%至40%的5级超累 ＋10% ）
税收及其种类
2-9 城市维护建设税
• 城市维护建设税：是以纳税人实际 缴纳的增值税、消费税和营业税税 额为计税依据所征收的一种税。
2-10 车辆购置税
• 车辆购置税：是对购置汽车、摩托 车、电车、挂车、农用运输车等应 税车辆的单位和个人，按照应税车 辆计税价格的一定比率征收的一种 税。
2-11 车船税
• 车船税：是以在我国境内依法应当 到车船管理部门登记的车辆、船舶 为征税对象，向车辆、船舶的所有 人或者管理人征收的一种税。
2-5 资源税
• 资源税：是以各种应税自然资源 （包括原油、天然气、煤炭、其他 非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、 有色金属矿原矿和盐）为课税对象 征收的一种税。
2-6 城镇土地使用税
• 城镇土地使用税：是以在城市、县 城、建制镇和工矿区范围内的土地 为征税对象，以纳税人实际占用的 土地面积为计税依据，按规定税额 对使用土地的单位和个人征收的一 种税。
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接
付出任何代价。
在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对 象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
(2) 无偿性
(3) 固定性
税收的这三个特征是区别于其他财政收入形 式的主要标志
税收可分为哪些类型？
二、我国现行的税种 （17种）
• 个人所得税、企业所得税和车船税这3个 通过全国人大立法，其他绝大多数税收 事项都是依靠行政法规、规章及规范性 文件来规定。 • 这17种税中，关税和船舶吨税由海关征 收，进口货物的增值税、消费税由海关 部门代征，其余的由税务部门负责征 收，。
目前我国的分税制体系下：
1、中央税包括：消费税、关税、车辆购 置税、海关代征的增值税和消费税；
2、中央与地方共享税包括：增值税、企 业所得税、个人所得税、资源税、证券 交易印花税；
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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2024全新税法培训课件
税收公平原则
国际税收合作
随着全球化的深入发展，国际税收合 作日益紧密，企业所得税法的修订也 有助于加强国际税收合作与交流。
修订后的企业所得税法更加注重税收 公平原则，通过调整税率、税前扣除 等方式，减少企业间税负差异。
应纳税所得额计算规则变化
收入总额确认
修订后的企业所得税法明 确了收入总额的计算规则 ，包括货币性收入和非货 币性收入的确认。
提升反避税能力
中国税务部门不断提升自身反避税能力，通过引进先进技 术、加强人才队伍建设等方式，提高了反避税工作的效率 和准确性。
THANKS
[ 感谢观看 ]
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
。
增值税率调整及优惠政策
01
02
03
税率调整
降低部分行业增值税率， 如制造业、交通运输业等 。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
了更多类型的企业和地区。
纳税地点确定
明确了跨地区经营企业的纳税地点 ，避免了重复征税和税收流失的问 题。
《税收基础知识》课件
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
高中政治8.2征税与纳税全国公开课一等奖百校联赛微课赛课特等奖PPT课件
1、197.2万元税款不缴行不行？
税收含有强制性
2、缴了197.2万元税后，对他个人有直接好处吗？
税收含有没有偿 3、能不能与福彩性中心领导商议下，把税率降低
点，少缴点税?
税收含有固定性
5/12
我国个人所得说起征点
1980
元
1600元
800元
Байду номын сангаас
3500元
固定性：不能随意改变≠一成不变
（依据详细情况，国家进行适当调整。）
有国就有税；有税必有法。
3/12
年10月15日一早，古蔺县314号福彩投注站 传来喜讯，一双色球牛人陈某用14元投注，独 揽121期奖金986万元，创下泸州市单人单期中 奖最高纪录。但陈某却只领到到了788.8万元， 他很迷惑，另外197.2万元去了哪里？
缴纳个人所得税了（20%）
4/12
探究一：领奖之后，陈某心里有三个疑问， 这三个疑问分别表达了税收什么特征？
8000-3500=4500元
所得超额累进税率表
1500×3%+3000×10%=34
超额累进税率：应纳税额=应税5收元入×适用税率
第一步：个人收入-起征点=超额部分
第二步：超额部分按对应等级税率分别计算
第三步：各级税额相加=应缴税额 10/12
二、 依法纳税-基本义务
1、为何（国家、个人） 2、怎么办
（1）增强“依法纳税”意识，自觉依法诚 信纳税；不得做违反税法行为
（2）增强对国家工职人员及公共权力监督 意识。
11/12
巩固练习：将以下违反税法行为进行归类
• ①宝坻区某企业大量虚开收购发票及其它 发票报账。每年虚开金额达1000万元以上。
• ②某国际贸易企业在报关出口时虚报产品
税收含有强制性
2、缴了197.2万元税后，对他个人有直接好处吗？
税收含有没有偿 3、能不能与福彩性中心领导商议下，把税率降低
点，少缴点税?
税收含有固定性
5/12
我国个人所得说起征点
1980
元
1600元
800元
Байду номын сангаас
3500元
固定性：不能随意改变≠一成不变
（依据详细情况，国家进行适当调整。）
有国就有税；有税必有法。
3/12
年10月15日一早，古蔺县314号福彩投注站 传来喜讯，一双色球牛人陈某用14元投注，独 揽121期奖金986万元，创下泸州市单人单期中 奖最高纪录。但陈某却只领到到了788.8万元， 他很迷惑，另外197.2万元去了哪里？
缴纳个人所得税了（20%）
4/12
探究一：领奖之后，陈某心里有三个疑问， 这三个疑问分别表达了税收什么特征？
8000-3500=4500元
所得超额累进税率表
1500×3%+3000×10%=34
超额累进税率：应纳税额=应税5收元入×适用税率
第一步：个人收入-起征点=超额部分
第二步：超额部分按对应等级税率分别计算
第三步：各级税额相加=应缴税额 10/12
二、 依法纳税-基本义务
1、为何（国家、个人） 2、怎么办
（1）增强“依法纳税”意识，自觉依法诚 信纳税；不得做违反税法行为
（2）增强对国家工职人员及公共权力监督 意识。
11/12
巩固练习：将以下违反税法行为进行归类
• ①宝坻区某企业大量虚开收购发票及其它 发票报账。每年虚开金额达1000万元以上。
• ②某国际贸易企业在报关出口时虚报产品
最新小税种PPT课件
•甲与乙签订一份价款为5000万元的建筑安装工程总包合同， 6、以甲物方易将物价的款购为销1合0同0，0万按元合的同部所分载工的程购分销包合给计丙金。额计税贴花； 7税、贴将花••建；则分设总包工包合程合同分同应包应纳或纳印转印 花包花 税的税 ＝，＝1应050按000新×0的× 3分‰ 3包‰或转包合同所载金额计
（1）进口 以到岸价（CIF价）为关税完税价格
（2）出口
货价＋保费＋运费
以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格
关税完税价格ห้องสมุดไป่ตู้离岸价÷（1＋出口关税税率）
例、某进出口公司2005年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元， 支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运 费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30％、消费税税率为5 ％。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。
一、纳税人
房屋产权所有人
产权出典的，由承典人纳税 包括外资企业和外籍个人
二、征税对象
房产
三、征税范围
城镇，不包括农村
四、计税依据
1、房产自用——从价计征
原值 净值 市价 重置成本… …
余值=原值×（1-10%—30%）
不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值
对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
一、纳税人
1、车船的所有人
2、有租赁关系时，由租赁双方协商确定纳税人
二、征税范围
1、车辆 2、船舶
三、计税依据
1、除货车外的其他车辆：辆 2、货车、机动船：净吨位 3、非机动船：载重吨位
四、税率：定额税率
1、车辆：幅度定额税率 2、船舶：分类分级的定额税率
五、税收优惠
（1）进口 以到岸价（CIF价）为关税完税价格
（2）出口
货价＋保费＋运费
以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格
关税完税价格ห้องสมุดไป่ตู้离岸价÷（1＋出口关税税率）
例、某进出口公司2005年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元， 支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运 费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30％、消费税税率为5 ％。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。
一、纳税人
房屋产权所有人
产权出典的，由承典人纳税 包括外资企业和外籍个人
二、征税对象
房产
三、征税范围
城镇，不包括农村
四、计税依据
1、房产自用——从价计征
原值 净值 市价 重置成本… …
余值=原值×（1-10%—30%）
不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值
对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
一、纳税人
1、车船的所有人
2、有租赁关系时，由租赁双方协商确定纳税人
二、征税范围
1、车辆 2、船舶
三、计税依据
1、除货车外的其他车辆：辆 2、货车、机动船：净吨位 3、非机动船：载重吨位
四、税率：定额税率
1、车辆：幅度定额税率 2、船舶：分类分级的定额税率
五、税收优惠
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2、个人所得税
⑷
⑶ 税率：超额累进税率、比例税率。
① 增加财政收入 作用： ② 调节个人分配，实现社会公平 特点： 高收入者多纳税，低收入者少纳税。
⑸
你能用列表的方式比较增值税和个人所得税吗？
税种 内容 征税对象 纳税人
增
值 税
个人所得税
税率
作用(优点)
探究四：
如果一个人的工资应纳税所得额是4000元，那么他应纳税是多少？ 个人工资所得税税率表
③ 促进专业化 ④ 体现公平 利于财政收入的增长
⑤
请参照增值税的分析方法，阅读课本 Ｐ83、84 ，完成所得税的要点分析。
⑴ 征税对象： 个人所得 ⑵ 纳税人： 在我国境内有住所或者无住所而在境内
居住满一年，从我国境内外取得的所得 的个人以及在我国境内无住所又居住不 满一年，而从我国境内取得所得的个人
探究一 阅读课本P80讨论以下问题
国家
税收的含义是
为实现其职能 凭借政治权力 依法无偿取得
财政收入的 基本形式
依据税收的定义讨论以下问题。
国家 。 1、主体是———— 实现国家职能 2、目的是 ———— 政治权力 3、凭借的手段———— 法律 4、依据是————
5、实质是取得财政收入 ———— 6、与国家的关系是有国就有税 _______.
阅读课本Ｐ8１正文部分。 并结合以上材料讨论以下问题。 （１）材料１表明了税收的 特征 （２）材料２表明了税收的 特征 （３）材料3表明了税收的 特征 （４）材料３与材料４矛盾吗？ （５）税收的三个基本特征关系是什么？
４、不矛盾。因为固定性的前提是法律法 规的不变。
5、
要 求
无偿性
保 障
要
固定性
求
税 收
有税就有法 7、与法的关系是—————— 。
财政收入的来源有税、利、债、费等， 那么税收区别其它来源的基本特征是什么？
探究二
强制性
材料1
根据国务院规定： 该灾区两年内免征税收
税收的强制措施
材料4
材料2
列宁说：所谓赋税，就是国家不 无偿性 用付任何报酬而向居民取得东西。
材料3
我国税法规定：税的开征，停征、 减免、退补、依照法律规定执行， 任何机关、单位和个人不得违反法 固定性 律、法规，擅自作出税的开征，停 征、减免、退补的决定。
每年4月份是税收宣传月，人们都为 税收尽自己的一份力量，如果你是一位税收 宣传志愿者，请拟订一份宣传计划。 级数1 2 3
全月应纳税所得额
不超过500元的部分 超过500元~2000元的部分 超过2000元~5000元的部分
税率(%)
5 10 15
注：应纳税所得额是个人月工资减去1600元以后的余额。
请讨论以下问题：
1、个人月工资所得额是 2、应纳税所得额是 3、不超过500元的部分应纳税
4000+1600 4000 500×5% （2000-500）×10%
强制性
探究三
纳税人要交纳的税到底有多少种?
税收的种类
其中影响很大的两个税种是
。
请阅读课本Ｐ82讨论完成以下问题：
⑴征税对象 生产经营中的增值额 ⑵纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务及进口货物的单位和个人。 ⑶税率； 17% ① 避免重复征税 ⑷作用：
1、增值税
② 防止偷漏税
4、超过500元~2000元的部分应纳税 6、此人一共应纳税
5、超过2000元~5000元的部分应纳税 （4000-2000）×15%
475
小 结 1、含义 税收
强制性 2、基本特征 无偿性 固定性
3、税收的种类
每年4月份是税收宣传月，人们都为 税收尽自己的一份力量，如果你是一位税收 宣传志愿者，请拟订一份宣传计划。
是谁推动了神舟飞天？
是谁让三峡出平湖？
是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？
是谁让我们的社会和谐美好？
从国家的角度来说：
是财政．
财政的主要来源是什么？
是税收．
那么税收的科学内涵到底是什么? 这就是这节课我们一起探索的问题．
第一框 税收及其种类
新课标要求：
１、知识目标 （１）识记税收的含义、基本特征。 （２）识记增值税、个人所得税的含义、特点 （３）理解增值税、个人所得税的作用 ２、能力目标 （１）提高辨别、比较、分析能力。 （２）培养逻辑思维能力 ３、情感目标 树立纳税意识、主人翁意识、以诚信纳税为荣