会计学基础第八章 会计核算组织程序
记账凭证核算程序说课稿
《记账凭证核算程序》说课稿(1、2)尊敬的各位专家，大家上午好！非常荣幸能够得到这个向大家展示的机会，今天我说课的题目是—《记账凭证核算程序》。
下面我将从教材、教法、学法、教学程序四个方面来介绍一下我对本节课的理解和处理，不当之处请大家批评指正。
（3）本节课选用高等教育出版社出版的张玉森、陈伟清两位老师主编的第四版《基础会计》，该课程是整个会计学科体系中的专业入门课，是学好会计的基础。
（4）《记账凭证核算程序》是本书的第八章第二节，它将前面学过的填制凭证，登记账薄以及后面将要学习的编制会计报表有机结合到一起，在本书起到了一个承上启下，贯穿始终的作用，让学生明白会计是一项连续性、系统性、综合性、全面性的工作。
（5）结合学生的专业实际，我把知识目标定位于“理解”和“掌握”两个层次，对记账凭证核算程序的主要特点要充分理解，通过实际操作，要掌握记账凭证核算程序的主要流程。
能力目标确定为：培养学生在记账凭证核算程序下，对实际业务操作的能力。
德育目标确定为：培养学生严谨、细致、规范、认真的职业态度和职业素养以及诚实守信、爱岗敬业、沟通合作的职业素质和职业能力。
（6）账务实际操作是每个会计人员必须掌握的基本技能，所以我把“记账凭证核算程序的流程”定义为本节的重点。
“采用记账凭证核算程序对实际业务进行账务处理”定义为本节的难点。
（7）本节课我主要采用情境教学法，结合职业学校以就业为导向的办学模式，我请来一位10级的实习生，让他亲自给大家放一段在企业实习时会计人员进行账务处理的工作情景，让学生身入其境，充分感受会计人员的工作程序，以此来告诉学生会计工作是最严谨的工作，它的账务处理程序是不能颠倒的，从而引出本堂课新授课题。
同时辅以案例教学法，以本校10级实习生给大家带来的实习业务资料为题材展开教学活动。
另外我还邀请了10位10级学生参与课堂组织，每个老生与3个新生结合为一组，老生带动新生，相互交流，相互启发，共同进步。
《基础会计学》 第八章生产过程的核算PPT课件
费、公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、职工教育经费、董事会费 （包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污 费用、绿化费、生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产 修理费用等。
第八章 生产过程的核算
• [教学目的] 通过本章学习，使学生了解工业企业生产过程 所发生的各种经济业务；掌握核算这些经济业务所涉及账 户的用途和结构；重点掌握经济业务的账务处理。
• [教学重点]生产环节的账户设置、账务处理方法。 • [教学难点]生产环节的账户设置、账务处理方法。
• 企业的生产过程是投入各种生产要素生产产品的过程。在生产过程中 生产要素的耗费就是所发生的费用。生产过程的核算计算对所发生的 各种费用，依据费用受益原则进行归集和分配，计算产品的总成本和 单位成本。
• “生产成本”账户的结构如下：
生产成本
直接费用的发生额 间接费用的分配额
结转完工验收入库产品成 本结转额
期末余额：在产品成 本
• 二、“制造费用”账户
• 用途：本账户核算制造费用的发生和分配。属于成本类账户。
会计学基础 第八章会计核算程序
记 账 凭 证
④
原始凭证
⑥ ⑤
总分类账
⑥
明细分类账
⑦
会 计 报 表
五、科目汇总表处理程序的优缺点及 适用范围
1、优 、 点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系， 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算 平衡。 平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 大大减少了登记总账的工作量。 大大减少了登记总账的工作量。 2、 缺 不能反映科目间的对应关系 科目汇总表编制工作量大 点
第八章 会计核算程序
本章内容提示
• 8.1 • 8.2 • 8.3 • 8.4
会计核算程序的意义 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序
第一节
会计核算程序意义
一、会计处理程序的概念及意义 二、会计处理程序的基本要求
1、会计处理程序的概念
会计处理程序 又称会计核算组织 形式， 形式，是在会计核 算中， 算中，以账簿体系 为中心， 为中心，把会计凭 会计账簿、 证、会计账簿、会 计报表、 计报表、记账程序 和记账方法等有机 结合起来的技术组 织形式。 织形式。
汇总收款凭证 借方：现金（银存） 借方：现金（银存） ×年×月 汇收第 号
贷方 科目
1－10日 － 日 收款凭证 ×号～号
金
额
21－30日 － 日 收款凭证 ×号～号
总账 合 页数 计
11－20日 － 日 收款凭证 ×号～号
合 计
2、汇总付款凭证（结构上的特点） 汇总付款凭证（结构上的特点）
汇总付款凭证 贷方：现金（银存） 贷方：现金（银存） 金 贷方 科目
2、会计处理程序的意义
会计核算组织程序(PPT53页)
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
基础会计
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率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6
日借款。
(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。
( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
基础会计
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会计核算组织程序
科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用 合计
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
基础会计
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会计核算组织程序
科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
1号－6号 7号－9号 10号－14号
月记
11 500 53 200
会计学基础大纲(精品课程)
会计学基础Accounting Bases课程代码：0200002总学时：68学时（讲课58、实验10）先修课程：无开课对象：会计学本科专业学生一、课程的性质、目的与任务《会计学基础》是财经类各专业的必修基础课，主要讲述会计基础知识，如会计核算的基本原理、基本方法和基本程序；目的和任务就是通过该课程的教学，使学生能够掌握会计核算的基本知识，了解会计的基本理论，为其进一步学习其他课程打下良好的基础。
本课程实务性较强，教学中应注意对学生基本技能的培养，以符合应用型人才的培养目标。
二、教学基本内容与基本要求《会计学基础》教学基本内容是介绍借贷记账法，账户，会计凭证，会计账簿以及进行会计核算和会计信息表达方式——会计报表。
该课程的基本要求是学生通过《会计学基础》的学习后，能明确会计是什么，是怎样进行核算和监督的，掌握会计学的基本理论和基本操作方法，达到会计学入门应具备的理论和做账准备。
该课程的基本要求是在讲授的同时，学生应按时完成布置的作业，用以巩固所学知识，再有就是要认真做好实验，用以对所学知识不仅有理性认识，而且增加一些感性认识。
三、教学内容及学时分配（具体内容安排以表格体现）（教学要求：A—熟练掌握；B—掌握；C—了解）四、建议实验项目及学时分配1．练习编制记账凭证 4学时2．练习登记现金日记账和银行存款日记账 2学时3．练习登记总账 4学时五、教学方法与教学手段这门课主要采用课堂讲授方法和实验手段.六、建议教材与参考书目1．朱继民、魏朱宝：《会计学基础》，安徽大学出版社，2008 （教材）2.陈国辉、迟旭升：《基础会计》，东北财经大学出版社，20073. 葛家澍、余绪缨：《会计学》，高等教育出版社，20024. 刘峰：《会计学基础》，高等教育出版社，20025. 财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社，20066.《企业会计准则讲解2006》，人民出版社，20077. 李海波：《会计学原理》（新版），立信会计出版社，20018. 王建刚、周萍华：《会计学基础》，经济管理出版社，20069. 娄尔行：《基础会计》，中国财政出版社，200310．陈少华：《会计学原理》，厦门大学出版社，2002七、大纲编写的依据与说明1．本大纲依据安徽省“十一五”规划教材《会计学基础》（朱继民、魏朱宝主编），安徽大学出版社出版一书编写而成。
8-10《会计基础》第八章 账务处理程序
第八章账务处理程序（课后作业)一、单项选择题1、下列各项中,（）属于科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序主要相同点。
A、记账凭证汇总的方法相同B、登记总账的依据相同C、都可以做到试算平衡D、可以大大减少登记总分类账的工作量2、在科目汇总表账务处理程序下，一般应采用(）记账凭证。
A、一借多贷B、多借多贷C、一借一贷D、一贷多借3、以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中,错误的是（）.A、根据科目汇总表登记总分类账B、不能反映账户间的对应关系C、能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡D、由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业4、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来(）。
A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表5、甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；③根据明细账和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。
⑥库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。
下列流程中，正确的是(）.A、①②③④⑤⑥B、①④②⑤⑥③C、①⑤④②③⑥D、⑤④①②⑥③6、记账凭证账务处理程序的主要缺点是(）。
A、登记总分类账的工作量较大B、不利于会计分工C、不反映各科目的对应关系D、总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况7、各种账务处理程序的主要区别是（）。
A、总账格式不同B、登记明细账的依据不同C、登记总账的依据和方法不同D、编制会计报表的依据不同8、一家小型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用记账凭证账务处理程序。
则月末登记总账的依据是（)。
A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、记账凭证汇总表9、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
第八章会计核算组织程序ppt课件
二、凭证和账簿的设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不 同在于设置多栏式的日记总账。
日记总账格式：教材P181
三、账务处理程序
现 银行
③
金 存款
日记账
原始凭证
①
汇总原 始凭证
收付转 款款账 ② 记账凭证
④
⑥
⑤
日记总账
⑦会
⑥
计
报
明细分类账
一、科目汇总表核算组织程序的特点 先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，
然后根据科目汇总表登记总账。 二、凭证和账簿设置 基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于：
总分类账采用不设“对方科目”栏的三栏式
科目汇总表
三、账务处理程序
科目汇总表账务处理程序：
原始凭证
①
汇总原 始凭证
收付转 款款账 ② 记账凭证
五、优缺点及适用范围 优点：
减轻登总账的工作量，能反映账户对应关系。 缺点：
按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作 量大，且不利于分工。 适用：
规模大，业务多的企业。
第四节 日记总账核算组织程序（了解） ◆日记总账核算组织程序的特点
◆凭证、账簿的设置 ◆账务处理程序 ◆优缺点及适应范围
一、日记总账核算组织程序的特点
9、科目汇总表如何编制？ 10、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适应范围
怎样？ 11、汇总记账凭证核算组织程序有何特点？汇总记
账凭证核算组织程序的账务处理程序怎样？ 12、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证和账簿如
何设置？ 13、日记总账核算组织程序的特点、账务处理程序、
优缺点及适应范围怎样？
日记账
10-会计核算组织程序PPT课件
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汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
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➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
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➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
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1
本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
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第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
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（3）3月2日，从银行提取现金2 000元。 （4）3月2日，收到银行进账通知，收到大明 32 000 （5）3月4日，采购员刘明报销差旅费1 860元 ，余款退回（原借款2 000 （6）3月4日，开出转账支票一张，支付博远 4 500 （7）3月5日，向兴进工厂购入乙材料300吨， 单价280元，货款84 000元，增值税率17%，税款 14 280 （8）3月5日，向新华工厂购入甲材料运到，
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第二节 记账凭证会计核算组织程序 一、概念与特点 （一）凭证设置 1.采取通用记账凭证 2.采用专用记账凭证 （二）账簿设置 1.日记账 2.明细分类账 3.
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三、核算步骤 （1）根据各种原始凭证（或汇总原始凭证） （2）根据记账凭证，逐笔登记日记账（如果 记账凭证采用收款、付款和转账三种格式，则根据 收款凭证和付款凭证登记库存现金及银行存款日记 （3）根据（5）月终，库存现金和银行存款日记账及各 明细分类账的余额，均应与总分类账有关账户的余 （6）月终，根据总分类账和明细分类账的余 额或发生额编制会计报表。记账凭证会计核算组织 程序如图8-2所示。
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图 8-2记账凭证会计核算组织程序示意图
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四、适用范围及优缺点 (1)会计核算组织程序简单明了，易于理解和掌 (2)总分类账详细地反映了经济业务的发生情况 (3)账户之间的对应关系比较清晰，便于核对和 检查账目。
（9）3月8日，用库存现金支付行政管理部门 办公用品费150
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图 8-1会计核算组织程序的基本模式
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第二，要从满足会计信息使用者了解企业财务 状况和经营成果的需要出发，及时、准确、全面、 系统地提供会计核算资料，做到既能满足国家宏观 经济调控的需要，又能满足企业投资者、债权人及 外部信息使用者和内部管理的需要。 第三，从提高会计核算工作的效率出发，在保 证账务处理的各个环节紧密衔接，会计资料真实、 完整、及时、准确的前提下，力求简化核算手续， 节约记账时间，提高核算工作的效率。
3．宏光制造厂2007年3月份经济业务 （1）3月1日生产车间领用原材料58 000元用 于生产。其中 甲材料数量150吨单价200元金额30 000元， 用于制造B 乙材料数量100吨单价280元金额28 000元， 用于制造A产品。 （2）3月1日，向新华工厂购入甲材料一批200 吨，单价200 40 000 17%，税款6 800元，货款及税款用银行存款支付 ，材料尚未运到。
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(5) (6)月终，将库存现金日记账、银行存款日记账 、明细分类账的期末余额分别与相应的总分类账的 (7)月终，根据总分类账和明细分类账的余额或
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图 8-3科目汇总表会计核算组织程序示意图
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五、适用范围及优缺点 (1) (2)在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表 ，能够起到试算平衡的作用，可以保证总分类账记 (3)会计核算组织程序清楚，应用方便，易于掌
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握。
六、科目汇总表会计核算组织程序实例 （一）资料 1.宏光制造厂2007年3月份总分类账户期初余额
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2. (1)原材料明细账户余额 其中:甲材料200吨 单价 200元 金额 40000 元 乙材料350吨 单价 280 元 金额 98000 元 （2 B产品45件 单价298元 金额13 410元 （3 大明公司32 000元 华城公司24 000元 （4）其他应收款——刘明2 000 （5）应付账款——兴进工厂23 400 （6 其中：应交增值税5 600 应交城市维护建设税392 20 应交教育费附加168元
第八章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （1）可以规范会计核算工作，提高会计核算 （2）可以减少凭证、账簿的使用数量，节约 会计核算中的人力、物力和财力的耗费。 （3）可以充分发挥会计核算和监督的基本职 能，并为会计参与企业经营决策打下良好的基础， 有效地实现会计的管理功能。
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三、会计核算组织程序的种类 第三，科目汇总表会计核算组织程序。 以上三种会计核算组织程序有很多相同点，即 它们都是在经济业务发生或完成后，先根据原始凭 证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，再根据原 始凭证和记账凭证登记现金或银行存款日记账及明 细分类账，然后根据账簿记录提供会计信息和编制 会计报表。但是，各种会计核算组织程序之间也有 区别，其主要区别在于登记总分类账的依据和程序 不同。下面分别介绍这些会计核算组织程序的特点 、凭证和账簿的设置、核算程序及适用范围。
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第三节 科目汇总表会计核算组织程序 一、特点 二、会计凭证和账簿设置 （一）凭证设置 （二）账簿设置
三、科目汇总表的编制方法
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（1）将需要汇总的记账凭证所涉及的会计科 目按总账科目的排列顺序填列在科目汇总表的“会 计科目”栏内。 （2）分别计算出各科目的借方发生额合计和 贷方发生额合计，填列在科目汇总表内与各科目相 应的“借方”和“贷方”栏内。借、贷方发生额合 计的计算一般分两次进行汇总编制，第一次先将全 部记账凭证按借方科目归类汇总，填列科目汇总表 中各科目的借方发生额栏，第二次再把全部记账凭 证按贷方科目归类汇总，填列科目汇总表中各科目
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二、会计核算组织程序的基本要求 一个单位的业务性质，规模大小和经济业务简 繁程度不同对会计核算组织程序的要求也不一样， 但其基本模式是相同的。会计核算组织程序的基本 模式如图8-1所示。 第一，要从本单位的实际情况出发，根据本单 位经济业务性质、规模大小和经济业务简繁程度等 实际情况，以及与本单位会计机构的设置和会计人 员的配备情况相适应，以保证会计核算工作的顺利 进行。
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（3）计算所有科目的借方发生额合计 和贷方发生额合计，并进行试算平衡，检 查无误后，即可作为登记总分类账的依据。
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1)根据各种原始凭证（或汇总原始凭证）编制 (2)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登 (3)根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐 (4)根据各种记账凭证定期汇总，编制科目汇总