关于增值税明细账的登记和结转方法
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税"转入“未交增值税",这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税.（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷:应交税金-应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税(一）当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税.借：应交税金-未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额：反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下：“应交增值税"分为“进项税额”、“销项税额"、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费"等设置专栏进行明细核算.本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况,在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额.又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
增值税一般纳税人的会计如何处理
增值税⼀般纳税⼈的会计如何处理作为⼀名增值税⼀般纳税⼈企业的会计⼈员，不但要知道增值税会计账⽬的设置，取得不同发票的账务处理，还要知道进⾏会计处理的时限，增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。
现就你所提的问题，依据国家税务总局对⼀般纳税⼈有关会计管理⽅⾯的新规定介绍如下，供参考。
⼀、“应交税⾦——应交增值税”专栏设置1994年税制改⾰时，财政部规定⼀般纳税⼈应在“应交税⾦——应交增值税”明细账中的借贷⽅设置专栏。
借⽅设置：(1)“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
(2)“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额，企业已缴纳的增值税税额，⽤蓝字登记;退回多缴的增值税税额，⽤红字登记。
(3)“转出未交增值税”专栏，这是后来补增的专栏，结转⼀般纳税⼈应纳增值税税额，转出时，借记“应交税⾦——应交增值税”，贷记“应交税⾦——未交增值税”。
(4)“查补税款”专栏，⽤以核算经⾃查或税务机关检查，并经税务机关确认，已补缴以前⽉份或以前年度应缴纳的增值税税款。
贷⽅设置：(1)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。
(2)“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物。
向海关办理报送出⼝⼿续后，凭出⼝报送单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税，收到退回的出⼝货物增值税税额，⽤蓝字登记;出⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补缴已退的税款，⽤红字登记。
(3)“进项税额转出”专栏，记录企业购进的货物、在产品、产成品等发⽣⾮正常损失，以及其它原因⽽不应在销项税中抵扣，按规定转出的进项税额。
(4)“转出多交增值税”专栏，结转⼀般纳税⼈多缴的增值税。
关于增值税会计处理的规定
关于增值税会计处理的规定《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、会计科目（一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
（二）账务处理方法如下：．企业国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
．企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同），借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
关于增值税明细账的登记和结转方法
关于增值税明细账的登记
和结转方法
The latest revision on November 22, 2020
关于增值税明细账的登记和结转方法
增值税明细账可以用增值税明细账，也可以用三栏式帐页，但记账和结转的方法不同。
一、如果使用三栏式帐页，每个三级明细科目要单独开设一页，登记时按凭证填写即可。
期末结转增值税，需要结平进项税、销项税，差额计入“未交增值税”，有2种情况：
1、销项税>进项税
借：应交税费——增值税（销项税）
贷：应交税费——增值税（进项税）
应交税费——未交增值税
此时“未交增值税”余额为应交的税款
2、销项税<进项税
借：应交税费——增值税（销项税）
应交税费——未交增值税
贷：应交税费——增值税（进项税）
此时“未交增值税”余额为留抵税额
二、使用增值税明细账登记，有关进项税、销项税均登记在此帐页中，并同时登记合计金额。
例如进项税，要在借方的“合计”栏登记一次，同时在“进项税”栏登记相同金额；销项税，要在贷方的“合计”栏登记一次，同时在“销项税”栏登记相同金额，期末结转时，要分别2种情况处理：
1、销项税>进项税
借：应交税费——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
此时“未交增值税”余额为应交的税款2、销项税<进项税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——转出多交增值税此时“未交增值税”余额为留抵税额。
应交增值税明细表格式与编制方法
应交增值税明细表格式与编制⽅法外商投资企业按规定编制“应交增值税明细表”，作为“会外⼯01表附表6”或“会外商01表附表6”，并按规定上报。
该表的格式与编制⽅法与内资企业相同。
以某种外币为记账本位币的企业，本表应根据“应交税⾦--应交增值税”账户各三级明细账中的⼈民币余额直接编制，不得采⽤折合的⽅法将以记账本位币编制的报表折合为⼈民币报表。
[例]某外商投资企业以美元为记账本位币，以本⽉1⽇国家外汇牌价折合为美元记账。
8⽉1⽇国家外汇牌价1美元=8.50元⼈民币。
1994年8⽉发⽣如下业务：(1)8⽉2⽇，企业从美国进⼝原材料⼀批，到岸价为100000美元，缴纳关税⼈民币425000元，缴纳增值税⼈民币216750元。
按规定，企业进⼝原材料交纳的增值税，应折合为记账本位币记账，则：借：材料采购US$150000应交税⾦--应交增值税--进项税额US$25500(￥216750)贷：银⾏存款US$175500(￥1491750)(2)8⽉4⽇，企业从国内购进原材料⼀批价格为⼈民币170000元，增值税专⽤发票注明的增值税税额为⼈民币28900元。
借：材料采购US$20000应交税⾦--应交增值税--进项税额US$3400(￥28900)贷：银⾏存款US$23400(￥198900)(3)8⽉5⽇，企业因质量问题将4⽇购进原材料的⼀部分退回给供货⽅，收回价款34000元，增值税额5780元。
借：银⾏存款US$4680(￥39780)贷：材料采购US$4000(￥34000)应交税⾦--应交增值税--进项税额US$680(￥5780)(4)8⽉10⽇，企业将⼀批产品销往国外。
向税务机关申报办理该项出⼝货物的出⼝退税，收回退税款255000元。
则：借：银⾏存款US$30000(￥255000)贷：应交税⾦--应交增值税--出⼝退税US$30000(￥255000)(5)8⽉16⽇，企业收到上⽉销往美国因不符合合同⽽退回的产品⼀批，该批货物在出关时已办理退税170000元。
应交增值税的会计核算与月末结转
2 0 1 2. 0 5 （ 下 旬 刊）
应交增值税的会计核算与月末结转
中图分类号：F830.5
兰继高
（广东科技学院财经系 广东·东莞 ５２３０８３）
文献标识码：A
文章编号：1672- 7894（2012）15- 0084- 02
摘 要 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中 反映信息量最大的科目之一，用法最为复杂，使用起来非常 之繁琐。 为使会计人员能正确地使用这些科目，本文就应交 增值税有关各明细科目及其月末结转作一介绍。 关键词 应交增值税 会计核算 月末结转 On the Accounting and Month Carry-over of Payable VAT // Lan Jigao Abstract "Payable VAT" is one of the subjects that reflect the biggest amount of information,so its usage is the most complicated. In order to help the accounting personnel correctly use these subjects, this paper introduces the detail subjects related to payable VAT and the month carry-over. Key words payable VAT;accounting;month carry-over Author's address Department of Finance and Economics, Guangdong University of Science & Technology,523083,Dongguan,Guangdong,China
【结转进项税会计分录】结转增值税的账务处理
【结转进项税会计分录】结转增值税的账务处理会计分录中的12种结转分录会计分录中的12种结转分录1.结转制造费用借：生产成本——XX产品贷：制造费用2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借：主营业务收入（其他业务收入）（营业外收入）贷：本年利润3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本（营业税金及附加）（其他业务成本）（销售费用）（管理费用）（财务费用）（营业外支出）4.结转本年净利润年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。
年末，“本年利润”账户无余额。
结转本年实现的净利润（贷余）：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润结转本年发生的亏损（借余）：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润5.结转验收入库的材料实际采购成本：借：原材料——XX材料贷：材料采购——XX材料6.销售成本的结转（销售产品）借：主营业务成本贷：库存商品7.销售成本的结转（销售材料）借：其他业务成本贷：原材料等8.结转所得税（可归入第3种）借：本年利润贷：所得税费用9.结转利润分配年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积（——应付股利）（——应付利润）11.结转验收入库材料的实际采购成本借：原材料——XX材料贷：材料采购——XX材料12..结转完工产品的生产成本借：库存商品贷：生产成本13.在建工程结转固定资产借：固定资产贷：在建工程14.资本公积转资本借：资本公积贷：实收资本（或股本）15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款”借；应收账款贷：应收票据财务费用16.存货跌价准备的结转借：主营业务成本存货跌价准备贷；库存商品17.结转逾期未付工资借：应付职工薪酬贷：其他应付款18.结转出售固定资产净收益接：固定资产清理贷：营业外收入每月计提结转会计分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
增值税有关会计科目设置及常用账务处理
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1 993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。
随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。
新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。
新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[20 16]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。
新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。
本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括：一、科目设置与核算内容二、进项税账务处理需关注的几个问题三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理四、视同销售的账务处理五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理六、月末转出多交增值税和未交增值税一、科目设置与核算内容税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。
这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。
10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于增值税明细账的登记和结转方法
增值税明细账可以用增值税明细账，也可以用三栏式帐页，但记账和结转的方法不同。
一、如果使用三栏式帐页，每个三级明细科目要单独开设一页，登记时按凭证填写即可。
期末结转增值税，需要结平进项税、销项税，差额计入“未交增值税”，有2种情况：
1、销项税>进项税
借：应交税费——增值税（销项税）
贷：应交税费——增值税（进项税）
应交税费——未交增值税
此时“未交增值税”余额为应交的税款
2、销项税<进项税
借：应交税费——增值税（销项税）
应交税费——未交增值税
贷：应交税费——增值税（进项税）
此时“未交增值税”余额为留抵税额
二、使用增值税明细账登记，有关进项税、销项税均登记在此帐页中，并同时登记合计金额。
例如进项税，要在借方的“合计”栏登记一次，同时在“进项税”栏登记相同金额；销项税，要在贷方的“合计”栏登记一次，同时在“销项税”栏登记相同金额，期末结转时，要分别2种情况处理：
1、销项税>进项税
借：应交税费——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税
此时“未交增值税”余额为应交的税款
2、销项税<进项税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——转出多交增值税此时“未交增值税”余额为留抵税额。